Servicio Nacional Integrado de Administracin Aduanera y Tributaria

1
El Control Interno en la Administración Aduanera
y Tributaria
Cartagena de Indias-Colombia Mayo 2008
2
SISTEMA NACIONAL DE CONTROL FISCAL
Constitución de la República
Bolivariana de Venezuela
Principio de Legalidad
Ley Orgánica de la Contraloría General
de la República y del Sistema Nacional de
Control Fiscal Ley Orgánica de la
Administración Financiera del Sector Público
Ley del Servicio Nacional Integrado de
Administración Aduanera y Tributaria
(SENIAT) Resolución N 32
3
SISTEMA NACIONAL DE CONTROL FISCAL
Control Político
Control Fiscal
Control Interno
Control Externo
Control de Gestión
Control Social
Impuesto sobre la Renta
Impuesto sobre la Renta
Art.289 Atribuciones de la C.G.R
4
CONSTITUCIÓN DE LA REPÚBLICA BOLIVARIANA DE
VENEZUELA

• PRINCIPIOS DE ADMINISTRACIÓN
• HONESTIDAD, PARTICIPACIÓN, CELERIDAD, EFICACIA,
• EFICIENCIA, ECONOMÍA, TRANSPARENCIA, RENDICIÓN
• DE CUENTAS, RESPONSABILIDAD Y SOMETIMIENTO
• PLENO A LA LEY Y AL DERECHO
• PRINCIPIOS DE GESTIÓN FISCAL
• EFICIENCIA, SOLVENCIA, TRANSPARENCIA,
• RESPONSABILIDAD Y EQUILIBRIO FISCAL

5
SISTEMA NACIONAL DE CONTROL FISCAL
Impuesto sobre la Renta
Impuesto sobre la Renta
Art.289 Atribuciones de la C.G.R
6
SISTEMA NACIONAL DE CONTROL FISCAL
CONSTITUCIÓN DE LA REPÚBLICA BOLIVARIANA DE
VENEZUELA (CRBV)
Artículo 289. Son atribuciones de la Contraloría
General de la República Numeral 1. Ejercer el
control, la vigilancia y fiscalización de los
ingresos, gastos y bienes públicos, así como las
operaciones relativas a los mismos.
(Omissis) Numeral 3. Inspeccionar y fiscalizar
los órganos, entidades y personas jurídicas del
sector público sometidos a su control practicar
fiscalizaciones, disponer el inicio de
investigaciones sobre irregularidades contra el
patrimonio público, así como dictar las medidas,
imponer los reparos y aplicar las sanciones
administrativas a que haya lugar de conformidad
con la ley. (Omissis)
7
SISTEMA NACIONAL DE CONTROL FISCAL
CONSTITUCIÓN DE LA REPÚBLICA BOLIVARIANA DE
VENEZUELA (CRBV)

• Artículo 290 La Ley determinará lo relativo
  a la organización y funcionamiento de la
  Contraloría General de la República y del Sistema
  Nacional de Control Fiscal .

8
SISTEMA NACIONAL DE CONTROL FISCAL
9
Ley Orgánica de la Contraloría General de la
República y del Sistema Nacional de Control
Fiscal
Qué es el control interno.?
Artículo 35. El Control Interno es un sistema que
comprende el plan de organización, las políticas,
normas, así como los métodos y procedimientos
adoptados dentro de un ente u organismo sujeto a
esta Ley, para salvaguardar sus recursos,
verificar la exactitud y veracidad de su
información financiera y administrativa, promover
la eficiencia, economía y calidad en sus
operaciones, estimular la observancia de las
políticas prescritas y lograr el cumplimiento de
su misión, objetivos y metas.
10
Ley Orgánica de la Contraloría General de la
República y del Sistema Nacional de Control Fiscal
Quiénes son Responsables del Control Interno?
Artículo 36. Corresponde a las máximas
autoridades jerárquicas de cada ente la
responsabilidad de organizar, establecer,
mantener y evaluar el sistema de control interno,
el cual debe ser adecuado a la naturaleza,
estructura y fines del ente.
11
Ley Orgánica de la Contraloría General de la
República y del Sistema Nacional de Control
Fiscal
Artículo 37. Cada entidad del sector público
elaborará, en el marco de las normas básicas
dictadas por la Contraloría General de la
República, las normas, manuales de
procedimientos, indicadores de gestión, índices
de rendimiento y demás instrumentos o métodos
específicos para el funcionamiento del sistema de
control interno.
12
Ley Orgánica de la Contraloría General de la
República y del Sistema Nacional de Control
Fiscal
Artículo 39. Los gerentes, jefes o autoridades
administrativas de cada departamento, sección o
cuadro organizativo específico deberán ejercer
vigilancia sobre el cumplimiento de las normas
constitucionales y legales, de los planes y
políticas, y de los instrumentos de control
interno a que se refiere el artículo 35 de esta
Ley, sobre las operaciones y actividades
realizadas por las unidades administrativas y
servidores de las mismas, bajo su directa
supervisión.
13
Ley Orgánica de la Contraloría General de la
República y del Sistema Nacional de Control
Fiscal
Quién evalúa el Sistema de Control Interno?
Artículo 40. Sin perjuicio de las funciones de la
Contraloría General de la República y de lo
dispuesto en el artículo 36, corresponde a las
unidades de auditoría interna de las entidades a
que se refieren el artículo 9, numerales 1 al 11,
de esta Ley
14
Ley Orgánica de la Contraloría General de la
República y del Sistema Nacional de Control
Fiscal
Artículo 41 Las unidades de auditoría interna en
el ámbito de sus competencias, podrán realizar
auditorias, inspecciones, fiscalizaciones,
exámenes, estudios, análisis e investigaciones de
todo tipo y de cualquier naturaleza en el ente
sujeto a su control, para verificar la legalidad,
exactitud, sinceridad y corrección de sus
operaciones, así como para evaluar el
cumplimiento y los resultados de los planes y las
acciones administrativas, la eficacia,
eficiencia, economía, calidad e impacto de su
gestión. (Resaltado nuestro).
15

