Colegio de Contadores Pblicos de Michoacn' A'C'

1
Colegio de Contadores Públicos de Michoacán.
A.C.

• Tópicos relevantes de la Reforma fiscal 2008
• Morelia, Mich. Septiembre de 2007
• C.P.C. Salvador Juárez Alvarez

2

• Impuesto empresarial a tasa única
• IETU

3
Generalidades

• IETU es igual a Recaudación pretende eliminar
  costos fiscales.
• Es otro impuesto, otra Ley.
• Utiliza referencias y conceptos de otras leyes.
• Es un impuesto mínimo (cuando menos ese se paga).

4
Generalidades

• Se determina sobre la base de flujo de efectivo.
• Tiene una base más amplia que el ISR y una tasa
  menor.
• El ISR tiene una base menor y una tasa mayor.

5
Generalidades

• No existe doble tributación, toda vez que de
  manera similar a como actualmente se acredita el
  ISR contra el IA, así se acreditara la IETU
• Ya existe en otros países.

6
Algunos países que tienen impuestos en tasa única

• PAISES AÑO DE TASA
• ADOPCION
• ESTONIA 1994
  26
• LITUANIA 1994 33
• LATVIA 1997 25
• RUSIA 2001 13
• UCRANIA 2004 13
• REP. ESLOVACA 2004
  19
• GEORGIA 2005 12
• RUMANIA 2005 16
• HONG KONG 2000 16
  ( OPCIONAL)
• INDETEC MARZO 2007

7
Estructura de la Ley
8
Sujeto y objeto

• Sujeto
• Personas físicas y morales residentes en
  territorio nacional.
• Residentes en el extranjero con establecimiento
  permanente

9
Sujeto y objeto

• Por los ingresos que obtengan derivados de
• Enajenación de bienes
• Prestación de servicios independientes
• Otorgamiento de uso o goce temporal de bienes

10
Base y tasa

• Ingresos
• Menos Deducciones
• Igual a Base de impuesto
• Por Tasa 17.5 (16.5 para 2008)
• Igual a Impuesto del ejercicio

11
Ingresos

• Se considera gravado (ingreso) para efectos del
  IETU
• El precio o contraprestación (es sus 3 momentos)
• Cualquier cantidad que se cargue o cobre al
  adquirente por impuestos, derechos, intereses
  normales o moratorios, penas convencionales o
  cualquier otro concepto.
• Anticipos y depósitos

12
Ingresos

• Anticipos y depósitos restituidos al
  contribuyente.
• Bonificaciones y descuentos sobre compras.
• Indemnizaciones de seguros sobre bienes.

13
Ingresos

• La obtención del ingreso puede ser
• En efectivo Y cheque, transferencia
• Bienes
• En Servicio
• No existe ingreso en crédito toda vez que grava
  la percepción efectiva del ingreso.

14
Ingresos

• Momento de obtención del ingreso
• Este se da cuando se cobren efectivamente las
  contraprestaciones correspondientes de
  conformidad con las reglas establecidas en la
  LIVA

15
Ingresos exentos

• LOS PERCIBIDOS POR
• La Federación, Estados y Municipios Y Entidades
  de la administración pública paraestatal del
  titulo III
• Las siguientes PM con fines no lucrativos
• Partidos políticos.
• Sindicatos obreros

16
Ingresos exentos

• Asociaciones y sociedades organizadas con fines
  científicos, políticos, religiosos y culturales
  (excepto instalaciones deportivas mas del 25)
• Cámaras de comercio e industria, agrupaciones de
  AGAPES, colegios de profesionistas, uniones de
  cooperativas
• Sociedades administradoras de fondos o cajas de
  ahorro

17
Ingresos exentos

• Sociedades cooperativas de consumo
• Sociedades de ahorro y crédito popular
  (reconocidas) y sus federaciones o
  confederaciones.
• Asociaciones de padres de familia
• Donatarias autorizadas por servicios gratuitos

18
Ingresos exentos

• Los AGAPES, que se encuentren exentos del pago
  del ISR en los mismos términos y límites
  establecidos en los artículos 81, último párrafo
  y 109, fracción XXVII de la Ley ISR

