Dejamos constancia de que esta informacin ha sido publicada antes de salir los decretos reglamentari

1

Seminario sobre Reforma Tributaria Ley 788 del
27 de diciembre de 2002 Publicada en Diciembre 27
de 2002 Diario Oficial 45046 Seminarios del mes
de Febrero de 2003

• Dejamos constancia de que esta información ha
  sido publicada antes de salir los decretos
  reglamentarios y por lo tanto pueden presentarse
  diferencias de criterios en la interpretación de
  la norma

2
Reforma Tributaria
Procedimiento Tributario

• C.P. José Hernando Zuluaga Marín
• Febrero 14 y 15 de 2003

3

Ley 788

• Publicada en Diciembre 27 de 2002 Diario Oficial
  45046.

4
Aplicación de la Ley en el Tiempo

• Como regla general las normas relativas al
  procedimiento tributario se aplicaran a partir
  del 28 de diciembre de 2002.

5
Sanción a Administradores y Representant es
Legales (1658-1)

• Omisión de ingresos gravados
• Doble contabilidad
• Pérdidas improcedentes
• Multa del 20 de la sanción impuesta al
  contribuyente, sin exceder de 200 S.M.(no puede
  ser pagada por la empresa)

6
Devolución de Rentenciones no Consignadas y
Anticipos no Pagados (2859)

• No serán saldos a favor cuando no se hayan
  cancelado
• Anticipos.
• Las autoretenciones
• Retenciones del IVA,
• Retenciones en empresas en proceso de
  reestructuración
• En los dos últimos casos se debe demostrar que se
  ha cancelado

7
Interes Moratorio (3, 4634 635)

• A partir del 28 de dic./02 los intereses
  moratorios se liquidaran por cada dia calendario
  de retardo en el pago.
• 28.60 dividido 360 0,0794 según DIAN memo 0001
  de enero de 2003.
• Se acata así la Sentencia del Consejo de Estado

8
Interes Moratorio (3, 4634 635)

• A partir del 1 de marzo de 2003 se disminuirá en
  tres puntos la tasa efectiva promedio de usura
  del cuatrimestre anterior. El Decreto 450 del 27
  de Febrero de 2003 establece el 26.58, anual,
  2.215 mensual, 0.0738 diario vigente hasta
  junio 30 de 2003
• Se evita cobrar intereses por encima de la
  usura.
• La redacción de la norma indica que no habría
  intereses en Enero y Febrero de 2003.

9
Notificacion por Correo de Actos Administrativos
(5566)

• Son Actos Administrativos
• Requerimientos
• Autos que ordenan inspecciones tributarias
• Emplazamientos
• Citaciones
• Traslados de cargos
• Resoluciones en que se impongan sanciones
• Liquidaciones oficiales

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Notificacion por Correo de Actos Administrativos
(5566)

• Mediante entrega de una copia que no requiere ser
  certificada
• Por correo electrónico (Reglamentar).Teniendo en
  cuenta que no puede ser el simple envío al Buzón
  . Debe ser cuando se baja efectivamente el
  mensaje

11
Inscripción de Actos Oficiales en Registros
Públicos (6719-1)

• El administrador de impuestos ordenará la
  inscripción de
• Liquidación oficial de revisión
• Liquidación oficial de aforo y
• Resolución de sanción
• Los bienes quedan afectos al pago de las
  obligaciones

Debidamente Notificados
12
Inscripción de Actos Oficiales en Registros
Públicos (6719-1)

• La inscripción estará vigente hasta la
  culminación del proceso administrativo de cobro
  coactivo
• Esta figura es distinta al embargo pues no
  sustrae bienes del comercio.
• Se debe reglamentar para evitar abusos.