• OBJETIVO
• ORIENTAR EL CONTROL INTERNO Y FACILITAR EL
  CONTROL EXTERNO DE ACUERDO CON LAS NORMAS DE
  COORDINACIÓN DICTADAS POR LA CONTRALORÍA GENERAL
  DE LA REPÚBLICA, MEDIANTE LOS MANUALES,
  INSTRUCCIONES O CIRCULARES QUE ESTIME NECESARIAS.
• DICTAR PAUTAS DE CONTROL INTERNO ESPECÍFICAS,
  POR ÁREA ADMINISTRATIVA, FINANCIERA U
  OPERACIONAL, O POR PROCESOS, OÍDA LA OPINIÓN DE
  LOS RESPECTIVOS ÓRGANOS DE AUDITORÍA INTERNA.
  
• MISIÓN
• GARANTIZAR EL ÓPTIMO FUNCIONAMIENTO DEL
  SISTEMA DE CONTROL INTERNO Y AUDITORIA INTERNA
  PARA ASEGURAR UN MANEJO TRANSPARENTE DE LOS
  RECURSOS PÚBLICOS Y UNA GESTIÓN EFICAZ Y
  EFICIENTE AL SERVICIO DEL ESTADO VENEZOLANO Y DEL
  CIUDADANO.

16
Ley Orgánica de la Administración Financiera del
Sector PúblicoSISTEMAS NACIONALES ECONÓMICOS -
FINANCIEROS
OFICINA NACIONAL DE PRESUPUESTO
OFICINA NACIONAL DEL TESORO
17
ASPECTOS DEL CONTROL INTERNO
NORMATIVOS
FINANCIEROS
PRESUPUESTARIOS
PATRIMONIALES
GESTIÓN
ECONÓMICOS
Reglamento sobre la Organización del Control
Interno en la Administración Pública Nacional
18
COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO
INSTANCIAS DE EVALUACIÓN Y CONTROL AUDITORÍA
INTERNA AUTOEVALUACIÓN APRENDIZAJE Y MEJORA
19
SISTEMA NACIONAL DE CONTROL FISCAL
20
Ley Orgánica de la Administración Financiera del
Sector Público
Artículo 135 La auditoría interna es un servicio
de examen posterior, objetivo, sistemático y
profesional de las actividades administrativas y
financieras de cada ente u órgano, realizado con
el fin de evaluarlas, verificarlas y elaborar en
informe contentivo de las observaciones,
conclusiones, recomendaciones y el
correspondiente dictamen. Dichos servicios se
prestarán por una unidad especializada de
auditoría interna de cada ente u órgano cuyo
personal, funciones y actividades deben estar
desvinculadas de las operaciones sujetas a su
control. (Resaltado nuestro).
21
LEY DEL SENIAT
Artículo 23. El Servicio Nacional Integrado de
Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT)
contará con una Oficina de Auditoría Interna que
estará adscrita al Despacho del (de la)
Superintendente del Servicio Nacional Integrado
de Administración Aduanera y Tributaria, con el
fin de ejercer el examen previo y posterior,
objetivo, sistemático y profesional de las
actividades administrativas y financieras del
Servicio Nacional Integrado de Administración
Aduanera y Tributaria (SENIAT).
22
LEY DEL SENIAT
Artículo 25. Corresponde a la Oficina de
Auditoria Interna 1. Organizar, establecer y
mantener el sistema de control interno,
de conformidad con las normas que rigen la
materia. 2. Evaluar el sistema de control interno
del Servicio Nacional Integrado de Administración
Aduanera y Tributaria (SENIAT). 3. Evaluar los
resultados de la gestión, a los fines de
determinar la eficacia, eficiencia y economicidad
de las operaciones, y recomendar los correctivos
que se estimen necesarios. 4. Las demás que se le
atribuyan por Ley.
23
ESTRUCTURA
24
DIAGNÓSTICO

