GOBIERNO CORPORATIVO Y FINANZAS (UN RETO PARA LAS ENTIDADES DE CR

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GOBIERNO CORPORATIVO Y FINANZAS (UN RETO PARA
LAS ENTIDADES DE CRÉDITO)

• José A. GONZALO ANGULO
• (Universidad de Alcalá)

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CONTENIDO

• Pilares de la gobernanza (buen gobierno)
• Componentes del control interno en la empresa
  papel de Basilea II
• Control interno frente a auditoría externa
• Información de las prácticas de gestión
• Conclusiones

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LOS PILARES DE LA GOBERNANZA
Información financiera
(y no financiera)
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Elaboración Auditoría
Disciplina y control interno externa
de mercado
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PILAR 1 ELABORACIÓN Y CONTROL INTERNO (I)

• Responsabilidad del consejo de administración
• Tipos de consejeros ejecutivos, dominicales e
  independientes
• Papel de los consejeros independientes
• Puede haber consejeros independientes?
• Comités especializados nombramientos,
  retribuciones, auditoría, cumplimiento...

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PILAR 1 ELABORACIÓN Y CONTROL INTERNO (II)

• El problema de la comparabilidad de la
  información financiera como problema europeo
• Normas internacionales de contabilidad (NIIF)
  obligatoriedad para la banca en 2005
• Instrumentos financieros y riesgo
• Información sobre el riesgo y las estrategias
  para neutralizarlo
• Las operaciones de cobertura
• Las macro-coberturas

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PILAR 1 ELABORACIÓN Y CONTROL INTERNO (III)

• El coeficiente de solvencia (fondos propios)
• El acuerdo de Basilea (1997) y los reguladores
• Basilea II el autocontrol del riesgo
• Implicaciones para el control interno
• Implicaciones para el regulador
• Implicaciones para la información al mercado

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PILAR 1 ELABORACIÓN Y CONTROL INTERNO (IV)

• COMITÉ DE AUDITORÍA
• gt formado por consejeros no ejecutivos (3 o
  más)
• gt con conocimientos y experiencia financiera
• gt presidido por uno de ellos
• gt misiones supervisar control y auditoría
  internos,
• proponer auditor externo, explicar
  cuentas
• gt transparencia contable hacia el consejo,
  hacia los auditores, hacia la junta general de
  accionistas

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El Comité supervisa, no aprueba
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COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO
SUPER- VISIÓN
ACTIVIDADES DE CONTROL
1
INFORMACIÓN Y
COMUNICACIÓN
EVALUACIÓN DE LOS RIESGOS
ENTORNO DE CONTROL
FUENTE Informe COSO, 1992
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ENTORNO DE CONTROL
ACTITUD POSITIVA Y DE APOYO AL CONTROL INTERNO
PERSONAL
GESTORES
se manifiesta en
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integridad y valores éticos
compromiso por la competencia profesional
políticas de capital intelectual
estructura organizativa
relaciones con entes superiores
GRADO DE RIESGO ASUMIDO
GESTIÓN BASADA EN RESULTADOS
FILOSOFÍA DE GESTIÓN Y ESTILO DIRECTIVO
DELEGACIÓN DE AUTORIDAD
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EVALUACIÓN DE LOS RIESGOS
OBJETIVOS COHERENTES
programas
planes
IDENTIFICACIÓN
ANÁLISIS
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causas métodos
importancia
probabilidad
del riesgo
de ocurrencia

• listado actividades
• Entrevistas
• Planificación
• Pronósticos
• Otras evaluaciones

• Interacción con exterior
• Factores internos

acciones a tomar
CONSIDERACIÓN DEL CAMBIO
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PILAR 2 AUDITORÍA EXTERNA
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• Característica independencia
• El auditor, el consejo y los accionistas
• Problema con los servicios relacionados
• Rotación del socio firmante
• Autorregulación de la profesión las normas
  técnicas de auditoría
• Control de calidad formación continuada y
  sanciones

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PILAR 3 DISCIPLINA DE MERCADO (refuerzo y
control del cumplimiento)
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• Los usuarios utilizan la información y necesitan
  cerciorarse de su validez
• Instituciones de refuerzo actúan a instancia de
  parte y resuelven conflictos
• La supervisión en las Comisiones de Bolsas
• Supervisión regulación
• La entidad de crédito como motor de las
  prácticas de gobernanza clientes, proveedores,
  etc.

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Información sobre gobernanza

• La transparencia obliga a la información qué,
  cómo y cuándo
• El principio de cumplir o informar
• El papel del informe de gestión en la
  descripción de la estrategia
• Del informe de gestión al informe de
  sostenibilidad económico, social y medioambiental

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CONCLUSIONES

• El nuevo marco regulatorio e informativo impone
  retos importantes de control interno
• Todos los pilares de la gobernanza están
  determinados por la eficacia del control interno
• Las nuevas normas contables (NIIF) y los
  requisitos de Basilea II están interrelacionados
  de cara a la regulación
• La auditoría externa refuerza la misión del
  control interno y del regulador
• La disciplina de mercado es la clave final