INTRODUCTION A LA COMPTABILITE

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INTRODUCTION A LA COMPTABILITE

• Les opérations dinventaire 2ème partie

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I-1 Les dépréciations et les provisions

• Les dépréciations et provisions nont pas un
  caractère définitif elles doivent être ajustées
  à chaque inventaire.
•  Dotation  on augmente la dépréciation ou
  provision.
•  Reprise  on diminue la dépréciation ou
  provision.
• Dépréciation
• Constatation comptable dune diminution de la
  valeur dun élément dactif (immobilisé ou
  circulant) précise quant à sa nature mais
  incertaine quant à sa réalisation.
• Rq les amortissements, eux, représentent une
  dépréciation  certaine .
• Compte 29
• On met un  9  en 2ème position du compte que
  lon veut déprécier
• En contre partie
• des comptes de dotations 681 (exploitation),
  686 (finance), 687 (except)
• des comptes de reprises 781 (exploitation),
  786 (fianance), 787 (except)
• Débit 681 (dotations aux dépréciations immos
  corporelles) / Crédit 291 (dépréciations immos
  corporelles)
• Débit 291 (dépréciations immos corporelles) /
  Crédit 781 (reprises sur dépréciations immos
  corporelles)
• Provision
• Constatation comptable dune augmentation
  probable du passif exigible.

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I-2 Les dépréciations des titres

• Différents titres
• Titres de participation 261 possession
  durable permettant de contrôler lentreprise
• Titres immobilisés de lactivité de portefeuille
  (TIAP) 273 rentabilité long terme
• Autres titres immobilisés 271 et 272 titres
  conservés longtemps de manière subie
• Valeurs mobilières de placement VMP 50 but
  spéculatif

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I-2 Les dépréciations des titres

• Procédure de vérification des dépréciations des
  titres
• 1- On se place à linventaire N
• 2- On raisonne par catégorie de titres
• 3- On compte combien il reste de titres dune
  même catégorie à linventaire
• 4- Pour ces titres restant à linventaire on
  recherche leur valeur dentrée
• 5- On compare leur valeur dinventaire à leur
  valeur dentrée
• 6- On recherche le solde du compte de
  dépréciation de chaque catégorie à linventaire
  N-1
• Si Valeur Inventaire lt Valeur Entrée il y a
  dépréciation
• - soit on augmente la dépréciation de N-1
• - soit on diminue la dépréciation de N-1
• - soit on crée une dépréciation sil nen
  existait pas si aucun solde à N-1
• Si Valeur Inventaire gt Valeur Entrée
• - il ny a rien à faire sil nexistait pas de
  dépréciation à N-1
• - soit il faut reprendre le solde du compte de
  dépréciation de N-1

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I-2 Les dépréciations des titres

• Exemple
• Le 20/08/N, lentreprise achète des VMP 50
  actions Y à 300 lune et 80 actions Z à 1500
  lune
• Le 31/12/N, Y 290 lune et Z 1590 lune
• Frais dacquisition par titre soumis à TVA 5
  TTC
• Ecritures dachat
• Point sur les titres Y
• VE 300 50 et VI 290 50 doù une
  dépréciation de 50(300-290) 500
• Point sur les titres Z
• VE 1500 80 et VI 1590 80
• le solde du compte de dépréciation doit être nul
• Présentation du bilan au 31/12/N

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I-2 Synthèse des dépréciations des titres
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I-3 Les cessions de titres de participation ou
immobilisés

• 775 PCEA Produits de Cession des Eléments
  dActifs
• 675 VCEAC Valeur Comptable des Eléments
  dActif Cédés
• Les titres ont tous été achetés au même moment
• 1- Ecriture à date de cession
• Débit 512 Crédit PCEA Produit des Cessions
  dEléments dActifs 775
• 2- Disparition de la Valeur dEntrée dans lActif
  
• Débit valeur comptable des éléments dactifs
  cédés 675 Crédit Titres 261-271-272
• 3- Ajustement éventuel des dépréciations

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I-3 Les cessions de titres de participation ou
immobilisés

• Les titres ont été achetés à des moments
  différents
• 1- Ecriture à date de cession (idem que
  précédemment)
• Débit 512 Crédit PCEA Produit des Cessions
  dEléments dActifs 775
• 2- Disparition de la Valeur dEntrée dans lActif
  
