Tratamiento tributario a las PYMES

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Tratamiento tributario a las PYMES

• Grupo 1
• Regímenes Objetivos Deseables
• Ventajas y Desventajas

Montevideo 2008
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Montevideo 2008
Grupo No. 1
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Fortaleciendo las PYMEs

• El fortalecimiento de las PYMES involucra varios
  factores, entre ellos, el acceso a la seguridad
  social, tributario, crédito, capacitación, mejora
  tecnológica, infraestructura, acceso a mercados,
  entre otros, que involucra a varios actores de la
  política económica de nuestros países.

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PYMEs ámbito tributario

• La definición común de Pymes se define en
  función de
• Ingresos brutos
• Empleos
• Capital
• Con límites que dependen de las magnitudes
  propias de cada país.

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Deben tener las Pymes un régimen de tributación
diferenciado?

• a.- reduciendo el costo de cumplimiento o,
• además,
• b.- reduciendo la carga impositiva
• Si. A través de regímenes especiales de carácter
  voluntario, con las siguientes características

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Situación actual de la microempresa
No hay un esquema común en el tratamiento de las
Pymes sin embargo, la mayoría de los países
mantienen regímenes especiales que mantienen
ciertos rasgos comunes. La mitad de los países
estos sistemas sustituyen más de un impuesto y
tres países incluyen sistemas de seguridad social
y dos el seguro de salud.
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Situación actual de la microempresa

• Los resultados han sido variados y se sintetizan
  en
• cobertura,
• recaudación,
• dificultades de control,
• la inclusión en seguridad social ha incidido en
  la formalización,

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En el caso de las microempresas?

• Para este caso, considerando el objetivo de
  formalización, su naturaleza de pequeñas
  economías de supervivencia, se considera que
  deben de darse las dos consideraciones
• reducir costos de cumplimiento y además,
• reducir la carga impositiva media,
• Adicionalmente, es recomendable que para este
  segmento de contribuyentes
• se amplíe al aporte a la Seguridad Social.
  (promover la cohesión social en este segmento
  vulnerable). En aquellos países que permitieran
  tener empleados, podrían incorporar la
  contribución patronal a un porcentaje similar a
  la pequeña empresa.
• generalmente estos contribuyentes venden a
  consumidores finales. Por lo tanto, sus
  facturas/boletas no generan crédito tributario de
  IVA ni Renta.
• Cada país delimitaría actividades restringidas y
  sectores exentos.

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Microempresas

• Ventajas

• Desventajas

• Formalización,
• Inclusión social,
• Contribución monetaria,
• Disminución del costo directo e indirecto,
• Simplificación,
• Efectividad del control.

• Enanismo fiscal
• Desafío en el control masivo de estos
  contribuyentes
• Distorsiones causadas por el régimen presuntivo,
• Desincentivo a la adhesión por posible pérdida de
  clientes (por no emitir facturas con crédito)

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Situación actual de la pequeña y mediana empresa
La mayoría de países no tienen sistemas
especiales para este segmento de empresas, ni
diferenciación respecto al cumplimiento de
aportes a la seguridad social.
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En el caso de las pequeña empresas?
Para este caso, se considera que debe reducirse
los costos de cumplimiento exclusivamente para
la declaración del Impuesto a la Renta y para el
aporte patronal a la Seguridad Social. En el IVA
se mantendrían en el régimen general, con acceso
a generar crédito. En estos regímenes pueden
incorporarse personas físicas o jurídicas
dedicadas a comercio, industrias y servicios. El
empleador pagaría un porcentual progresivo a los
ingresos brutos a la Seguridad Social,
independientemente del número de empleados. La
liquidación del impuesto correspondería a un
porcentaje de los ingresos brutos, estableciendo
limites de compras de mercaderías consistentes
con su nivel de actividad. Se recomienda diseñar
un portal electrónico para la asistencia y
gestión de estas actividades empresariales. Cada
país delimitaría actividades restringidas y
sectores exentos.
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Pequeñas empresas
Ventajas

• Desventajas

• Formalización,
• Disminución del costo indirecto,
• Simplificación del Impuesto a la Renta
• Subsidio en los aportes patronales,
• Efectividad del control.

• Enanismo fiscal,
• Inequidad en el aporte por actividades,
• Distorsiones causadas por el régimen presuntivo,

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En el caso de las medianas empresas?
Para este caso, se considera que debe reducirse
los costos de cumplimiento. La diferencia radica
en simplificar sus deberes formales,
particularmente la obligación de llevar
contabilidad. La liquidación del impuesto sería
consistente con el régimen general. En el caso
del aporte patronal a la Seguridad Social,
simplificar la determinación y reducir el
porcentaje de aporte patronal. Se recomienda
diseñar un portal electrónico para la asistencia,
gestión y suministro de información a la
Administración de parte de estas actividades
empresariales. Cada país delimitaría actividades
restringidas y sectores exentos.
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Medianas empresas
Ventajas

• Desventajas

• Disminución del costo indirecto,
• Simplificación del Impuesto a la Renta
• Subsidio en los aportes patronales,
• Efectividad del control.

• Enanismo fiscal,

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Medianas empresas

• Ventajas

• Desventajas

• Disminución del costo indirecto,
• Simplificación del Impuesto a la Renta
• Subsidio en los aportes patronales,
• Efectividad del control.

• Enanismo fiscal,

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Muchas gracias