PANORAMA GENERAL DE LA LEGISLACI

1
PANORAMA GENERAL DE LA LEGISLACIÓN ADUANERA
2
ENTRADA Y SALIDA DE MERCANCIAS AL PAIS

• La Ley Aduanera, la de los impuestos generales
  de importación y exportación y demás leyes y
  ordenamientos aplicables regulan la entrada de
  mercancías al territorio nacional así como la
  salida del mismo.

3
APLICACION SUPLETORIA DEL CODIGO FISCAL DE LA
FEDERACION

• El Código Fiscal de la Federación se aplica
  supletoriamente a lo dispuesto en la Ley Aduanera.

4
APLICACION DE LOS TRATADOS INTERNACIONALES

• Las leyes nacionales se aplican sin perjuicio de
  lo dispuesto por los tratados internacionales de
  que México sea parte.

5
ADUANA

• La triple función de la Aduana
• Como el lugar por donde se internan o se extraen
  mercancías del país.
• Como recinto fiscal.
• Como autoridad.

6
AUTORIDADES ADUANERAS

• Son autoridades aduaneras, las que de acuerdo con
  el Reglamento Interior y demás disposiciones
  aplicables, tiene competencia para ejercer las
  facultades que la legislación aduanera establece.

7
MERCANCIAS

• Productos, artículos, efectos y cualesquiera
  otros bienes, aún cuando las leyes los consideren
  inalienables o irreductibles a propiedad
  particular.

8
IMPUESTOS AL COMERCIO EXTERIOR

• Son los impuestos generales de importación y
  exportación conforme a la tarifa respectiva.

9
MECANISMO DE SELECCIÓN AUTOMATIZADO

• Es el mecanismo que determina si las mercancías
  se someterán a reconocimiento aduanero o segundo
  reconocimiento.

10
Obligación de Declarar cantidades en efectivo o
cheques

• Al ingresar al territorio nacional o salir del
  mismo se deben declarar las cantidades en
  efectivo, en cheques, órdenes de pago o cualquier
  otro documento por cobrar o una combinación de
  ellos, cuando se trate de cantidades superiores
  al equivalente en la moneda de que se trate a
  diez mil dólares.

11
Lugar Autorizado

• La entrada o la salida de mercancías del
  territorio nacional, las maniobras de carga y
  descarga, transbordo y almacenamiento de las
  mismas, sólo puede realizarse por lugar
  autorizado.

12
Diferentes tráficos

• Las mercancías se pueden introducir al país o
  extraerse del mismo en tráfico marítimo,
  terrestre, aéreo o fluvial, por la vía postal y
  por otros conductos.

13
RECINTOS FISCALES

• Los recintos fiscales son aquellos lugares en
  donde las autoridades aduaneras realizan
  indistintamente las funciones de manejo,
  almacenaje, custodia, carga y descarga de las
  mercancías de comercio exterior, fiscalización,
  así como el despacho aduanero de las mismas.

14
RECINTOS FISCALIZADOS

• Cuando se otorga a los particulares concesión
  para que presten los servicios de manejo,
  almacenaje, custodia, carga y descarga de las
  mercancías de comercio exterior, fiscalización,
  así como el despacho aduanero de las mismas, de
  acuerdo con la ley estamos hablando de recintos
  fiscalizados.

15
RECINTO FISCALIZADO ESTRATEGICO

• Se otorga a quien tiene el uso o goce de un
  inmueble dentro o colindante de un recito fiscal,
  fiscalizado o recinto portuario.
• El inmueble habilitado se denominará recinto
  fiscalizado estratégico.

16
PREVALIDACION

• La prevalidación consiste en comprobar que los
  datos asentados en el pedimento, estén dentro de
  los criterios sintácticos, catalógicos,
  estructurales y normativos de acuerdo a los
  lineamientos del SAT.

