LAS RECOMENDACIONES DE LA COMISIN TCNICA PARA LA REFORMA TRIBUTARIA DEL 1 DE JULIO DE 2003

1
LAS RECOMENDACIONES DE LA COMISIÓN TÉCNICA PARA
LA REFORMA TRIBUTARIA DEL 1 DE JULIO DE 2003

• Por Néstor Avendaño,
• sobre la base de las discusiones en la Comisión
  Técnica de la Reforma Tributaria.
• Marzo 2003

2
ACERCA DE DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA299, 17

• UNIFICAR ALÍCUOTA MÁXIMA AL 30 SOBRE INGRESOS DE
  C500,000 Y MÁS PARA PERSONAS NATURALES, DEJAR
  EXENCIÓN DE C50,000 Y ESTRATOS COMO ESTABAN
  ANTES DE LA LEY DE AMPLIACIÓN DE LA BASE
  TRIBUTARIA, Y DEDUCIR EL PAGO DEL INSS PARA TODOS
  -26, -13
• PAGO MÍNIMO DEFINITIVO POR IR EQUIVALENTE AL 1
  DEL TOTAL DE ACTIVOS BRUTOS. NO ABARCA A EMPRESAS
  CON UN VALOR DE ACTIVOS MENOR DE C3,000,000 Y
  CON MENOS DE 3 AÑOS FUNDADA. LA BASE DE CÁLCULO
  PARA LOS BANCOS ES ACTIVO TOTAL MENOS DEPÓSITOS
  TOTALES PARA ASEGURADORAS SE DEDUCE LA RESERVA
  TÉCNICA Y PARA LA TIERRA, SE APLICARÁ AL VALOR
  CATASTRAL 179, 0

3
ACERCA DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

• AMPLIACIÓN DE LA BASE CON EL GRAVAMEN DE LA RENTA
  FINANCIERA A PARTIR DE ENERO DE 2004
• RETENCIÓN FINAL DEL 10 A INTERESES DEVENGADOS
  POR DEPÓSITOS DE AHORRO Y A PLAZOS DE PERSONAS
  NATURALES, EN CÓRDOBAS Y DÓLARES, MAYORES AL
  EQUIVALENTE A US3,500 33.8, 16.9
• RETENCIÓN FINAL DEL 10 DE LOS INTERESES
  GENERADOS POR TÍTULOS VALORES PÚBLICOS Y
  PRIVADOS, EXCEPTO LOS BPI. SE ELIMINA EL ESCUDO
  FISCAL PARA EL SISTEMA FINANCIERO, ESTIPULADO EN
  LA LEY DEL IR, ARTO. 15, INCISO b. 36.4, 0

4
ACERCA DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

• REDUCIR EL SESGO ANTIEXPORTADOR A TRAVÉS DE LA
  DEPRECIACIÓN ACELERADA SÓLO PARA EXPORTADORES
  ACOGIDOS A LA LEY DE ADMISIÓN TEMPORAL Y TURISMO
  52.5, 1.9
• CENTRALIZAR, CON CARÁCTER EXCLUSIVO EN LA NUEVA
  LEY DEL IR, TODAS LAS REGULACIONES DE LA MATERIA.
  EN CONSECUENCIA, SE DEROGAN LAS REGULACIONES
  ESPECÍFICAS DEL IR CONTENIDAS EN LAS LEYES Y
  DECRETOS DE CARÁCTER SECTORIAL

5
ACERCA DELIMPUESTO SOBRE LA RENTA

• RETENCIÓN DEL 2 A LAS IMPORTACIONES CIF DE
  BIENES FINALES DE CONSUMO MAYORES DE US2,000 A
  CUENTA DEL ANTICIPO DEL IR, EXCEPTO GRANDES Y
  MEDIANOS CONTRIBUYENTES E IMPORTACIONES
  CONSTITUCIONALES 16.9, 8.4
• RETENCIÓN EN LA FUENTE DEL 20 A CUENTA DEL IR
  POR SERVICIOS DE NO RESIDENTES 22.7, 11.3
• ORDENAR EL RÉGIMEN DE RETENCIÓN DEL IR EN LA
  FUENTE

