Presentacin de PowerPoint

1
Colegio de Escribanos de la Provincia de la
Provincia de Corrientes Curso MODIFICACIONES
A REGIMENES DE RETENCION IMPUESTOS GANANCIAS Y
TRANS.INMUEBLES RG AFIP 2139, 2140, 2141 y
2148 Expositor CP Germán Dahlgren
2
Modificaciones regímenes de Retención en
Ganancias e ITI RRGG AFIP 2139, 2140 y 2141

• En vigencia a partir del 1ero. de noviembre del
  corriente.
• Unifican en un solo cuerpo normativo los
  regímenes de retención
• Intentan dotar al fisco de mayores herramientas
  de control
• Generalizan uso obligatorioo de internet
• Aprueban nuevo aplicativo AFIP-DGI TRANSF.DE
  INMUEBLES -V1.0
• Establecen obligación gestionar por internet
  nuevos instrumentos
• Constancia valuación (Precio desconocido)
• Certificado de retención (benef.exterior)
• Certificado de no retención - Opción Venta y
  reemplazo
• - Opcióon reempl. vivienda única
• - Oper. con quebrantos
• Incorporan distintas situaciones prácticas.
  Autoretención.

3
RÉGIMEN RETENCIÓN IMP. GANANCIAS. RG AFIP 2139

• Transmisión a título oneroso (venta,
  cambio,permuta, dación en pago, aportes
  sociales y actos que cumpla la misma finalidad)
• Cesión de boletos
• Loteos con fines de urbanización

Hecho generador

• - Escribanos de registro
• Cesionarios de boletos sin intervención notarial
• Sujetos pasivo vía autoretención. Ante omisión

Agentes de retención
Personas físicas, Suc. Indivisas, sociedades,
explotaciones unipers. Fideicomisos.
Beneficiarios del exterior.
Sujetos Pasibles
Valor Escritura o Boleta (No inferior al
V.Fiscal) Operac.moneda extranjera conversión TCV
BNA Imposibilidad fijar precio. Gestionar
Certificado de Valuación Presunción de la AFIP.
Valor de mercado de la operación
Precio Transferencia
3,00 pago a cuenta. Operaciones a plazo
retención s/monto Pagado. Saldo vía
autoretención por sujeto pasivo. Se elimina la
reducción de alícuota en operaciones a plazo
Importe Retentivo
4
INFORMACION E INGRESO

• Norma de aplicación RG DGI 738. Aplicativo
  SICORE.
• Ingreso importe retenciones desde el 1 al 15 a
  cuenta de importes totales que se determinan
  mensualmente.
• Información vía DDJJ informativa de retenciones
  por mes e ingreso saldo resultante DDJJ F744
• Presentación de la DDJJ Informativa por
  transferencia electrónica.
• Pagos solo en entidades bancarias autorizadas.
• Se elimina opción de información semestral
• Falta de presentación DDJJ determinativas multas
• Arts 38 y 39 ley 11.683

5
SITUACIONES ESPECIALES
Solicitar con anticipación fondos al juzgado Si
no son suficiente, informar CITI-Escrb. Anexo III
Ap A
Ventas judiciales
Permuta
Retención s/ la diferencia en efectivo Inexistenci
a de fondos, informar Citi-Escrib Anexo III Ap B
Poderes irrevocables
Identificación del inmueble. Retención y
Información .
Beneficiarios del exterior
Certificado de Retención. Anexo VIII
Inmueble como crédito de la profesión
Gravada en Gcias si su venta es inferios a 2 años
Escrituración posterior a posesión y boleto
Retención sin intereses resarcitorios
6
CASOS DE NO RETENCIÓN

• Reorganización de sociedades - Operaciones de
  expropiación
• Cesionario boletos hubieren actuado como agente
  de retención.
• Copia comprobante de Pago
• Operaciones alcanzadas por ITI
• Operaciones de períodos fiscales anteriores con
  posesión.
• Certificación de Contador Público
• Operación arroje quebranto o enajenante en
  quiebra o entidad en liquidación
• Certificado No Retención Anexos RG 2139
• Opción de venta y reemplazo bienes de uso.
• Certificado No Retención. Anexo RG 2140
• Exhibición Certificado Definitivo de No
  Retención RG 830
• Enajenante hubiere autoretenido.