17
Días Hábiles para el Ejercicio de las Facultades
de Comprobación

• Las veinticuatro horas del día y todos los días
  del año son hábiles para el ejercicio de las
  facultades de comprobación de las autoridades
  aduaneras.

18
DEPOSITO ANTE LA ADUANA

• Las mercancías quedan en depósito ante la aduana
  en los recintos fiscales o fiscalizados
  destinados a este objeto, con el propósito de
  destinarlas a un régimen aduanero, siempre que se
  trate de aduanas de tráfico marítimo o aéreo. La
  SHCP, mediante reglas, puede autorizar su
  depósito ante la aduana en aduanas de tráfico
  terrestre.

19
Extinción de la Obligación Fiscal

• Si las mercancías en depósito ante la aduana se
  destruyen por accidente, la obligación fiscal se
  extinguirá, salvo que los interesados destinen
  los restos a algún régimen aduanero.

20
Responsabilidad del Fisco por mercancías que se
extravíen

• El Fisco Federal responderá por el valor de las
  mercancías que, depositadas en los recintos
  fiscales y bajo custodia de las autoridades
  aduaneras, se extravíen, destruyan o queden
  inutilizables por causas imputables a las
  autoridades aduaneras.

21
ABANDONO

• Las mercancías causan abandono a favor del fisco
  cuando se encuentran en depósito ante la aduana
  en los siguientes casos
• Expresamente, cuando los interesados así lo
  manifiestan por escrito.
• Tácitamente, cuando no son retiradas dentro de
  los siguientes plazos
• Tres meses tratándose de exportación.
• - Tres días, tratándose de mercancías explosivas,
  inflamables, contaminantes, radiactivas o
  corrosivas, así como de mercancías perecederas o
  de fácil descomposición y de animales vivos.
• - Dos meses, en los demás casos.

22
Notificación de Abandono

• La autoridad aduanera debe notificar al
  interesado que la mercancía causó abandono.
• En el documento correspondiente debe indicarse
  que se cuenta con 15 días para retirar las
  mercancías.

23
DESPACHO DE MERCANCIAS
24
DESPACHO ADUANERO

• Se entiende por despacho, el conjunto de actos y
  formalidades relativos a la entrada y salida de
  mercancías al territorio nacional.

25
Pasos Previos al Despacho

• Elaborado el pedimento y efectuado el pago de las
  contribuciones y las cuotas compensatorias en su
  caso, se deben presentar las mercancías con el
  pedimento ante la autoridad aduanera para activar
  el mecanismo de selección automatizado, que
  determinará si debe practicarse el reconocimiento
  aduanero.

26
RECONOCIMIENTO ADUANERO

• Consiste en el examen de mercancías de
  importación o exportación, así como de sus
  muestras contra la documentación que se presenta
  en el despacho aduanero a fin de determinar la
  veracidad de lo declarado.

27
Toma de Muestras

• Cuando sea necesario la toma de muestras para
  efectos de la identificación de la mercancía, se
  tomarán por triplicado. Un ejemplar se envía para
  su análisis al laboratorio de Aduanas, otro
  ejemplar se queda bajo la custodia de la
  autoridad aduanera que haya tomado la muestra y
  el tercer ejemplar se entrega al agente aduanal.
  Estos dos últimos ejemplares deben ser
  conservados hasta que se determine lo procedente
  por la autoridad.

28
Acta de Irregularidades

• Cuando la autoridad considera que existe alguna
  irregularidad lo debe hacer constar en un escrito
  o levantar un acta, de acuerdo con los
  procedimiento que establece la ley.