19
Actos accidentales

• Los percibidos por P.F. cuando en forma
  accidental realicen alguna de las actividades a
  que se refiere el artículo 1 de esta Ley. Se
  considera que las actividades se realizan en
  forma accidental cuando la PF no perciba
  ingresos gravados en los términos de los
  Capítulos II o III del Título IV de la Ley ISR
• Tratándose de la enajenación de bienes que
  realicen los contribuyentes que perciban ingresos
  gravados en los términos de los citados
  capítulos, se considera que la actividad se
  realiza en forma accidental cuando se trate de
  bienes que no hubieran sido deducidos para los
  efectos del impuesto empresarial a tasa única

20
Destacan como sujetos gravados por IETU Y que NO
causan ISR

• Instituciones educativas (Transitorio XII)
• Asociaciones de colonos y asoc. de condóminos
• Asociaciones dedicadas a la preservación de la
  flora o fauna

21
Deducciones Articulo 5

• SOLO podrán efectuar las deducciones siguientes
• Fracción I.- Las erogaciones que correspondan
  por la adquisición de Bienes, servicios
  independiente, uso o goce temporal de bienes que
  se utilicen para realizar las actividades a que
  se refiere el artículo 1 de esta Ley que den
  lugar a los ingresos por los que se deba pagar la
  IETU

22
Deducciones Articulo 5

• Fracción II.
• Las contribuciones locales o federales a cargo
  del contribuyente, excepto EL propio IETU, el
  ISR el IDE, las Aportaciones de Seguridad Social
  y las contribuciones que deban trasladarse.
• Son deducibles las contribuciones locales o
  federales a cargo de terceros cuando formen parte
  de la contraprestación (ISAN)
• Será deducible el IVA e IEPS cuando sus actos
  sean exentos.

23
Deducciones Articulo 5

• Fracción III.
• El importe de las devoluciones, descuentos o
  bonificaciones sobre ventas.
• Los depósitos o anticipos de clientes que se
  devuelvan.
• Siempre que los ingresos que les dieron origen
  se hubiese pagado el IETU.

24
Deducciones Articulo 5

• Fracción IV
• Las indemnizaciones por daños y perjuicios y
  las penas convencionales siempre que la Ley
  imponga la obligación de pagarlas.
• Fracción V
• La creación o incremento de reservas matemáticas
  vinculadas con los seguros de vida en términos de
  la ley de la materia

25
Deducciones Articulo 5

• Fracción VI
• Pago del riesgo amparado a los asegurados o sus
  beneficiarios por parte de las compañías de
  seguros.
• Fracción VII
• Los premios pagados en efectivo por los
  organizadores de loterías, rifas, sorteos, o
  juegos con apuestas y concursos de toda clase
  autorizados.

26
Deducciones Articulo 5

• Fracción VIII
• Los donativos no onerosos ni remunerativos en
  los términos y limites señalados en la Ley ISR
• Fracción IX Y X
• Las perdidas por créditos incobrables para los
  bancos y para las PF y Morales sujetas del IETU y
  siempre y cuando sean deducibles en ISR

27
Requisitos de las deducciones Articulo 6

• Fracción I
• Que las erogaciones correspondan a actividades a
  que se refiere el artículo 1 de la Ley por las
  que se deba pagar el Impuesto empresarial a tasa
  única, incluso cuando dichas actividades se
  realicen por las personas a que se refiere las
  fracciones I,II,III,IV Y VII del artículo 4 de
  esta Ley.

28
Requisitos de las deducciones Articulo 6

• Fracción II
• Ser estrictamente indispensables para la
  realización de las actividades a que se refiere
  el artículo 1 de esta Ley por las que se deba
  pagar el Impuesto empresarial a tasa única.
• Fracción III
• Que hayan sido efectivamente pagadas al momento
  de su deducción.

29
Requisitos de las deducciones Articulo 6

• Fracción IV
• Cumplir con los requisitos de deducibilidad de
  la LISR.
• No cumplen requisitos
• a) La auto facturación
• b)Facilidades administrativas (Agro-Transporte)
• Cuando ISR considere erogaciones deducibles de
  una manera parcial, lo serán también para la
  IETU.

30
Requisitos de las deducciones Articulo 6

• Fracción V.
• En caso de importación de bienes, se haya
  efectuado de manera definitiva en los términos de
  la Ley Aduanera.

31
Declaración anual

• Artículo 7. El Impuesto empresarial a tasa única
  se calculará por ejercicios y se pagará mediante
  declaración que se presentará ante las oficinas
  autorizadas en el mismo plazo establecido para la
  presentación de la declaración anual del impuesto
  sobre la renta.