13
Inscripción de Actos Oficiales en Registros
Públicos (6719-1)

• Sitios de registros públicos de bienes
• Cámaras de Comercio
• Oficinas de Registro
• Oficinas de Tránsito
• Capitanías de Puerto
• Aeronáutica Civil

14
Inscripción de Actos Oficiales en Registros
Públicos (6719-1)

• Efectos de la inscripción
• Los bienes se convierten en garantía real para la
  Dian
• La Dian puede perseguir coactivamente los bienes
  así hayan sido traspasados a terceros
• El vendedor deberá advertir al comprador de la
  citada inscripción

15
Inscripción de Actos Oficiales en Registros
Públicos (6719-1)

• Cancelación de la inscripción cuando
• Se extinga la obligación
• La liquidación privada quede en firme
• Por revocatoria de la liquidaicón oficial
• Por constitución de garantía bancaria o póliza
• Por ofrecimiento de inmuebles para el embargo por
  parte del afectado.
• Nota La Dian solicitará cancelación de la
  inscripción en los 10 días siguientes a la
  comunicación que amerite el levantamiento de la
  anotación

16
Remate de Bienes (8840)

• Después de la Tercera Licitación y 40 del avalúo
  
• Ya en firme el avaluó, la DIAN efectuará el
  remate de los bienes directamente o a través de
  entidades de derecho público o privado y
  adjudicará los bienes a favor de la nación en
  caso de declararse desierto el remate
  (reglamentario)

17
Remate de Bienes (8840)

• Entidades que determine el gobierno podrán
  recibir para su administración y venta los bienes
  adjudicados a favor de la nación (Preferentemente
  a la central de Inversiones S.A.)
• Hay un alto riesgo deadministrativo y legal para
  la Dian y la nación .

18
Vinculación de Deudores Solidarios (inciso 2
,9828-1

• Antes era el mandamiento de pago.
• Los títulos ejecutivos contra el deudor principal
  lo serán contra los deudores solidarios y
  subsidiarios, sin que se requiera la constitución
  de títulos individuales adicionales.
• Son responsables solidarios
• Apoderados generales y mandatarios
• Herederos y legatarios
• La sociedad absorvente por la absorvida

19
Vinculación de Deudores Solidarios (inciso 2
,9828-1

• La sociedad escindida y las escindentes
• Las subordinadas entre sí y con matriz
  domiciliada en el exterior
• Socios de sociedades
• Socios de sociedades liquidadas
• Terceros que se comprometan a cancelar las
  obligaciones del deudor
• Y otros beneficiarios de un título valor

20
Vinculación de Deudores Solidarios (inciso 2
,9828-1)

• Forma de vincular a los deudores solidarios
• Mediante notificación del mandamiento del pago
• Los títulos ejecutivos contra el deudor principal
  lo serán contra deudores solidarios y
  subsidiarios (es responsable subsidiario el
  obligado al cumplimiento de deberes formales de
  terceros por su omisión)

21
Requisitos de la factura de venta (64Literal c)
art 617)

• Se deben incluir en la factura
• Apellidos y nombre o razón social
• NIT del adquiriente de los bienes o servicios,
• Discriminación del IVA pagado
• Si se expide documento equivalente no tiene esta
  obligación caso de las POS pero se requiere
  reglamentación .

22
Requisitos de la factura de venta (64Literal c)
art 617)

• Es una medida de control para evitar la
  utilización indebida de descuentos del Iva.

23
Termino de Prescripción de la Acción de Cobro
(86817)

• Prescribe la acción de cobro en el término de 5
  años contados a partir de los siguientes
  eventos
• La fecha de vencimiento del término para
  declarar, presentadas oportunamente
• La fecha de presentación de la declaración,
  extemporánea

24
Termino de Prescripcion de la Acción de Cobro
(86817)

• La fecha de presentación de la declaración de
  corrección, en relación con los mayores valores.
• La fecha ejecutoria del respectivo acto
  administrativo de determinación o discusión.

25
Termino de Prescripcion de la Acción de Cobro
(86817)

• La competencia para decretar la prescripción será
  de los administradores de impuestos respectivos.
• Se evitan discusiones sobre la teoría de que las
  prescripciones las cuales se contaban a partir
  de la fecha en que se debió declarar.