7
NUEVOS CERTIFICADOS Y CONSTANCIAS
Imposibilidad de asignar valor (Art 6) Residente
en el país Tramitación de acuerdo al art.
27 Presentación nota ante la AFIP c/ info Anexo I
Constancia de Valuación Anexo VII
Residentes del exterior Tramitación de acuerdo
art. 27 Presentación nota ante la AFIP c/ info
Anexo IV Cumplimente disposiciones Art 21.
Certificado de Retención Anexo IV
Operaciones arrojen quebranto o Sujetos
quebrados o en liquidación x BCRA Tramitación de
acuerdo art. 27 Presentación nota ante la AFIP c/
info Anexo V
Certificado de No Retención Anexos IX, X y XI
Los escribanos deben verificar autenticidad y
vigencia mediante consulta al sitio web de la
AFIP.
8
TRAMITACIÓN DE LOS CERTIFICADOS
Solicitud con anticipación mínima de 20 días a la
operación Utilizando aplicativo AFIP-DGI
Transferencia Inmuebles Envio información Vía
Transferencia electrónica Como constancia el
sistema emitirá acuse de recibo y F 145/1,F145/2
y F145/3 Para confirmar tramitación ingresar en
web AFIP Servicios Transf. Inmuebles Presentaci
ón en AFIP Acuse de recibo, Formularios y
documentacion detelladas en Anexos En 15 días
corridos la AFIP resolverá aprobar o no la
solicitud Aprobada, el certificado estará
disponible en la página web-afip para
impresión Duración máxima de 60 días
corridos Rechazada, se podrá plantear
disconformidad en 15 días corridos.
9
Obligaciones del escribano en relación a las
constancias o certificados

• Verificar su autenticidad y vigencia mediante
  consulta al sitio web de la AFIP
• Entregar los certificados de retención
  respectivos según RG AFIP 738
• Dejar constancias protocolar y escritural de
• Importe de retención o
• Causas de su omisión

10
VENTA Y REEMPLAZO DE BIENES DE USO

• Instituto regulado por RG 2140 a partir del
  1/11/2006
• Opción exime de la retención del Imp. a las
  ganancias.
• Formulada al momento de escrituración o al
  boleto con posesión.
• - Inmueble afectado como bien de uso. Antigüedad
  mínima de 2 años.
• Se imputa la ganancia de la venta a la
  reinversion de otro bien de uso
• Ambas operaciones se deben efectúar dentro del
  término de un año.
• Se debe Tramitar Certificado de No Retención
• Presentar al escribano el Certificado de No
  Retención al momento de la operac.
• Los escribanos deberán dejar suficiente
  constancia de tal situación.
• Su incumplimiento acarrea la obligación de
  ingresar el Imp mas intereses y acc.

11
NUEVO CERTIFICADO
Opción de Venta y reemplazo Tramitación de
acuerdo art. 2 RG 2140 Por transferencia
electrónica
Certificado de No Retención Anexo único
TRAMITACIÓN DEL CERTIFICADO
Solicitud con anterioridad a la operación Vía
pagina web AFIP servicios Transferencia Inmuebles
previo ingreso clave fiscal Como constancia el
sistema emitirá el Certificado respectivo. Se
deberá informar cumplimiento de la opción
efectuada
El escribano ante falta de presentación del
certificado practicará retención sin considerar
suma alguna en concepto de opción
12
RÉGIMEN DE RETENCIÓN I.T.I. RG AFIP 2141
Disposición a título oneroso

• Suscripción boleto c/posesión
• Otorgue escritura traslativa

Hecho Generador
Escribanos de registro Adquirentes cuando exista
posesión Cesionarios de boletos c/posesión
Agentes de retención
Sujetos Pasibles
Personas físicas y Sucesiones indivisas Beneficiar
ios del exterior.
Base retentiva
Valor Escritura o boleto Operación moneda
extranjera conversión TCV BNA
1,50 pago único y definitivo. Operaciones a
plazo retención s/ monto pagado. Saldo vía
autoretención por sujeto pasivo
Importe retentivo
13
CASOS DE NO RETENCIÓN

• Inmuebles de miembros de misiones diplomáticas.
• Bienes de miembros de organismos internacionales.
• Operaciones de expropiación.
• Trasmisión de dominio se efectúe de acuerdo a
  ley 24.374.
• Enajenante hubiere autoretenido.
• Copia comprobante pago
• - Opción de venta y reemplazo de única vivienda
  y/o terrenos del contribuyente
• Certificado de no Retención
• - Se trate de transferencias alcanzadas por el
  impuesto a las ganancias.