32
Acreditamiento del ISR

• Art. 8
• Las disminuciones del IETU por concepto de
  acreditamiento del ISR, de créditos fiscales y de
  los pagos provisionales, se explicaran en el
  ejercicio practico de calculo.

33
Pagos provisionales

• Artículo 9. Los contribuyentes efectuarán pagos
  provisionales mensuales a cuenta del Impuesto
  empresarial a tasa única del ejercicio, mediante
  declaración que presentarán ante las oficinas
  autorizadas en el mismo plazo establecido para la
  presentación de la declaración de los pagos
  provisionales del ISR.

34
Pagos provisionales
Disposiciones de Carácter General (Art. 9)

• Ingresos Percibidos (acumulados al periodo)
• menos Deducciones autorizadas
• Igual Base del IETU
• por Tasa 17.5 (16.5 2008 Tr-Cuarto)
• igual Pago provisional del periodo

35
Pagos provisionales (continuación)

• Pago provisional
• menos Crédito Fiscal (art. 11)
• menos Factor 0.175 sobre sueldos y cuotas
  pagadas (Art. 10)
• menos ISR propio del periodo (efectivamente
  pagado)

36
Pagos provisionales (continuación)

• igual IETU a cargo
• menos Pagos provisionales
• (efectivamente pagados)
• igual IETU a pagar
• Nota Considerar en su caso la deducción
  adicional por inversiones Art. Quinto
  transitorio, EN P.P. y en la anual.

37
Determinación del calculo anual

• IETU calculada
• menos Crédito Fiscal (art. 11)
• menos Factor 0.175 sobre sueldos y cuotas
  pagadas (Art. 10)
• menos ISR propio del ejercicio
  (efectivamente pagado)
• Igual a IETU a cargo
• Menos pagos provisionales (efectivamente
  enterados
• Igual IETU A PAGAR

38
Compensación y devolución del IETU

• IETU a cargo (a)
• menos Pagos provisionales (b) (efectivamente
  pagados)
• Si b gt a el exceso de la IETU se puede
  compensar vs. ISR propio del mismo ejercicio.
• En caso de subsistir remanente se podrá
  solicitar la devolución.

39
Crédito Fiscal
(Art. 11)

• Cuando Ingresos lt Deducciones
• igual Diferencia
• por Tasa 17.5 (16.5 2008 Tr.-Cuarto)
• igual Crédito Fiscal
• Acreditable vs. el IETU del ejercicio o los
• pagos provisionales (10 ejercicios siguientes),
  Así como VS el ISR del mismo ejercicio
• De no usarlo pudiéndolo haber hecho fenece
• No se transmite por fusión
• Se transmite por escisión en proporción

40
Obligaciones
De las Obligaciones de los Contribuyentes (Art.
18)

• - Llevar contabilidad
• - Expedir comprobantes
• - Utilizar los métodos del 216 de LISR
• En caso de Copropiedad o Sociedad
• Conyugal.- podrá designarse un
  representante

41
Facultades de las Autoridades
Determinación Presuntiva (Art. 19)

• - Ingresos presuntos menos deducciones
• comprobadas
• Ingresos Presuntos por Coeficiente (54)
  opcional

42
Transitorios
Primero

• Inicio de vigencia 1 de enero de 2008

Segundo
Se abroga la Ley del IA Las obligaciones
derivadas de la Ley que se abroga conforme a esta
fracción, que hubieran nacido por la realización
durante su vigencia, de las situaciones jurídicas
o de hecho previstas en dicha Ley.......
(continua )
43
Transitorios
Segundo (continuación)

• , deberán ser cumplidas en los montos, formas y
  plazos establecidos en dicho ordenamiento y
  conforme a las disposiciones, resoluciones a
  consultas, interpretaciones, autorizaciones o
  permisos a que se refiere el párrafo anterior.

Tercero
Recuperación del IA efectivamente pagado en los
10 ejercicios inmediatos anteriores.
44
Transitorios

• Quinto
• Deducción adicional por inversiones nuevas,
  deducibles y que se realicen en el periodo de
  septiembre/diciembre de 2007.
• Aplica en pagos provisionales y en la anual

45
Transitorios
Octavo

• No estarán afectos al IETU
• Las actividades realizadas hasta 2007
• aún cuando se perciban en 2008.
• salvo cuando los contribuyentes hubieran optado
  para los efectos del ISR por acumular únicamente
  la parte del precio cobrado en el ejercicio.