6
ACERCA DELIMPUESTO ESPECÍFICO AL CONSUMO105.3,
51.1

• DEROGAR EXONERACIONES EXCEPTO LAS
  CONSTITUCIONALES, TRATADOS INTERNACIONALES 0.4,
  0.2
• EXCLUYENDO LA INDUSTRIA FISCAL, COMBUSTIBLES Y
  VEHÍCULOS AUTOMOTRICES, ESTABLECER DOS TASAS DE
  20 (GENERAL) Y 30 (EXCEPCIONAL) SOBRE
  IMPORTACIONES DE BIENES SUNTUARIOS 96.3,
  46.7
• ESTABLECER TASA DE IEC A 0 SOBRE LAS
  IMPORTACIONES DE BUSES Y MICROBUSES URBANOS DE
  TRANSPORTE COLECTIVO DE PASAJEROS, QUEDANDO
  SUJETO AL GRAVAMEN DEL IGV 8.6, 4.2
• ACTUALIZAR Y LEGALIZAR LA ACTUAL APLICACIÓN DEL
  IEC CONGLOBADO PARA EL PETRÓLEO Y SUS DERIVADOS
• NOTA EL 17 DE FEBRERO DE 2003, LA ASAMBLEA
  NACIONAL APROBÓ UNA NUEVA TASA DE IEC A LA
  IMPORTACIÓN DE VEHÍCULOS NUEVOS Y USADOS Y ELEVÓ
  DE 39 A 43 LA TASA DEL IEC PARA LOS CIGARRILLOS

7
ACERCA DE LOSDERECHOS ARANCELARIOS DE
IMPORTACIÓN25.3, 12.9

• ELIMINAR EXONERACIONES, EXCENCIONES Y
  TRATAMIENTOS ESPECIALES PARA TODAS LAS
  IMPORTACIONES, EXCEPTO LAS CONSTITUCIONALES Y
  EXPORTACIONES 25.3, 12.9
• ESTABLECER TASA DE DAI A 0 SOBRE LAS
  IMPORTACIONES DE BUSES Y MICROBUSES URBANOS DE
  TRANSPORTE COLECTIVO DE PASAJEROS, QUEDANDO
  SUJETO AL GRAVAMEN DEL IGV

8
ACERCA DELIMPUESTO AL VALOR AGREGADO499.7,
249.9

• DEROGAR EXONERACIONES Y EXENCIONES SECTORIALES Y
  SUBJETIVAS, EXCEPTO LAS CONTITUCIONALES, TRATADOS
  INTERNACIONALES Y EXPORTACIONES 499.7, 249.9
• ELIMINACIÓN DE EXONERACIONES Y EXENCIONES
  DOMÉSTICAS 79.2, 39.6
• SUSTITUCIÓN DE LA TASA 0 EN LA CANASTA BÁSICA
  308.5, 154.3
• UNIFORMAR TASAS 13.6, 6.8
• ELIMINACIÓN DE EXONERACIONES Y EXENCIONES A LAS
  IMPORTACIONES 98.3, 49.2
• ALTERNATIVA ANALIZAR LA POSIBILIDAD DE REDUCIR
  LA TASA DEL IGV DEL 15 AL 14, SIEMPRE QUE SE
  ELIMINEN LAS EXONERACIONES Y LOS TRATAMIENTOS
  ESPECIALES Y SE ESTABLEZCA EL 1 SOBRE LOS
  ACTIVOS BRUTOS -249, -125.8

9
ACERCA DELA CANASTA BÁSICA

• DEJAR EXENTOS DEL IGV A LOS ALIMENTOS (BÁSICOS,
  CARNES, LÁCTEOS Y HUEVOS, PERECEDEROS Y
  CEREALES), SERVICIOS (LUZ, AGUA, TRANSPORTE Y GAS
  BUTANO)
• DEJAR GRAVADOS CON LA TASA DEL 15 DEL IGV A LOS
  PRODUCTOS DE LOS GRUPOS DE VESTUARIO Y USOS DEL
  HOGAR (JABÓN DE LAVAR, DETERGENTE, PASTA DENTAL,
  FÓSFOROS, ESCOBA, PAPEL HIGIÉNICO, JABÓN DE BAÑO
  NACIONAL, TOALLAS SANITARIAS, DESODORANTE
  NACIONAL Y CEPILLO DENTAL)