26
Intereses Presuntivos (9435)

• Las deudas por préstamos en dinero de la sociedad
  a los socios y de éstos a la sociedad generan
  intereses presuntivos equivalentes a la tasa para
  el DTF vigente al 31 de Diciembre del año
  inmediatamente anterior al gravable.

27
Intereses Presuntivos (9435)

• Para el año 2003 será el 7.70 que fue el DTF a
  31 de Diciembre de 2002.
• La solución está en que el socio le preste a la
  sociedad a interés bajo.

28
Amnistía de pleitos en la vía Gubernativa (99
artículo 102 Ley 633 del 2000 )

• Contribuyentes que pueden terminar los procesos
• Renta
• Ventas
• Timbre Nacional
• Retención en la Fuente
• Con excepción de
• Gravamen a los movimientos financieros
• Aduanas

29
Amnistía de pleitos en la vía Gubernativa (99
artículo 102 Ley 633 del 2000 )

• Requerimiento especial
• Liquidación oficial de revisión
• Pliego de cargos
• Resolución sanción
• La conciliación se hará hasta el 30 de Julio de
  2003.

Notificado antes 28-12-2002
30
Amnistía de pleitos en la vía Gubernativa. (99
artículo 102 Ley 633 del 2000 )

• Si se ha notificado un Requerimiento especial,
  sin notificar aún de liquidación oficial
• Corrige declaración pagando 50 del impuesto
  propuesto
• Puede transar el otro 50 y además todas las
  sanciones,intereses y actualizaciones.

31
Amnistía de pleitos en la vía Gubernativa (99)
artículo 102 Ley 633 del 2000 )

• Si se ha notificado Liquidación Oficial de
  revisión, antes de demanda ante el Contencioso
  Administrativo
• Paga el 75 del impuesto
• Puede transar el 25del mayor impuesto
  corrigiendo la Declaraciòn y además todas las
  sanciones,intereses y actualizaciones.

32
Amnistía de pleitos en la vía Gubernativa (99)
artículo 102 Ley 633 del 2000 )

• Cuando se ha notificado Pliego de Cargos
• Paga el 50 del valor de la sanción propuesta y
• Transa el 50 de la sanción sin actualización

33
Amnistía de pleitos en la vía Gubernativa (99)
artículo 102 Ley 633 del 2000 )

• Si se notifica Resolución sanción
• Paga el 75 de la sanción propuesta y
• Transa el 25 de la sanción sin actualización

34
Conciliación de Pleitos ante el Contencioso
Administrativo (98 artículo 101 Ley 633 del
2000 )

• Contribuyentes que pueden terminar los procesos
• Renta
• Ventas
• Timbre Nacional
• Retención en la Fuente
• Con excepción de
• Gravamen a los movimientos financieros
• Aduanas

35
Conciliación de Pleitos ante el Contencioso
Administrativo (98artículo 101 Ley 633 del 2000 )

• Es una solución para las demandas sin sentencia
  definitiva
• Conciliar con la Dian hasta el 30 de julio de
  2003

36
Conciliación de Pleitos ante el Contencioso
Administrativo (98artículo 101 Ley 633 del 2000 )

• Liquidaciones demandadas que se encuentren en el
  Tribunal contencioso Administrativo (Primera
  instancia)
• Paga el 80 del mayor impuesto y actualización y
• Entra a discutir el 20 y sanciones e intereses .