46
Transitorios
Noveno

• Para efectos de la IETU
• No serán deducibles las erogaciones
• que se hayan devengado con anterioridad al 1 de
  enero de 2008, aún cuando el pago se efectúe con
  posterioridad a dicha fecha.

47
Transitorios

• Décimo Segundo
• Tramite de Escuelas para obtener autorización de
  donativos y no causar el IETU.
• Décimo tercero
• Durante 2008 se permitirá deducir las compras
  con auto factura.

48

• Ley del Impuesto a los depósitos bancarios

49
Exposición De motivos

• Uno de los principales diagnósticos surgidos de
  la Convención Nacional Hacendaría (CNH) celebrada
  en 2004 fue que Los ingresos fiscales en México
  son excesivamente reducidos, situación que, como
  lo apuntó el mismo diagnóstico de los
  convencionistas, se ve agravada si se considera
  la desproporcionada dependencia fiscal respecto
  de los ingresos petroleros.
• Se considera que la evasión fiscal se ha
  incrementado en un nivel superior al 15.

50
Formas de evasión fiscal en México

• Amplio mercado informal.
• La prestación de servicios y la venta de bienes
  sin facturas.
• La creación de esquemas sofisticados para evadir
  el pago de contribuciones, entre otros.

51

• Algunas personas, tanto físicas como morales,
  inscritas o no ante el Registro Federal de
  Contribuyentes, obtienen ingresos que no declaran
  al fisco, o bien, se encuentran registradas pero
  declaran encontrarse en suspensión de
  actividades, no obstante que las continúan
  realizando sin pagar impuestos.

52
Finalidades del IDE

• A efecto de impactar a este tipo de
  contribuyentes, se propuso al congreso la emisión
  de la Ley del IDE, la cual tiene por objeto.
• Incorporar una nueva contribución federal
• Será complementaria del ISR y
• Auxiliar en el control de la evasión fiscal.

53
Acreditamiento del IDE contra el ISR

• Para evitar el impacto de esta contribución a
  los sujetos que aun realizando operaciones en
  efectivo cumplan con sus obligaciones fiscales,
  específicamente en materia del ISR, se propuso
  que éstos puedan acreditar contra dicha
  contribución el monto del IDE que hubieren
  pagado, con lo que no se verá afectada su
  economía

54
Depósitos chiquitos

• Para no afectar a las personas que reciben
  depósitos de baja cuantía de forma mensual, se
  propuso que el impuesto únicamente se cause sobre
  los depósitos en efectivo que superen 25,000.00
  mensuales.

55
Administración del IDE

• En cuanto a la administración del tributo,
  corresponderá a las instituciones del sistema
  financiero la recaudación del citado impuesto y
  su entero al Fisco Federal.

56
Amparos

• La finalidad extrafiscal del ICI se enmarca en
  la facultad que la Suprema Corte de Justicia de
  la Nación ha reconocido al legislador para
  establecer contribuciones que, aunado al
  propósito recaudatorio, tengan el de servir de
  instrumentos eficaces de política financiera,
  económica y social que el Estado tenga interés en
  impulsar o desincentivar.

57
Sujeto y alcance de PM

• Las personas físicas y morales
• Alcance de persona Moral
• Para los efectos de esta Ley, se considera
  persona moral y sistema financiero, los que la
  LISR considera como tales.

58
Objeto, base y tasa

• objeto
• Los depósitos en efectivo, M.N. o extranjera,
  que reciban en cualquier tipo de cuenta que
  tengan en las instituciones del sistema
  financiero.
• Base
• El excedente de 25,000.00 de la suma de los
  depósitos mensuales
• Tasa
• 2 sobre el importe total de los depósitos
  gravados por esta Ley.

59
Sujetos exentos

• La Federación, las Entidades Federativas, los
  Municipios y las entidades de la administración
  pública paraestatal del titulo III Ley ISR
• Las PM con fines no lucrativos del titulo III
  LISR
• Las PF y morales, por los depósitos en efectivo
  que reciban, hasta por un monto acumulado de
  25,000.00, en cada mes del ejercicio fiscal.