10
ACERCA DE LOSREGÍMENES ESPECIALES

• INTRODUCIR A LAS EMPRESAS EN EL SISTEMA DE RENTA
  MUNDIAL (NORMADO POR LA OCED) A PARTIR DE ENERO
  DE 2005. INICIALMENTE SE APLICARÁ AL SISTEMA
  FINANCIERO, LA ADMINISTRACIÓN DE PENSIONES Y AL
  INSTITUTO DE PREVISIÓN MILITAR
• APLICAR SISTEMA DE CUOTA FIJA A LOS AGENTES
  ECONÓMICOS CON NIVEL REDUCIDO DE ACTIVIDAD
  ECONÓMICA
• DEVOLUCIÓN DEL 25 DEL IMPUESTO CONGLOBADO DE LOS
  COMBUSTIBLES COMO CRÉDITO AL IR, APLICABLE CONTRA
  PRESENTACIÓN DE PÓLIZAS DE EXPORTACIÓN, PARA LAS
  EMPRESAS ACOGIDAS A LA LEY DE ADMISIÓN TEMPORAL
  (SE EXCLUYE EL COMBUSTIBLE USADO EN LOS VEHÍCULOS
  DE TRANSPORTE)
• SE ELIMINAN TODAS LAS EXONERACIONES PARA LA
  IMPORTACIÓN DE VEHÍCULOS, AUTOMÓVILES, AERONAVES
  Y BARCOS, EXCEPTO POR MANDATO CONSTITUCIONAL Y
  POR TRATADOS INTERNACIONALES Y DE RECIPROCIDAD.

11
EXONERACIONES Y TRATAMIENTOS ESPECIALES43.7,
21.9

• ELIMINAR LAS EXONERACIONES EN LAS TRANSACCIONES
  DE LA BOLSA DE VALORES Y LA BOLSA AGROPECUARIA,
  LOS CERTIFICADOS DE CRÉDITO FISCAL (CCF)-TURISMO,
  LAS AUTORIZACIONES DE INCENTIVOS FISCALES PARA EL
  TURISMO Y LAS EXONERACIONES DEL IR Y DEL IBI
  (IMPUESTO DE BIENES INMUEBLES) AL TURISMO
• OTORGAR EXENCIONES DEL IGV Y DEL DAI SÓLO PARA LA
  FASE DE INVERSIÓN INICIAL AL TURISMO
• EVALUAR LA LEGALIDAD DE EXONERACIONES PARA
  ALGUNAS ACTIVIDADES QUE FUERON TIPIFICADAS COMO
  TURISMO Y ZONA FRANCA
• REVISIÓN Y RACIONALIZACIÓN DE EXONERACIONES
  DISPERSAS EN APROXIMADAMENTE 75 LEYES
• DISMINUIR DE US100,000 A US50,000 EL MONTO
  MÍNIMO DEL VALOR DE EXPORTACIÓN ANUAL COMO
  REQUISITO PARA TENER ACCESO A LA LEY DE ADMISIÓN
  TEMPORAL (LEY Nº 382) 43.7, 21.9

12
ACERCA DELA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA Y ADUANERA

• REGULARIZAR A LOS PROFESIONALES Y CONTINUAR LA
  RETENCIÓN DEL 10 POR SERVICIOS PROFESIONALES
• ESTABLECER LEY DE CARRERA TRIBUTARIA
  PROFESIONALIZAR LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA Y
  ADUANERA E IMPLEMENTAR LA REFORMA TRIBUTARIA
• APROBAR NUEVO CÓDIGO TRIBUTARIO
• APROBAR LA LEY DE RESPONSABILIDAD FISCAL NORMAR
  EL LÍMITE DEL GASTO Y DE LA DEUDA PÚBLICA, Y LA
  PRESUPUESTACIÓN PLURIANUAL
• ELIMINAR EL DESTINO ESPECÍFICO DE LOS INGRESOS
  ASIGNADOS PARALELOS AL PRESUPUESTO DE LA REPÚBLICA