• Méthode PEPS 1er entré 1er sorti
• Méthode CUMP Coût Unitaire Moyen Pondéré
• Débit valeur comptable des éléments dactifs
  cédés 675 Crédit Titres 261-271-272
• 3- Ajustement éventuel des dépréciations
• VI des titres restants (nbre de titres avant
  cession nbre titres cédés) VI
• VE des titres restants VE des titres avant
  cession VE des titres cédés

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I-3 Les cessions de titres de participation ou
immobilisés

• Exemple
• Lentreprise a acheté
• Le 08/02/N 100 actions à 50 lune
• Le 15/06/N 50 actions à 55 lune
• Le 30/11/N elle cède 110 actions à 60 lune
• On passe 2 écritures à 2 dates différentes
  cession (6600) ltgt inventaire (5550 ou 5683)
• la plus value ne va pas dans un compte
  particulier

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I-4 Les cessions de titres immobilisés de
lactivité de portefeuille

• Les titres ont été achetés au même moment
• On passe toutes les écritures à la date de
  cession.
• Cas de plus value crédit du compte PCEA
• Cas de moins value débit du compte VCEAC
• Ajustement éventuel des dépréciations
• 686 à 2973
• Ou

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I-4 Les cessions de titres immobilisés de
lactivité de portefeuille

• Les titres ont été achetés à des moments
  différents
• On passe toutes les écritures à la date de
  cession.
• Cas de plus value crédit du compte PCEA
• Cas de moins value débit du compte VCEAC
• Ajustement éventuel des dépréciations
• 686 à 2973
• Ou

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I-4 Les cessions de titres immobilisés de
lactivité de portefeuille

• Exemple
• Lentreprise a acheté Le 08/02/N 100 actions
  à 50 lune et Le 15/06/N 50 actions à 55
  lune
• Le 30/11/N elle cède 110 actions à 60 lune
• On passe une seule écriture à la date de cession
  les colonnes débit et crédit sont identiques

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I-5 Les cessions de valeurs mobilières de
placement VMP

• Même principe que pour les TIAP mais avec des
  comptes différents
• 767 Produits nets sur cession VMP
• 667 Charges nettes sur cession VMP
• Les titres ont été achetés au même moment
• On passe toutes les écritures à la date de
  cession.
• Cas de plus value crédit du compte 767
  Produits nets sur cessions de VMP
• Cas de moins value débit du compte 667
  Charges nettes sur cessions de VMP

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I-5 Les cessions de valeurs mobilières de
placement VMP

• Les titres ont été achetés à des moments
  différents
• On passe toutes les écritures à la date de
  cession.
• Cas de plus value crédit du compte 767
  Produits nets sur cessions de VMP
• Cas de moins value débit du compte 667
  Charges nettes sur cessions de VMP

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I-5 Les cessions de valeurs mobilières de
placement VMP

• Exemple
• Lentreprise a acheté Le 08/02/N 100 actions
  à 50 lune et Le 15/06/N 50 actions à 55
  lune
• Le 30/11/N elle cède 110 actions à 60 lune
• On passe une seule écriture à la date de cession
  les colonnes débit et crédit sont identiques

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I-6 Les créances douteuses et irrécouvrables

• Ecriture client douteux
• 1- A linventaire on transfert le montant total
  TTC 416 Client douteux D 411 Client C
• 2- On fait une dépréciation (ou reprise) du
  montant HT irrécupérable
• 68174 Dotations aux dépréciations des créances D
  491 Dépréciations des créances clients C
• 491 Dépréciations des créances clients D 78174
  Reprises aux dépréciations de créances
• 3- A chaque règlement du client douteux 512 D
  416 C
• Ecriture client irrécouvrable
• 1- Le client douteux est mis en liquidation
• 2- Au cas où exceptionnellement le client nous
  règlerait plus tard

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I-7 Les provisions pour risques et charges PRC

• Définition
• Cest une dette potentielle une charge qui na
  pas encore eu lieu mais qui va certainement
  arriver
• Cest une aide fiscale on augmente fictivement
  les charges donc on baisse le résultat donc on
  paie moins dimpôts donc léconomie dimpôt
  engendrée permet de payer une partie de la
  vraie charge
• Cest le compte 15
• Exemple
• Lentreprise est certaine davoir une amende
  denviron 2000 lannée prochaine (N1)
• Finalement cette amende est de 2300