60
Sujetos exentos

• Las instituciones del sistema financiero, por
  los depósitos en efectivo que reciban en cuentas
  propias con motivo de su intermediación
  financiera o de la compraventa de moneda
  extranjera.
• Las personas físicas, por los depósitos en
  efectivo que a su vez sean ingresos por los que
  no se pague el impuesto sobre la renta en los
  términos del artículo 109, fracción XII de la Ley
  del Impuesto sobre la Renta.

61
Sujetos exentos

• Las personas físicas y morales por los depósitos
  en efectivo que se realicen en cuentas propias
  abiertas con motivo de los créditos que les hayan
  sido otorgados por las instituciones del sistema
  financiero, hasta por el monto del crédito.

62
Obligaciones de las instituciones del sistema
financiero

• Recaudar el impuesto el ultimo día del mes de que
  se trate, se tomara de cualquier cuenta que tenga
  saldo.
• Enterarlo dentro de los 3 siguientes días hábiles
  a que se haya recaudado.

63
Obligaciones de las instituciones del sistema
financiero

• Tratándose de depósitos en efectivo que se
  depositen a plazo y que en forma individual
  rebasen los 25, se recaudara al momento de
  efectuar dichos depósitos.
• Tratándose de varios depósitos a plazo que no
  excedan en lo individual, pero si en su suma
  total, se tomaran de la cuenta que tenga saldo al
  momento del vencimiento de la inversión a plazo.

64
Obligaciones de las instituciones del sistema
financiero

• Las instituciones financiera serán responsables
  solidarias cuando
• Cuando no lo recauden
• Cuando no informen que no recaudo, porque el
  contribuyente no tenia fondos
• Informar mensualmente al SAT el importe del
  impuesto recaudado y el pendiente de recaudar por
  falta de fondos.

65
Obligaciones de las instituciones del sistema
financiero

• Cuando exista impuesto pendiente de recaudar se
  realizara en la 1ª oportunidad en que se deposite
  dinero en la (las) cuenta del contribuyente y
  enterarlo.
• Entregar al contribuyente de forma mensual y
  anual las constancias que acrediten el entero y/o
  en su caso lo que esta pendiente de recaudar.

66
Obligaciones de las instituciones del sistema
financiero

• Llevar un registro de los depósitos en efectivo
  que reciban.(Todo mediante reglas pendientes de
  publicar)
• Proporcionar anualmente a más tardar el 15 de
  febrero, la información del impuesto recaudado
  conforme a esta Ley y del pendiente de recaudar
  por falta de fondos en las cuentas de los
  contribuyentes, en los términos que establezca el
  SAT mediante reglas de carácter general.

67
Cobros del SAT

• Si de la información proporcionado por el banco,
  se comprueba que existe un saldo a pagar del IDE
  por parte del contribuyente, la autoridad
  determinará el crédito fiscal correspondiente,
  (con actualización y recargos) lo notificará al
  contribuyente y le otorgará el plazo de 10 días
  hábiles para que manifieste lo que a su derecho
  convenga.

68
Cobros del SAT

• Transcurrido el plazo a anterior, la autoridad
  procederá al requerimiento de pago y posterior
  cobro del crédito fiscal, más la actualización y
  recargos correspondientes desde que la cantidad
  no pudo ser recaudada hasta que sea pagada

69
Acreditamiento en la ANUAL

• El impuesto efectivamente pagado en el ejercicio
  de que se trate, será acreditable contra el ISR
  en el mismo ejercicio.

70
Acreditamiento en la ANUAL

• Cuando el IDE efectivamente pagado en el
  ejercicio sea mayor que el ISR del mismo
  ejercicio, se podrá acreditar la diferencia
  contra el ISR retenido a terceros.
• Si todavía sobra, se podrá compensar la
  diferencia contra las contribuciones federales a
  su cargo.
• Si sigue sobrando, solicitar devolución

71
Acreditamiento en la ANUAL

• Cuando no se acredite en un ejercicio el IDE
  efectivamente pagado, pudiendo haberlo hecho,
  perderá el derecho a hacerlo en los ejercicios
  posteriores y hasta por la cantidad por la que
  pudo haberlo efectuado.
• El derecho al acreditamiento es personal del
  contribuyente que pague el impuesto a los
  depósitos en efectivo y no podrá ser transmitido
  a otra persona ni como consecuencia de fusión o
  escisión

72
Acreditamiento EN PAGOS PROVISIONALES

• Se podrán acreditar contra el monto del pago
  provisional del ISR del mes de que se trate, una
  cantidad equivalente al monto del iDE
  efectivamente pagado en el mismo mes.
• Cuando el IDE efectivamente pagado en el mes de
  que se trate sea mayor que el monto del pago
  provisional del ISR del mismo mes, se podrá
  acreditar la diferencia contra el ISR retenido a
  terceros en dicho mes.