37
Conciliación de Pleitos ante el Contencioso
Administrativo (98artículo 101 Ley 633 del 2000 )

• Liquidaciones en conocimiento del Consejo de
  Estado (Unica instancia)
• Paga el 100 del impuesto mas actualización y
• Concilia las sanciones e intereses

38
Conciliación de Pleitos ante el Contencioso
Administrativo (98artículo 101 Ley 633 del 2000 )

• Sanciones impuestas en Resoluciones
  Independientes
• Paga el 80 de su valor mas la actualización y
• Concilia el 20

39
Se desincentiva el uso de los Paraisos Fiscales
(82 parágrafo 2 ,124-1)

• No constituyen costo o deducción los pagos o
  abonos en cuenta que se realicen a
• Personas naturales
• Personas jurídicas o a cualquier otro tipo de
  entidad que se encuentre constituida, localizada
  o en funcionamiento en países que hayan sido
  declarados paraísos fiscales, por la Organización
  para el Desarrollo Económico Europeo, salvo que
  se haya efectuado la retención en la fuente por
  concepto de impuesto sobre la renta y remesas

40
Tarifa de Retefuente de ingresos gravados para
personas que se encuenten en Paraisos Fiscales
(83 Art. 408)

• Retención que debe hacerse en este caso a los
  servicios técnicos y a la asesoría técnica no a
  las adquisiciones de bienes
• 35 por impuesto de renta
• 7 por impuesto de remesa
• (35 x 7 2.45 (735)
• Equivalente al 39.55

41
Paraisos Fiscales (82 y 83 parágrafo 2 ,124-1,
Art. 408)

• Algunos Paraísos fiscales
• Europa
• Principado de Andorra
• Principado de Mónaco
• República de Chipre

• En América
• Barbados
• Bermudas
• Granada
• Aruba
• Santa Lucia
• Panamá
• Islas Vírgenes

42
Paraisos Fiscales (82 y 83 parágrafo 2 ,124-1,
Art. 408)

• Africa
• Islas Mauricio
• Liberia
• Oceanía
• Isla Salomon
• Islas Fiji
• Islas Cook

• En Asia
• República Libanesa
• Emiratos Árabes
• Macao
• Hong Kong
• Islas Marianas

43
Se desincentiva el uso de los Paraisos Fiscales
Parágrafo 2 82parágrafo 2 artículo 124-1

• Este tratamiento no le será aplicable a los pagos
  o abonos en cuenta que hayan sido registrados
  antes de la vigencia de la presente ley que se
  realicen a entidades financieras con ocasión de
  créditos registrados ante el Banco de la
  República.

44
Requisitos para la Autorización de Cambio de
Titular de la Inversión Extranjera.(90326)

• Para acreditar el pago de los impuestos
  correspondientes a la respectiva transacción, el
  titular de la inversión extranjera que realiza la
  transacción deberá presentar declaración de renta
  y complementarios con la liquidación y pago del
  impuesto que se genere por la respectiva
  operación,

45
Requisitos para la Autorización de Cambio de
Titular de la Inversión Extranjera.(90326)

• para lo cual podrá utilizar el formulario
  señalado para la vigencia gravable inmediatamente
  anterior, de lo contrario no se podrá registrar
  el cambio de titular de la inversión.
• Se simplifica el procedimiento pasando a un
  sistema automático como es la Declaración

46
Contrabando Abierto(69 Art. 319 Ley 599/2000).

• Contrabando superior a 50 SMLMV
• Si el contrabando es superior a
  15.500.000 aproximadamente.
• Sanción Penal
• Incurrirá en prisión de tres (3) a cinco (5) años

47
Contrabando Abierto(69 Art. 319 Ley 599/2000).

• Multa
• Trescientos (300) a mil quinientos (1.500)
  S.M.L.M.V.
• Límite mínimo de la Multa
• En ningún caso sea inferior al 200 del valor
  aduanero de los bienes importados o de los bienes
  exportados.

48
Contrabando Abierto(69 Art. 319 Ley 599/2000).

• Contrabando superior a 200 SMLMV
• 61.800.000 aproximadamente.
• Sanción Penal
• Incurrirá en prisión de cinco (5) a ocho (8)
  años

49
Contrabando Abierto(69 Art. 319 Ley 599/2000).

• Multa
• Mil quinientos (1.500) a Cincuenta mil (50.000)
  S.M.L.M.V.
• Límite mínimo de la Multa
• En ningún caso sea inferior al 200 del valor
  aduanero de los bienes importados o de los bienes
  exportados.