• LAS U.A.I. DEBEN SUFRIR MODIFICACIONES QUE LE
  PERMITA ALCANZAR LA EFICACIA Y EFICIENCIA QUE
  TODA ORGANIZACIÓN GUBERNAMENTAL DEBE TENER, DE
  CONFORMIDAD CON LOS PRINCIPIOS O BASES
  FUNDAMENTALES QUE RIGEN LA ACTIVIDAD PÚBLICA.

25
OBJETIVOS DEL CONTROL INTERNO
Salvaguardar los recursos que integran el
patrimonio público
Garantizar razonablemente la rendición de cuentas
Asegurar la obtención de información para la toma
de decisiones
Promover la eficacia de las operaciones
Lograr el cumplimiento de los planes , programas
y presupuestos
26
OBSERVACIONES

• LA CARENCIA DE MANUALES DE PROCEDIMIENTOS
  ACTUALIZADOS, LIMITA LA EFICACIA DEL SISTEMA DE
  CONTROL INTERNO POR LAS SIGUIENTES RAZONES
• -SUSCEPTIBILIDAD DE INTERPRETACIONES DIVERSAS CON
  LA CONSECUENTE DISCRECIONALIDAD EN LA APLICACIÓN
  DE LOS PROCEDIMIENTOS, QUE PUEDEN DERIVAR
  CONTRARIAS AL INTERÉS PÚBLICO, DEL ESTADO Y DEL
  SERVICIO.
• -DIFÍCIL COMPROBACIÓN EN QUÉ GRADO LOS
  FUNCIONARIOS CUMPLEN CON SUS RESPONSABILIDADES.
• -LIMITA LA SUPERVISIÓN.

27
RECOMENDACIONES

• DISEÑAR ACCIONES PARA PROPICIAR EN LOS
  FUNCIONARIOS UNA CULTURA DE PLANIFICACIÓN DE LOS
  OBJETIVOS A SER DESARROLLADO Y SU MEDICIÓN CON
  LOS PROGRAMAS DE LOS PLANES OPERATIVOS.
• REVISIÓN DE LA ESTRUCTURA ORGANIZATIVA Y
  ADAPTACIÓN A LAS CARACTERÍSTICAS, VISIÓN Y
  MISIÓN.
• DISEÑAR Y ESTABLECER UN PLAN DE MANEJO DE LOS
  RIESGOS INSTITUCIONALES.

28
RECOMENDACIONES

• APOYO DE LAS MÁXIMAS AUTORIDADES PARA GENERAR
  ACTIVIDADES QUE FORTALEZCAN EL SISTEMA DE CONTROL
  INTERNO (POLÍTICAS, NORMAS, INSTRUCTIVOS)
• ESTABLECER POLÍTICAS DE GESTIÓN EN TODOS LOS
  NIVELES DE LA ORGANIZACIÓN.

29
RECOMENDACIONES

• ADECUAR EL MANUAL DE ÉTICA A LA REALIDAD POLÍTICA
  Y SOCIOECONÓMICA EN EL MARCO DE LA CONSTITUCIÓN
  DE LA REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA Y LAS
  LEYES QUE RIGEN LOS PRINCIPIOS Y VALORES
  NECESARIOS PARA EL ESTABLECIMIENTO DEL CONTROL
  INTERNO.
• ESTABLECER LOS MEDIOS NECESARIOS PARA LA
  CAPACITACIÓN DE TODOS LOS FUNCIONARIOS, INCLUSIVE
  DE LOS NIVELES DIRECTIVOS SOBRE LA IMPORTANCIA
  QUE TIENE EL CONTROL INTERNO EN EL DESARROLLO
  PERMANENTE DE LA INSTITUCIÓN.

30
GRACIAS POR SU ATENCIÓN