73

• Si todavía sobra, podrá compensar contra otras
  contribuciones federales.
• Si sigue sobrando, se podrá solicitar en
  devolución, siempre y cuando esta última sea
  dictaminada por contador público registrado y
  cumpla con los requisitos que establezca el
  Servicio de Administración Tributaria mediante
  reglas de carácter general.

74
Sociedades cooperativas

• Las sociedades cooperativas de ahorro y préstamo
  autorizadas para operar como entidades de ahorro
  y crédito en los términos de la Ley de ahorro y
  crédito popular deberán cumplir con todas las
  obligaciones de esta Ley

75
Transitorios

• Primero
• LA PRESENTE LEY ENTRARA EN VIGOR A PARTIR DEL 01
  DE JULIO DE 2008

76

• CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION

77
Rectificación de Firmas

• Art. 18
• En caso de que una firma no se legible o se dude
  de su autenticidad, la autoridad esta facultada
  para requerir al promovente a fin de que dentro
  de los siguientes 10 días se presente a ratificar
  la firma plasmada

78
Identificación Oficial

• Art. 19
• Se establece como obligación para los
  representantes de las personas físicas y morales
  que en todos los actos que se realicen ante las
  autoridades administrativas, que se exhiba una
  copia de su identificación oficial para su cotejo
  con su original por parte de las citadas
  autoridades

79
Devolución de saldos a favor

• Art. 22
• Adición y reacomodo de párrafos
• Se establece la facultad de las autoridades
  fiscales para iniciar facultades de comprobación
  respecto de los saldos a favor solicitados en
  devolución.

80
Devolución de saldos a favor

• Los plazos para efectuar la devolución se
  suspenden hasta que se emita la resolución
  correspondiente.
• Esta facultad de comprobación será independiente
  del ejercicio de otras facultades que ejerza la
  autoridad.
• Los plazos máximos son de 90 y 180 días.

81
Devolución de saldos a favor

• Una vez obtenida la resolución el plazo para
  recibir la devolución es de 10 días.
• También se podrán efectuar el pago de
  devoluciones sin que existan facultades de
  comprobación expresa por cada solicitud.
• Pendientes reglas para devolver en menor plazo,
  aun y cuando existan facultades de comprobación.

82
Firma Electrónica Avanzada

• Art. 22-C
• Se disminuye el monto previsto en el Código de
  25,000.00 a 10,000.00 a efecto de que los
  contribuyentes estén obligados a obtener el
  registro de su FIEL ante las autoridades fiscales
  para poder solicitar su devolución a través del
  formato que requiere el uso de dicha firma.

83
Responsabilidad solidaria

• Art. 26
• Administradores de personas morales
• Se agrega un inciso a la fracción III
• d).- Desocupe el local donde tenga su domicilio
  fiscal, sen presentar el aviso de cambio de
  domicilio en los términos del reglamento del CFF.

84
Otra situación que venia

• Contadores Abogados o cualquier otro asesor en
  materia fiscal que asesoren al contribuyente para
  cumplir con sus obligaciones fiscales, si se
  comprueba que existió incumplimiento a las
  disposiciones fiscales y se acredita la relación
  contractual o laboral entre ellos, precisándose
  que esa responsabilidad se limitará a las multas
  en que ese incurra, al influir dichos asesores en
  la toma de decisiones de quienes dirigen al
  contribuyente

85
Asociación en participación

• Se precisa la responsabilidad solidaria para los
  asociantes de una A en P., respecto de las
  contribuciones que se hubieran causado en
  relación con las actividades realizadas mediante
  la asociación en participación, cuando tenían tal
  calidad, en la parte del interés fiscal que no
  alcance a ser garantizada por los bienes de la
  misma.

86
Exposición de motivos

• .se facultará a la autoridad fiscalizadora a
  hacer responsables solidarios a los asociantes de
  una asociación en participación, en lugar de los
  asociados, pues son aquellos quienes dirigen las
  operaciones de dicha figura jurídica, que se
  entiende como persona moral para efectos
  fiscales, cuando ésta no cumpla con las
  obligaciones a que se ha hecho mención en el
  curso de este apartado.