13
MEDIDAS DE AUSTERIDAD

• ELABORAR Y APROBAR CON CARÁCTER DE URGENCIA UNA
  LEY DE REGULACIÓN SALARIAL Y DE PENSIONES POR
  JUBILACIÓN Y RETIRO EN EL SECTOR PÚBLICO (PODERES
  DEL ESTADO, ENTES AUTÓNOMOS FINANCIEROS Y NO
  FINANCIEROS, Y EMPRESAS ESTATALES), QUE ESTARÁ
  VIGENTE A PARTIR DEL PRÓXIMO EJERCICIO
  PRESUPUESTARIO, LA CUAL SERÁ INCORPORADA EN LA
  LEY DE SERVICIO CIVIL.
• REGLAMENTAR EL USO DEL PARQUE AUTOMOTRIZ Y DE
  COMBUSTIBLES EN EL SECTOR PÚBLICO (PODERES DEL
  ESTADO, ENTES AUTÓNOMOS FINANCIEROS Y NO
  FINANCIEROS, Y EMPRESAS ESTATALES), PROHIBIENDO
  LA ASIGNACIÓN DE VEHÍCULOS CON EXCLUSIÓN DE LOS
  CARGOS DE MINISTRO, VICEMINISTRO, SECRETARIO
  GENERAL Y MAGISTRADOS.
•  
• REGLAMENTAR EL USO DE TELEFONÍA MÓVIL, TARJETAS
  DE CRÉDITO, VIAJES Y MISIONES OFICIALES AL
  EXTERIOR EN EL SECTOR PÚBLICO (PODERES DEL
  ESTADO, ENTES AUTÓNOMOS FINANCIEROS Y NO
  FINANCIEROS, Y EMPRESAS ESTATALES)

14
IMPACTO RECAUDATORIO DE LA PROPUESTA DE REFORMA
TRIBUTARIA (En Millones de Córdobas)
15
CONCLUSIONES

• EL FMI PEDÍA ELEVAR LA CARGA TRIBUTARIA (LA
  RELACIÓN IMPUESTOS/PIB) EN 1 PUNTO PORCENTUAL
  BASE ANUAL EN 2003, O SEA AUMENTAR LOS TRIBUTOS
  EN C400 MILLONES
• HOY SE REQUIEREN APROXIMADAMENTE C750 MILLONES
  (CASI 2 DEL PIB), DEBIDO A LAS MODIFICACIONES AL
  PRESUPUESTO 2003 REALIZADAS POR LOS LEGISLADORES
  EN DICIEMBRE DE 2002
• LA RECAUDACIÓN TEÓRICA DE LA REFORMA
  TRIBUTARIA, SIN REDUCCIÓN DE LA TASA DEL IGV DE
  15 A 14 ? C990 MILLONES ? US65 MILLONES

16
CONCLUSIONES

• PARA QUE LA REFORMA TENGA LEGITIMIDAD Y
  CREDIBILIDAD, HAY QUE APLICAR Y NO NEGOCIAR LAS
  LEYES TRIBUTARIAS. ALGUNOS EJEMPLOS
• EL INCUMPLIMIENTO DEL PAGO DEL IR DEL SISTEMA
  BANCARIO Y LAS EMPRESAS PESQUERAS
• EL 60 DE LAS EMPRESAS DECLARAN PÉRDIDAS EN LA
  DECLARACIÓN DE INGRESOS DESDE HACE 8 AÑOS
• EL 85 DE LAS MASIONES NO PAGAN EL IMPUESTO DE
  BIENES INMUEBLES (IBI)
• EL ABUSO DE ESTÍMULO TIBUTARIO A LA ACTIVIDAD DEL
  TURISMO
• LA TOLERANCIA ABIERTA Y PÚBLICA DE LA EVASIÓN,
  LA ELUSIÓN Y LA DEFRAUDACIÓN TRIBUTARIA

17
CONCLUSIONES

• LA REFORMA TRIBUTARIA GRAVA MÁS EL CONSUMO Y SE
  CORRE EL RIESGO DE PROFUNDIZAR LA REGRESIVIDAD EN
  EL CORTO PLAZO EL 68 DE LOS NUEVOS INGRESOS
  TRIBUTARIOS SE RECAUDARÍAN SOBRE EL GASTO DE
  CONSUMO.
• EXISTE EL RIESGO DE QUE EL GOBIERNO NO RECAUDE EL
  MONTO DE IMPUESTOS ESPERADO DE LA REFORMA
  TRIBUTARIA, DEBIDO A QUE, EN EL MEJOR DE LOS
  CASOS, EL CRECIMIENTO ECONÓMICO DE NICARAGUA
  SIGUE MUY LIMITADO.
• LA ECONOMÍA DE NICARAGUA EN 2003 APARECE DÉBIL O
  APAGADA. HAY MUCHAS ZONAS DE SOMBRA Y MUCHOS
  PUNTOS DE FRAGILIDAD. NO OLVIDEMOS QUE LA
  RECESIÓN ECONÓMICA SE PRESENTÓ EN NICARAGUA DESDE
  MARZO DE 2002.