50
Contrabando Abierto(69 Art. 319 Ley 599/2000).

• Reincidente
• Las penas se aumentarán en la mitad de las ¾
  partes

51
Complicidad en el contrabado Abierto(71 Art.
320 Ley 599/2000).

• Complicidad en contrabando en cuantía superior a
  50 SMLMV
• 15.500.000 aproximadamente.
• Sanción Penal
• Incurrirá en prisión de uno (1) a cinco (5) años

52
Complicidad en Contrabando Abierto(71 Art. 320
Ley 599/2000).

• Multa
• (200) a (50.000 ) S.M.L.M.V.
• Límite mínimo de la Multa
• En ningún caso sea inferior al 200 del valor
  aduanero de los bienes importados

53
Complicidad en Contrabando Abierto(71 Art. 320
Ley 599/2000).

• Inhabilidad para ejercer comercio
• Por el año de la pena y un año más
• Nota Efectos si el consumidor final puede
  soportar con factura o documento equivalente la
  posesión de los bienes no será sancionado

54
Complicidad de Servidor Público en Contrabando
Abierto(73 Art. 322 Ley 599/2000).

• Complicidad en contrabando en cuantía inferior a
  50 SMLMV
• 15.500.000 aproximadamente.
• Sanción Penal
• Incurrirá en prisión de tres (3) a cinco (5) años

55
Complicidad de Servidor Público en Contrabando
Abierto(73 Art. 322 Ley 599/2000).

• Multa
• De 300 a 1.500 S.M.M.L.V.
• Límite mínimo de la Multa
• En ningún caso sea inferior al 200 del valor
  aduanero de los bienes importados

56
Complicidad de Servidor Público en Contrabando
Abierto(73 Art. 322 Ley 599/2000).

• Inhabilidad
• Para ejercer funciones públicas de tres (3) a
  cinco (5) años

57
Complicidad de Servidor Público en contrabando
Abierto(73 Art. 322 Ley 599/2000).

• Complicidad en contrabando en cuantía superior a
  50 SMLMV
• Sanción Penal
• Incurrirá en prisión de cinco (5) a ocho (8) años
  

58
Complicidad de Servidor Público en contrabando
Abierto(73 Art. 322 Ley 599/2000

• Multa
• Mil quinientos (1.500) a Cincuenta mil (50.000)
  S.M.L.M.V.
• Límite mínimo de la Multa
• En ningún caso sea inferior al 200 del valor
  aduanero de los bienes importados o de los bienes
  exportados.

59
Complicidad de Servidor Público en contrabando
Abierto(73 Art. 322 Ley 599/2000

• Inhabilidad
• Para ejercer funciones públicas de cinco (5) a
  ocho (8) años

60
Contrabando Abierto de Hidrocarburos y sus
Derivados(70 Art. 319-1 Ley 599/2000).

• Contrabando
• Superior a 20 galones
• Sanción Penal
• Incurrirá en prisión de tres (3) a cinco (5) años

61
Contrabando Abierto de Hidrocarburos y sus
Derivados(70 Art. 319-1 Ley 599/2000).

• Multa
• Trescientos (300) a mil quinientos (1.500)
  S.M.L.M.V.
• Límite mínimo de la Multa
• En ningún caso sea inferior al 200 del valor
  aduanero de los bienes importados o de los bienes
  exportados.

62
Contrabando Abierto de Hidrocarburos y sus
Derivados(70 Art. 319-1 Ley 599/2000).

• Contrabando
• Superior a 80 galones
• Sanción Penal
• Incurrirá en prisión de cinco (5) a ocho (8)
  años

63
Contrabando Abierto de Hidrocarburos y sus
Derivados(70 Art. 319-1 Ley 599/2000).

• Multa
• Mil quinientos (1.500) a Cincuenta mil (50.000)
  S.M.L.M.V.
• Límite mínimo de la Multa
• En ningún caso sea inferior al 200 del valor
  aduanero de los bienes importados o de los bienes
  exportados.
• Nota La legalización de las mercancías no
  extingue la acción penal