87
Facultades de comprobación

• Se modifica la fracción V del articulo 42 del
  CFF la cual señala la faculta de la autoridad
  para solicitar los comprobantes que amparen la
  legal propiedad o posesión de las mercancía.
• la legal propiedad, posesión, estancia,
  tenencia o importación de las mercancías.

88
Facultades de comprobación

• Articulo 46 ultimo párrafo y 50 del CFF
• o en la documentación aportada por los
  contribuyentes en los medios de defensa que
  promuevan y que no hubiera sido exhibida ante las
  autoridades fiscales durante el ejercicio de las
  facultades de comprobación

89
Artículo 52-A. DICTAMENRevisión secuencial

• Para el ejercicio de las facultades de
  comprobación de las autoridades fiscales, no se
  deberá observar el orden establecido en este
  artículo, cuando
• En el dictamen exista abstención de opinión,
  opinión negativa o salvedades que tengan
  implicaciones fiscales.
• En el caso de que se determinen diferencias de
  impuestos a pagar y éstos no se enteren de
  conformidad con lo dispuesto en el penúltimo
  párrafo del artículo 32-A de este Código.
•  

90
Artículo 52-A. DICTAMENRevisión secuencial

• El dictamen no surta efectos fiscales.
• El Contador Público que formule el dictamen no
  esté autorizado o su registro esté suspendido o
  cancelado.
• El Contador Publico que formule el dictamen
  desocupe le local donde tenga su domicilio
  fiscal, sin presentar el aviso de cambio de
  domicilio en los términos del Reglamento del CFF.

91
Artículo 52-A. DICTAMENRevisión secuencial

• Cuando el objeto de los actos de comprobación
  verse sobre contribuciones o aprovechamientos en
  materia de comercio exterior clasificación
  arancelaria cumplimiento de regulaciones o
  restricciones no arancelarias la legal
  importación, estancia y tenencia de mercancías de
  procedencia extranjera en territorio nacional.

92
Ingresos presuntos y actos o actividades Art. 59

• Depósitos bancarios no registrados en
  contabilidad, son ingresos presuntos.
• Ahora se precisa que el contribuyente no registro
  en su contabilidad los depósitos en su cuenta,
  cuando estando obligado a llevarla, no la
  presente a la autoridad en uso de facultades.
• OTRO Los depósitos bancarios superiores a un
  millón de pesos de las personas no inscritas en
  el RFC son ingresos presuntos y valor de actos.

93
Motivación de resoluciones art. 63

• Las autoridades fiscales estarán facultadas para
  allegarse de la documentación que tengan en su
  poder todo tipo de autoridades administrativas a
  fin de motivar debidamente sus resoluciones

94
Plazo para fincar una responsabilidad solidaria
Art. 67

• Se amplia el plazo para fincar responsabilidad
  solidaria de 3 a 5 años.
• Respecto de
• Los liquidadores y síndicos
• Socios o accionistas
• Los asociantes
• Dicho plazo inicia a partir de que la garantía
  del interés fiscal resulte insuficiente.

95
Art. 69 obligación de la autoridad de guardar
reserva respecto de declaraciones y datos.

• Señala excepciones
• Con la reforma se incluye como excepción
• Conductas previstas en el artículo 400 Bis del
  Código Penal Federal
• Cuando se requiera intercambiar información con
  la Comisión Federal para la Protección contra
  Riesgos Sanitarios de la Secretaría de Salud.

96
Sanciones

• Artículo 81. ...
• V. No proporcionar la información de las personas
  a las que les hubiera entregado cantidades en
  efectivo por concepto de subsidio para el empleo
  de conformidad con las disposiciones legales que
  lo regulan, o presentarla fuera del plazo
  establecido para ello.

97
Sanciones

• Artículo 89. Son infracciones cuya
  responsabilidad recae sobre terceros, las
  siguientes
• I. Asesorar, aconsejar o prestar servicios para
  omitir total o parcialmente el pago de alguna
  contribución en contravención a las disposiciones
  fiscales.
• II. Colaborar en la alteración o la inscripción
  de cuentas, asientos o datos falsos en la
  contabilidad o en los documentos que se expidan.