29
PEDIMENTOS ADUANEROS

• PEDIMENTO DE IMPORTACION
• A) FACTURA COMERCIAL
• B) CONOCIMIENTO DE EMBARQUE O GUIA
• C) DOCUMENTOS QUE COMPRUEBEN EL CUMPLIMIENTO DE
  REGULACIONES Y RESTRICCIONES NO ARANCELARIAS
• D) DOCUMENTO RELATIVO AL ORIGEN Y PROCEDENCIA DE
  LAS MERCANCIAS
• E) GARANTIA DE PRECIOS ESTIMADOS (CUENTA ADUANERA
  DE GARANTIA)
• F) CERTIFICADO DE PESO O VOLUMEN
• G) INFORMACION QUE PERMITA LA IDENTIFICACION,
  ANALISIS Y CONTROL QUE SEÑALE LA SHCP .

30
PEDIMENTO DE EXPORTACION

• A) Factura o cualquier otro documento que exprese
  el valor comercial de la mercancía.
• B) Los documentos que comprueben el cumplimiento
  de las regulacions o restricciones no
  arancelarias.

31
Pedimento Consolidado

• Quienes exporten mercancías pueden presentar ante
  la aduana, por conducto de su agente o apoderado
  aduanal, un solo pedimento que ampare diversas
  operaciones de un solo exportador.

32
Como debe realizarse el Despacho

• El despacho de mercancías debe realizarse
  mediante el empleo de un sistema electrónico con
  grabación simultánea en medios magnéticos en los
  términos en que lo establece el SAT.

33
Quienes pueden realizar los trámites relacionados
con el Despacho

• Las actuaciones relacionadas con el despacho
  aduanero deben ser realizadas por el agente o
  apoderado aduanal.

34
El Previo

• Si quien debe formular el pedimento ignora las
  características de las mercancías en depósito
  ante la aduana, puede examinarlas para tal efecto.

35
Consultas

• En materia de clasificación arancelaria. Los
  importadores y exportadores, los agentes o
  apoderados aduanales, si tienen duda de la
  clasificación arancelaria de una mercancía pueden
  hacer la consulta respectiva, acompañando a su
  consulta muestras, catálogos y la información
  técnica respectiva.
• En materia de valor. En relación con el método
  de valoración o los elementos para determinar el
  valor en aduanas.
• En relación con algún otro aspecto de la
  operación aduanera.

36
Quienes están obligados a pagar las Contribuciones

• En materia de comercio exterior están obligados a
  pagar las contribuciones al comercio exterior las
  personas físicas y morales, que introduzcan
  mercancías al territorio nacional o las extraigan
  del mismo.

37
De los Responsables Solidarios

• Los mandatarios por los actos en que intervengan.
• Los agentes aduanales y sus mandatarios
  autorizados.
• Los propietarios y empresarios de medios de
  transporte, los capitanes y conductores de los
  mismos.
• Los remitentes de mercancías de la franja o
  región fronteriza.
• Los que enajenen mercancías objeto de importación
  o exportación.
• Los almacenes generales de depósito.
• Los que obtengan concesión o autorización para
  prestar servicios.

38
De la Responsabilidad del Agente Aduanal

• El agente aduanal es responsable de la veracidad
  y exactitud de los datos e información
  suministrados, de la determinación del régimen
  aduanero y de su correcta clasificación, así como
  de asegurarse que el importador o exportador
  cuente con los documentos que acrediten el
  cumplimiento de las demás obligaciones en materia
  de regulaciones o restricciones no arancelarias.
  La propia ley señala los casos en que se libera
  de dicha responsabilidad.

39
Causación de las Contribuciones al Comercio
Exterior

• En importación la de fondeo del barco, en la que
  las mercancías crucen la línea divisoria
  internacional, la de arribo de la aeronave al
  primer aeropuerto internacional.
• En exportación la de presentación de las
  mercancías ante las autoridades aduaneras.

40
Obligaciones de lo Importadores

• Llevar los sistemas de control de inventarios en
  forma automatizada.
• Obtener documentación para demostrar el origen y
  procedencia de la mercancía
• Manifestación de valor.
• Encargo conferido al agente aduanal.
• Estar inscrito en el Padrón de Importadores y en
  su caso el de Sectores Específicos,

41
Afectación de Mercancías a Créditos Fiscales

• Las mercancías están afectas directa y
  preferentemente al cumplimiento de las
  obligaciones y créditos fiscales generados por su
  entrada o salida del territorio nacional.