64
Complicidad en el Contrabado Abierto de
Hidrocarburos y sus Derivados 72 Art. 320-1 Ley
599/2000).

• Complicidad en contrabando en cuantía
• Superior a 20 galones
• Sanción Penal
• Incurrirá en prisión de tres (3) a seis (6) años

65
Complicidad en el Contrabado Abierto de
Hidrocarburos y sus Derivados 72 Art. 320-1 Ley
599/2000).

• Multa
• (300) a (1.500 ) S.M.L.M.V.
• Límite mínimo de la Multa
• En ningún caso sea inferior al 200 del valor
  aduanero de los bienes importados

66
Complicidad en el Contrabado Abierto de
Hidrocarburos y sus Derivados 72 Art. 320-1 Ley
599/2000).

• Inhabilidad
• Por el año de la pena y un año más
• Nota Efectos si el consumidor final puede
  soportar con factura o documento equivalente la
  posesión de los bienes no será sancionado

67
Complicidad de servidor publico en contrabando
Abiertode hidrocarburos y sus derivados (74
Art. 322-1 Ley 599/2000).

• Complicidad en contrabando en cuantía
• Inferior a 20 galones
• Sanción
• Inhabilidad para ejercer funciones públicas de
  tres (3) a cinco (5) años

68
Complicidad de servidor publico en contrabando
Abiertode hidrocarburos y sus derivados (74
Art. 322-1 Ley 599/2000).

• Multa
• De 50 S.M.M.L.V.
• Límite mínimo de la Multa
• En ningún caso sea inferior al 200 del valor
  aduanero de los bienes importados

69
Complicidad de servidor publico en contrabando
Abiertode hidrocarburos y sus derivados (74
Art. 322-1 Ley 599/2000).

• Inhabilidad
• Para ejercer funciones públicas de tres (3) a
  cinco (5) años

70
Complicidad de Servidor Público en contrabando
Abiertode Hidrocarburos y sus Derivados (74
Art. 322-1 Ley 599/2000).

• Complicidad en contrabando en cuantía
• Superior a 20 galones
• Sanción Penal
• Prisión de tres (3) a ocho (8) años

71
Complicidad de Servidor Público en contrabando
Abiertode Hidrocarburos y sus Derivados (74
Art. 322-1 Ley 599/2000).

• Multa
• De 50 a 150 S.M.M.L.V.
• Límite mínimo de la Multa
• En ningún caso sea inferior al 200 del valor
  aduanero de los bienes importados

72
Complicidad de Servidor Público en contrabando
Abiertode Hidrocarburos y sus Derivados (74
Art. 322-1 Ley 599/2000).

• Inhabilidad
• Para ejercer funciones públicas de cinco (5) a
  ocho (8) años

73
Cuenta Unica Notarial (112)

• Cuenta que deben abrir los notarios a nombre de
  la notaria en la cual van a consignar todos los
  ingresos que obtenga la notaria con destino
• Al notario, a los fondos o cuentas parafiscales
  del notariado, DIAN, a la superintendencia de
  notariado y registro.(no se causa el 3x1000).
• En ningún caso podrá usarse para hacer pagos o
  transferencias a terceros.

74
Impuesto del 3x1000 (45-48Art 871-879)

• Tecnifica la definición del hecho generador para
  incluir nuevos sujetos
• Entidades vigiladas por Supervalores y Economía
  Solidaria junto con Superbancaria
• Gravar movimientos contables que impliquen
  extinción de obligaciones o transferencias de
  bienes
• Reestructura las exenciones

75
Gravamen a los Movimientos Financieros (45-48Art
871-879)

• El traslado o cesión de recursos o derechos sobre
  carteras colectivas entre diferentes
  copropietarios de los mismos
• La disposición de recursos a través de los
  contratos de recaudo o similares que suscriban
  las entidades financieras con sus clientes