98
Sanciones

• III. Ser cómplice en cualquier forma no prevista,
  en la comisión de infracciones fiscales.
• No se incurrirá en la infracción, cuando se
  manifieste en la opinión que se otorgue por
  escrito que el criterio contenido en ella es
  diverso a los criterios dados a conocer por las
  autoridades fiscales, o bien manifiesten también
  por escrito al contribuyente que su asesoría
  puede ser contraria a la interpretación de las
  autoridades fiscales.

99
Sanciones de a cuanto

• Artículo 90.
• Se sancionará con una multa de 35,000.00 a
  55,000.00, a quien cometa las infracciones a las
  disposiciones fiscales a que se refiere el
  artículo 89 de este Código.
• Agravante La fracción I
• Topadas al doble de los honorarios cobrados

100
Delito de defraudación fiscal Art. 108

• El delito de defraudación fiscal y el delito
  previsto en el artículo 400 Bis del Código Penal
  Federal, se podrán perseguir simultáneamente.
• Se presume cometido el delito de defraudación
  fiscal cuando existan ingresos derivados de
  operaciones con recursos de procedencia ILICITA.

101
Oficinas de correos

• Artículo 121. ...
• Se entenderá como oficina de correos a las
  oficinas postales del Servicio Postal Mexicano y
  aquéllas que señale el Servicio de Administración
  Tributaria mediante reglas de carácter general.

102
Disposición Transitoria del CFF

• El Ejecutivo Federal mediante resoluciones de
  carácter general, dentro de los noventa días
  siguientes a la entrada en vigor del presente
  Decreto, deberá dictar medidas relacionadas con
  la administración, el control, la forma de pago y
  los procedimientos señalados en las disposiciones
  fiscales, a fin de facilitar el cumplimiento de
  las obligaciones de los contribuyentes personas
  físicas con actividades empresariales y
  profesionales y personas morales, cuyos ingresos
  no hubiesen excedido de 4000,000.00 en el
  ejercicio fiscal de 2007.

103
Disposición Transitoria del CFF

• Para los efectos del artículo 17-A, sexto
  párrafo del Código Fiscal de la Federación, se
  considerará que las cantidades establecidas en el
  artículo 90 del mismo Código se actualizaron por
  última vez en el mes de julio de 2007.

104
Resumen Código Fiscal

• Ratificación de firmas, promociones y FIEL
• Devolución de contribuciones
• Responsabilidad solidaria
• Uso de facultades de comprobación
• Secuencial del Dictamen fiscal

105
Resumen Código Fiscal

• Presunción de ingresos por depósitos bancarios
• Sanciones
• Delitos
• Facilidades

106

• IMPUESTO SOBRE LA RENTA

107
Acreedores diversos y Aumentos de capital Art.
86-A

• Se establece la obligación de informar a las
  autoridades fiscales de los prestamos,
  aportaciones para futuros aumentos de capital o
  aumentos de capital que se reciban en efectivo, o
  en moneda nacional o extranjera, mayores a
  600,000.00, dentro de los 15 días siguientes
  posteriores a aquel en que se reciban.

108
Acreedores diversos y Aumentos de capital Art. 20
frac. XII

• En caso de que no se informe, o no se cumpla la
  obligación referida, las cantidades no informadas
  se consideraran como ingresos del contribuyente.

109
Prestamos y donativos recibidos Art. 106

• Las PF residentes en México, están obligadas a
  informar en la declaración del ejercicio, sobre
  los prestamos, donativos y premios obtenidos en
  el mismo, siempre que estos en lo individual o en
  su conjunto excedan de un millón.
• Ahora el monto será de 600,000.00 y se
  informara dentro de los 15 días siguientes a
  aquel en que se obtengan.

110
Prestamos y donativos recibidos Art. 107

• En caso de que no se informe, o no se cumpla la
  obligación referida, las cantidades no informadas
  se consideraran como ingreso omitidos por la
  actividad del contribuyente, o bien como otros
  ingresos capitulo IX

111
Calculo del ISR de las personas físicas Art. 177

• Se fusionan las tablas de impuesto y subsidio
  aplicable a las personas físicas. Desaparece por
  tanto el articulo 178 que señala la forma de
  determinar el subsidio y se da a conocer una
  nueva tabla integrada.

112
Fideicomisos Art. 224 y 224-A

• Se eliminan las referencias que se hacían de
  estos artículos a la Ley del Impuesto al Activo,
  dada la abrogación de dicha Ley