42
Exenciones

• Equipajes de Pasajeros.
• Menajes de casa.
• Las que sean donadas para ser destinadas a fines
  culturales, de enseñanza, de investigación, de
  salud pública o de servicio social
• Las remitidas por Jefes de Estado o gobiernos
  extranjeros a la Federación, estados y
  municipios
• Otras.

43
Prohibición para enajenar de Mercancías
importadas al amparo de alguna franquicia

• Las mercancías importadas al amparo de alguna
  franquicia, exención o estimulo fiscal no pueden
  ser enajenadas ni destinadas a propósitos
  distintos de los que motivaron el beneficio.

44
Programa de Diferimiento de Aranceles

• Aplica a regímenes de importación temporal para
  elaboración, transformación o reparación
  (Programa IMMEX), con base en los tratados de
  libre comercio.

45
BASE GRAVABLE EN IMPORTACION

• HABLAR DE BASE GRAVABLE EN MATERIA DE IMPUESTOS
  AL COMERCIO EXTERIOR ES HABLAR DE VALORACION
  ADUANERA. NUESTRA LEY ADUANERA, SIGUE LOS
  LINEAMIENTOS DE LA ORGANIZACION MUNDIAL DE
  COMERCIO (CODIGO DE VALORACION DEL GATT), INCLUSO
  EN EL ORDENAMIENTO VIGENTE, QUE ENTRO EN VIGOR EL
  1 DE ABRIL DE 1996, YA SE INCLUYE COMO
  PROCEDIMIENTO ALTERNATIVO DE VALUACION, EL VALOR
  RECONSTRUIDO.
• LA BASE GRAVABLE DEL IMPUESTO GENERAL DE
  IMPORTACION ES EL VALOR EN ADUANAS DE LAS
  MERCANCIAS.

46
VALOR DE ADUANAS

• VALOR DE TRANSACCION, SALVO EXCEPCIONES.
• INCREMENTABLES COMISIONES (SALVO LAS DE COMPRA),
  GASTOS DE ENVASE, EMBALAJE, FLETES, SEGUROS, ETC.

47
VINCULACION

• EXISTE VINCULACION ENTRE PERSONAS PARA
  EFECTOS DE LA LEY ADUANERA, EN LOS SIGUIENTES
  CASOS
• I. SI UNA DE ELLAS OCUPA CARGOS DE DIRECCION O
  RESPONSABILIDAD EN UNA EMPRESA DE LA OTRA.
• II. SI ESTAN LEGALMENTE RECONOCIDAS COMO
  ASOCIADAS EN NEGOCIOS.
• III. SI TIENEN UNA RELACION DE PATRON Y
  TRABAJADOR.
• IV. SI UNA PERSONA TIENE DIRECTA O INDIRECTAMENTE
  LA PROPIEDAD, EL CONTROL O LA POSESION DEL 5 O
  MAS DE LAS ACCIONES, PARTES SOCIALES,
  APORTACIONES O TITULOS EN CIRCULACION Y CON
  DERECHO A VOTO EN AMBAS.

48
VINCULACION (CONTINUA)

• V. SI UNA DE ELLAS CONTROLA DIRECTA O
  INDIRECTAMENTE A LA OTRA.
• VI. SI AMBAS PERSONAS ESTAN CONTROLADAS DIRECTA O
  INDIRECTAMENTE POR UNA TERCERA PERSONA.
• VII. SI JUNTAS CONTROLAN DIRECTA O INDIRECTAMENTE
  A UNA TERCERA PERSONA.
• VIII. SI SON DE LA MISMA FAMILIA