76
Gravamen a los Movimientos Financieros (45-48Art
871-879)

• Los débitos que se efectuén a cuentas contables y
  de otros género, diferentes a
• Corrientes
• De Ahorros
• De depósito
• Para la realización de cualquier pago o
  transferencia a un tercero

77
Gravamen a los Movimientos Financieros (45-48Art
871-879)

• Pagos de los establecimientos de crédito cuando
  no estén vinculados a un movimiento de otra cuenta

78
Gravamen a los Movimientos Financieros (45-48Art
871-879)

• Nuevos sujetos pasivos
• Los nuevos usuarios y clientes de las entidades
  del sector cooperativo, por los retiros que
  realicen de sus ahorros en entidades cooperativas

79
Gravamen a los Movimientos Financieros (45-48Art
871-879)

• Nuevos Agentes de Retención
• Todas las entidades vigiladas por la
  Superintendencia
• Bancaria
• De Valores
• De Economía Solidaria

80
Gravamen a los Movimientos Financieros (45-48Art
871-879)

• Exenciones
• Créditos interbancarios
• Disposición de recursos en operaciones de reporto
• Operaciones con recursos del Sistema General de
  Seguridad Social en Salud y Pensiones

81
Impuestos Territoriales (49 Sustituye art.205
Ley 223 de l.995 )

• El impuesto al consumo de licores, aperitivos y
  similares, la base gravable será de acuerdo a los
  grados alcoholimétricos

82
Impuestos Territoriales (49 Sustituye art.205
Ley 223 de l.995 )

• Ejemplo Si dos botellas de licor tienen el
  mismo grado alcoholimétrico tendrán la misma
  base gravable , pagando el mismo impuesto no
  importa su valor comercial.

83
Impuestos Territoriales (49 Sustituye art.205
Ley 223 de l.995 )

• Otro ejemplo un Whisky de 500.000 de
  40 grados alcoholimétricos, pagará igual impuesto
  que el Whisky popular de 40 grados comprado por
  15.000.

84
Impuestos Territoriales (49 Sustituye art.205
Ley 223 de l.995 )

• Evita el contrabando mejorando el recaudo.
• La tendencia es que los bienes importados y los
  de contrabando tendrán menos diferencia de
  precios.

85
Sobretasa a la Gasolina (55 y 56 deroga
alrticulos 122 y 123 de la ley 488 de l.998)

• Contempla un aumento en la sobretasa municipal a
  la gasolina
• Municipal y Distrital 18.5
• Departamental 6.5
• Distrito Capital 25.0

86
Procedimiento Tributario Territorial (59 al 62,
Artículo 66 de la Ley 383 de l.997 )

• Los departamentos y municipios aplicarán los
  procedimientos establecidos en el E.T. para la
• Administración
• Determinación
• Discusión
• Cobro
• Devoluciones
• Régimen sancionatorio
• Permite al ente territorial adoptarlo o
  modificarlo de acuerdo con la naturaleza del
  impuesto territorial.

87
Procedimiento Tributario Territorial (59 al 62,
Artículo 66 de la Ley 383 de l.997 )

• Departamentos retoman el control del impuesto al
  consumo de la cerveza ( 62 106 Ley 488de 1.998

88
Contribucion Cafetera (63 sustituye artículo 19
de la aley 9a. De 1.991

• A cargo de los productores de café, destinado al
  fondo nacional del café.
• La contribución será del 5 del precio
  representativo por libra de café suave colombiano
  que se exporte.
• El valor de esta contribución no será superior a
  US0.04 por libra ni inferior a US0.02.