18
CONCLUSIONES

• EL RIESGO EL SHOCK DE OFERTA Y DEMANDA
• EL AUMENTO DE LA CARGA TRIBUTARIA ?
• INFLACIÓN VÍA COSTOS DE PRODUCCIÓN ?
• LA REDUCCIÓN DEL INGRESO PERSONAL DISPONIBLE ?
• LA CONTRACCIÓN DEL VOLUMEN DE CONSUMO ?
• LA CAÍDA DE LA DEMANDA AGREGADA EN EL MERCADO
  INTERNO ?
• EL FORTALECIMIENTO DE LA RECESIÓN, YA AGRAVADA
  POR EL SHOCK EXTERNO DEL ALZA DEL PRECIO
  INTERNACIONAL DEL PETRÓLEO

19
CONCLUSIONES

• EL AUMENTO DEL COSTO DE LA CANASTA DE BIENES DE
  CONSUMO BÁSICO
• LA EXENCIÓN DEL IGV SOBRE LOS ALIMENTOS (Y LA
  COMPRA DE MATERIAS PRIMAS PARA PRODUCIRLOS) NO
  AFECTARÁ LOS PRECIOS AL CONSUMIDOR
• LA EXENCIÓN DEL IGV SOBRE LOS SERVICIOS (LUZ
  ELÉCTRICA, AGUA POTABLE Y GAS BUTANO) AUMENTARÁ
  4 EL COSTO DE LAS TARIFAS
• EL GRAVÁMEN DE 15 DEL IGV SOBRE LOS PRODUCTOS DE
  USOS DEL HOGAR (JABÓN DE LAVAR, DETERGENTE, PASTA
  DENTAL, FÓSFOROS, ESCOBA, PAPEL HIGIÉNICO, JABÓN
  DE BAÑO NACIONAL, TOALLAS SANITARIAS, DESODORANTE
  NACIONAL Y CEPILLO DENTAL) ELEVARÁ SU COSTO EN
  15
• LA EXENCIÓN DEL IGV SOBRE EL VESTUARIO (Y LA
  COMPRA DE MATERIAS PRIMAS PARA PRODUCIRLOS) NO
  AFECTARÁ LOS PRECIOS AL CONSUMIDOR
• EL COSTO TOTAL DE LA CANASTA DE 53 PRODUCTOS DE
  CONSUMO BÁSICO TIENDE A INCREMENTARSE EN UN RANGO
  DE 2, 5

20
CONCLUSIONES

• POR QUÉ SE PRETENDE AUMENTAR LA CARGA
  TRIBUTARIA? CÓMO SE GASTARÁN LOS NUEVOS INGRESOS
  TRIBUTARIOS DEL GOBIERNO CENTRAL?
• ES LA PRIMERA PREGUNTA QUE DEBEN FORMULAR LA
  POBLACIÓN EN GENERAL, LOS AGENTES ECONÓMICOS, LOS
  LEGISLADORES. LA RESPUESTA DEL EJECUTIVO NO DEBE
  SER VAGA O AMPLIA, TAL COMO REDUCIR EL DÉFICIT
  FISCAL O FINANCIAR EL NUEVO GASTO APROBADO POR
  LOS LEGISLADORES EN DICIEMBRE DE 2002. LA
  RESPUESTA DEBE SER CONCRETA Y ESPECÍFICA. CUÁL
  ES EL GASTO QUE SE VA A FINANCIAR CON EL AUMENTO
  DE LOS INGRESOS TRIBUTARIOS?
• EN 2004, EL PAGO DE LA DEUDA INTERNA ASOCIADA CON
  EL PAGO DE LAS QUIEBRAS BANCARIAS, DESBORDA EL
  MANEJO DE LAS FINANZAS PÚBLICAS Y EL EJECUTIVO NO
  DA MUESTRAS DE UNA VOLUNTAD POLÍTICA PARA
  RENEGOCIARLA O REESTRUCTURARLA.

21
LAS RECOMENDACIONES DE LA COMISIÓN TÉCNICA PARA
LA REFORMA TRIBUTARIA DEL 1 DE JULIO DE 2003

• MUCHAS GRACIAS POR SU ATENCIÓN