49
PROCEDIMIENTOS ALTERNATIVOS DE VALUACION

• VALOR DE TRANSACCION DE MERCANCIAS IDENTICAS.
• VALOR DE TRANSACCION DE MERCANCIAS SIMILARES.
• VALOR DE PRECIO UNITARIO DE VENTA.
• VALOR RECONSTRUIDO.
• APLICACION DEL VALOR CON MAYOR FLEXIBILIDAD

50
BASE GRAVABLE EN EXPORTACION

• LA BASE GRAVABLE DEL IMPUESTO GENERAL DE
  EXPORTACION ES EL VALOR COMERCIAL DE LAS
  MERCANCIAS EN EL LUGAR DE VENTA Y DEBE
  CONSIGNARSE EN LA FACTURA O EN CUALQUIER OTRO
  DOCUMENTO COMERCIAL, SIN INCLUSION DE FLETES Y
  SEGUROS.

51
Como se determinan los Impuestos al Comercio
Exterior

• Los impuestos al comercio exterior se determinan
  aplicando a la base gravable la cuota que
  corresponda conforme a la clasificación
  arancelaria de las mercancías.

52
MOMENTO EN QUE SE PAGAN LAS CONTRIBUCIONES

• Las contribuciones se pagan al presentar el
  pedimento para su trámite en las oficinas
  autorizadas, antes de que se active el mecanismo
  de selección automatizado.

53
CUENTA ADUANERA

• SE DEPOSITAN LOS IMPUESTOS PARA EFECTOS DE SU
  IMPORTACION DEFINITIVA
• APLICA A BIENES QUE VAN A SER EXPORTADOS ( 1 AÑO
  PARA SU EXPORTACION PRORROGABLE POR 2 AÑOS MAS).

54
Rectificación de Pedimentos

• La Ley Aduanera establece que los datos
  contenidos en los pedimentos son definitivos y
  sólo podrán modificarse con la rectificación,
  siempre y cuando no se caiga en los supuestos que
  la propia ley establece no pueden modificarse.

55
REGIMENES ADUANEROS

• Importaciones Definitivas
• Exportaciones Definitivas
• Importaciones Temporales
• Exportaciones Temporales
• Deposito Fiscal
• Transito de Mercancías
• Elaboración, transformación o reparación en
  recinto fiscalizado.
• Recinto Fiscalizado Estratégico

56
Datos que debe señalar el Agente o Apoderado
Aduanal

• Los agentes y apoderados aduanales deben señalar
  en el pedimento el régimen aduanero y manifestar
  bajo protesta de decir verdad el cumplimiento de
  las obligaciones inherentes al mismo.

57
Desistimiento

• El desistimiento de un régimen aduanero procede
  hasta antes de que se active el mecanismo de
  selección automatizado.

58
REGULARIZACION DE IMPORTACIONES

• Las personas que tengan en su poder por cualquier
  título, mercancías de procedencia extranjera, que
  se hubieran introducido al país, sin haberse
  sometido a las formalidades del despacho, pueden
  regularizarlas importándolas definitivamente.

59
FACULTADES DE LAS AUTORIDADES

• SEÑALAR LA CIRCUNSCRIPCION DE LAS ADUANAS.
• COMPROBAR QUE LA IMPORTACION Y LA EXPORTACION DE
  MERCANCIAS SE REALICEN CONFORME A LA LEY.
• REQUERIR A LOS CONTRIBUYENTES, RESPONSABLES
  SOLIDARIOS Y TERCEROS.
• PRACTICAR EL RECONOCIMIENTO ADUANERO, ETC.
• OTRAS.

60
Procedimientos Aduaneros

• Procedimiento Administrativo en Materia Aduanera
  (PAMA). Este procedimiento se inicia cuando se
  lleva a cabo el embargo precautorio.
• Procedimiento Aduanero para los casos en que no
  se realiza el embargo precautorio.
• Procedimiento en el caso de una visita
  domiciliaria.