14
INFORMACION E INGRESO

• Norma de aplicación RG DGI 738. Aplicativo
  SICORE.
• Ingreso importe retenciones practicadas desde el
  día 1 al 15.
• Son pagos a cuenta de importes totales que se
  determinan mensualmente.
• Informar nominativamente retenciones en cada mes
  calendario e ingreso saldo resultante via DDJJ
  informativa F744
• Presentación de la DDJJ Informativa y pagos en
  entidades bancarias autorizadas.
• Se eliminó opción de información semestral
• Falta de presentación DDJJ determinativas multas
  art 38 e informativas art 39
• Ley 11683

15
Opción de venta y reemplazo de única vivienda y/o
terrenos

• Oaeración Exenta de ITI.
• Formulada al momento de escrituración o al
  boleto con posesión.
• Venta única vivienda y/o terrenos para construir
  o adquirir otro para
• casa habitación
• - No existe límite en cuanto al valor del
  inmueble transferido.
• En el caso de de terrenos, la norma no fija
  cantiddad.
• Ambas operaciones deben ser efectuada dentro
  del término de un año.
• Se deberá probar la adquisición del inmueble de
  reemplazo y su afectación
• Los escribanos deberán dejar suficiente
  constancia de tal situación.
• Incumplimiento acarrea obligación de ingreso del
  Imp. mas intereses y acc.

16
Situaciones especiales
Idem Ganancias
Ventas judiciales
Permuta
Idem Ganancias

Poderes irrevocables
Idem Ganancias
Benef del Exterior
Certificado de Retención. Anexo III

• Fraccionamiento menor a 50 ö
• Transcurran 2 años se enajene menos de 50.

Venta de lotes
Venta de varias UU.FF
No corresponde uso de opción Reemplazo de
vivienda
Venta de cochera con única vivienda
17
NUEVOS CERTIFICADOS Y CONSTANCIAS
Imposibilidad de asignar valor Residente en el
país Tramitación de acuerdo Art 22 Presentación
nota ante la AFIP c/ info Art.24
Constancia de Valuación Titulo V Ap.B
Opción Venta y Reemplazo Vivienda única
Tramitación de acuerdo art. 25. Operaciones
inferiores a 80.000 por internet Superiores por
nota a AFIP c/info art.25 inc b)
Certificado de No Retención Título V
Ap C
Residentes del exterior Tramitación de acuerdo
art. 26 Presentación nota ante la AFIP c/ info
art 27 Cumplimente disposiciones Art 28
Certificado de Retención Título V Ap D
18
TRAMITACIÓN DE LOS CERTIFICADOS
Solicitud con anticipación mínima de 20 días a la
operación Utilizando aplicativo AFIP-DGI
Transferencia Inmuebles - Información Vía
Transferencia electrónica Como constancia el
sistema emitirá acuse de recibo y
Formularios Para confirmar tramitación ingresar
pagina web- AFIP - Servicios Transf Inmueb
- Presentación en AFIP Acuse de recibo,
Formularios y documentación detalladas en
Anexos En 15 días corridos la AFIP resolverá
aprobar o no Aprobado, el certificado estará
disponible en la pagina web para
impresión Duración máxima de 60 días
corridos Rechazado, se podrá plantear
disconformidad en 15 días corridos
19
Obligaciones del escribano en relación a las
constancias o certificados

• Verificar su autenticidad y vigencia mediante
  consulta al sitio web de la AFIP
• En operaciones inferiores a 80.000 vía página
  AFIP constatará
• CUIT, CUIL o CDI del vendedor.
• Nomenclatura catastral
• Código Postal del Inmueble
• Valor de la transferencia
• Ante inconsistencias dejará constancia en web -
  Transf.de Inmuebles -
• CUIT, CUIL O CDI del vendedor
• Importe de la operación
• Moneda de operación
• Participación
• Fecha escrituración
• Importe de la retención
• Dejar constancias protocolar y escritural de
• Importe de retención o
• Causas de su omisión

20
Retención de ITI o Ganancias? Cuestiones a tener
en cuenta
-  El titular es una persona física o una
sucesión indivisa.   O una sociedad o
empresa? -  El inmueble transferido estaba
afectado a algún negocio o actividad? Dicha
actividad es de tipo empresarial de tercera
categoría? -   Si es un loteo Tiene mas de 50
lotes?. Hubo un loteo anterior?.    En que
lapso de tiempo? Entre este y el otro suman más
de 50 lotes? -  El vendedor realiza en forma
habitual, o no, compraventa de bienes raíces? -
La venta del bien responde a cancelación de
honorarios profesionales? Se transfiere dentro
de los dos años?