89
Precios de Transferencia (28260-1 a 260-10
c.de.c 260 y 261, Art 28 Ley 22 de l.,995 Arts
450 y 452 del E.T. )

• Corresponde un desarrollo internacional
  denominado Transfer Price
• Es una herramienta a través de la cual los
  estados tratan de evitar que en las negociaciones
  entre compañías relacionadas se pacten precios
  que no sean los del mercado
• Se busca evitar que hayan precios ficticios

90
Precios de Transferencia (28260-1 a 260-10)

• Ejemplo
• Transferencia a Precios de Mercado

91
Precios de Transferencia (28260-1 a 260-10)

• Ejemplo
• Transferencia con Precios Ficticios

92
Precios de Transferencia (28260-1 a 260-10)

• Conceptos involucrados
• Vinculación económica
• Valor de mercado y
• Métodos para determinar precios de mercado

93
Precios de Transferencia (28260-1 a 260-10)

• La vinculación económica y la Subordinación están
  establecidas en el artículo 260 del Código de
  Comercio
• Valor de mercado depende de las características
  nacionales e internacionales de los negocios

94
Precios de Transferencia (28260-1 a 260-10)

• Los métodos para determinar los precios de
  mercado son varios y lo establece la norma son
• Precio comparable no controlado
• Precio de renta
• Costo adicionado
• Partición de utilidades
• Residuo de partición de utilidades
• Márgenes transaccionales de utilidad de operación

95
Precios de Transferencia (28260-1 a 260-10)

• En el año 2003 pueden hacerse acuerdos
  anticipados de precios de mercado (APAs)
  (advanced prices agreements)

96
Precios de Transferencia (28260-1 a 260-10)

• Fiscalmente entran en vigencia
• A partir del año gravable 2004 y la fiscalización
  relativa a precios de transferencia a partir del
  1 de enero de 2005
• Obligaciones nuevas
• Una declaración anual informativa
• Conservar los soportes de las operaciones por 5
  años

97
Normas Derogadas (118)

• Art. 147 parágrafo 2. Ampliación del plazo a 7
  años para compensar perdidas fiscales en
  sociedades. Se deroga en cumplimiento de la
  sentencia del Consejo de Estado que declaró
  inexequible el art. 20 de la ley 716 de 2001.

98
Normas Derogadas (118)

• Art. 188 parágrafo 4. Deducción del exceso de
  renta presuntiva sobre renta liquida. Se deroga
  pues se cambia la normatividad.
• Art. 249 Deroga el descuento por donaciones

99
Normas Derogadas (118)

• Art. 250 Deroga el descuento por generación de
  empleo
• Art. 257. Deroga el descuento por CERT
• Ya se había en Septiembre de 2002 eliminado el
  CERT

100
Normas Derogadas (118)

• Art. 424-1 Materias primas excluídas para
  medicamentos plaguicidas y fertilizantes (
  Reglamentado en el artículo 30 de esta Ley)
• Art. 424-5 Numerales 1 (lápices de escribir y
  colorear) Los lápices quedan excluídos art 424 y
  5 (fósforos y cerillas) quedan gravados con el
  7

101
Normas Derogadas (118)

• Art. 476 Numerales
• 7 ( servicios de aseo )
• 9 ( los servicios de clubes sociales o
  deportivos)
• 10 (almacenamiento de productos agricolas)
• 13 ( servicios y comisiones relacionadas con
  negociaciones boceadas)
• 15 ( alojamiento prestado por establecimientos
  hoteleros)
• 18 (servicios prestados por establecimientos
  exclusivamente relacionados con el ejercicio
  físico)

102
Normas Derogadas (118)

• Art. 616-2. Deroga la parte de este artículo que
  se refiere a los casos en que no se requiere
  expedición de factura

103
Normas Derogadas (118)

• Quedaron obligados a facturar cuando se trate de
  enajenación de bienes producto de la actividad
  agrícola o ganadera por parte de personas
  naturales cuando la cuantía de la operación sea
  inferior a 5.000.000 (2002).

104
Normas Derogadas (118)

• Art 881 inciso 2. devolución de operaciones del
  fondo de estabilización

105
Normas Derogadas (118)

• Art. 63 de la ley 488 del 98 deroga el derecho a
  devolución de IVA por materias primas
  incorporadas a la produccion de pañales
  desechables y otros.
• Quedan con el 16 de Iva pues no están
  incorporados en otros bienes.
• Art 20 de la ley 9 de 1991