61
AGENTES Y APODERADOS ADUANALES

• AGENTE ADUANAL, ES LA PERSONA FISICA AUTORIZADA
  POR LA SHCP,MEDIANTE UNA PATENTE, PARA PROMOVER
  POR CUENTA AJENA EL DESPACHO DE LAS MERCANCIAS,
  EN LOS DIFERENTES REGIMENES ADUANEROS PREVISTOS
  EN LA LEY ADUANERA.
• APODERADO ADUANAL, ES LA PERSONA FISICA QUE EN
  NOMBRE Y REPRESENTACION DE UN IMPORTADOR O
  EXPORTADOR SE ENCARGA DEL DESPACHO DE MERCANCIAS,
  PARA LO CUAL TAMBIEN REQUIERE DE LA AUTORIZACION
  DE LA SHCP.

62
Infracciones

• Las relacionadas con el destino de las
  mercancías.
• Las relacionadas con la obligación de presentar
  documentación y declaraciones.
• Las relacionadas con la obligación de llevar los
  sistemas de control de inventarios.
• Las relacionadas con la importación o
  exportación.

63
Infracciones

• Las relacionadas con la clave confidencial de
  identidad al presentar un pedimento o realizar
  cualquier trámite.
• Las relacionadas con el uso indebido de gafetes
  en los recintos fiscales.
• Las relacionadas con el control, seguridad y
  manejo de las mercancías de comercio exterior.

64
Infracciones

• Las relacionadas con la seguridad o integridad de
  las instalaciones aduaneras.
• Las relacionadas con la omisión de enterar las
  contribuciones y aprovechamientos.

65
Sanciones

• Las multas se establecen en relación con los
  impuestos omitidos y pueden ser del 130 al 150 .
• En algunos casos las multas van en relación con
  el valor comercial de las mercancías.
• En otros casos las multas van en relación con el
  beneficio obtenido.

66
Agravantes

• Utilizar el RFC de un importador que no hubiere
  encargado el despacho de mercancías.
• El uso de documentos falsos o en los que se hagan
  constar operaciones inexistentes.
• El hecho de que el infractor sea reincidente en
  los términos del Código Fiscal de la Federación.

67
Atenuantes

• Utilizar el RFC de un importador que no hubiere
  encargado el despacho de mercancías.
• En el caso de inexacta clasificación se trate de
  la misma partida de la Tarifa del IGIE.
• Se realice el pago de la multa dentro los 45
  días.
• En el caso de infracciones a la exportación,
  salvo excepciones.
• En los casos de autocorrección.

68
Multa a cargo del Agente Aduanal

• La multa será a cargo del agente aduanal a menos
  de que se le hubiere proporcionado información
  falsa o inexacta.

69
Delito de Contrabando

• El Código Fiscal establece que comete el delito
  de contrabando quien introduce al país o
  extraiga del mismo mercancías
• Omitiendo el pago total o parcial de las
  contribuciones o cuotas compensatorias.
• Sin permiso de autoridad competente, cuando sea
  necesario este requisito.
• De importación o exportación prohibida.

70
Delito de Contrabando

• El propio Código Fiscal establece varios casos de
  presunción del delito de contrabando y de
  conductas asimilables al contrabando, que son
  sancionadas con las mismas penas del contrabando.

71
LINEAMIENTOS DE LA AUTORIDAD ADUANERA PARA
PROCEDER PENALMENTE

• Cuando se detectan irregularidades, se integran
  expedientes de investigación conforme a los
  criterios del SAT que se encuentran regulados
  por la Regla 3.7.26 RCGMCE .
• Tales criterios, están disponibles en la página
  de INTERNET del SAT- Información Fiscal,
  Legislación y Normatividad, Criterios y
  Procedimientos en Materia Aduanera
  (www.sat.gob.mx).

72
Recursos Administrativos

• En contra de todas las resoluciones definitivas
  que dicten las autoridades aduaneras procederá el
  recurso de revocación establecido en el Código
  Fiscal de la Federación.