1.- Reformas tributarias y ciclos hist

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1.- Reformas tributarias y ciclos históricos de
la fiscalidad (1977-2007).Francisco Comín
(Universidad de Alcalá).

• La llegada de la democracia permitió adoptar en
  España (desde 1977) el sistema fiscal que las
  democracias europeas habían consolidado tras la
  II WW.
• Esta reforma supuso un hito histórico porque
  enterraba un sistema fiscal que había durado 132
  años (desde la reforma de 1845).
• Los principios tributarios del sistema fiscal
  introducido en 1977 (personalidad, equidad
  progresiva, neutralidad, eficiencia, simplicidad)
  supusieron una ruptura con los principios del
  sistema vigente previamente (realidad de los
  tributos y equidad proporcional) y con la
  ausencia de algunos (despreocupación por la
  simplicidad, eficiencia y neutralidad).

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2.- El modelo tributario de la democracia.

• Lo importante fue la implantación de este sistema
  fiscal de la democracia.
• Dentro de esto modelo se podía hacer hincapié en
  unos principios u otros (progresividad o
  eficiencia) pero las alternativas fiscales
  posteriores a 1977 se movieron dentro de aquellos
  principios.
• Estas alternativas fiscales de los partidos
  democráticos generaron una serie de etapas (seis)
  que marcaron dos ciclos reformadores en la España
  democrática
• Primero la reforma tributaria de la transición
  (1977-1988). El Nuevo Sistema Tributario.
• Segundo la reforma de la reforma (1989-2007). El
  Novísimo ST.
• Una vez situados ya en el nuevo contexto
  democrático y del nuevo modelo fiscal, estos
  cambios tuvieron su significación.
• Pero, desde una perspectiva histórica, no fueron
  más que variaciones sobre un mismo modelo.
• Veamos los ciclos marcados por esas variaciones
  tributarias.

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3.- Dos ciclos reformadores en la España
democrática Primero (1977-1988).

• Primero la reforma tributaria de la transición.
• Fue la reforma tributaria más importante del
  siglo XX.
• Introdujo en España con mucho retraso el modelo
  tributario socialdemócrata, característico del
  Estado del Bienestar que se había instalado en la
  Europa democrática, tras la segunda guerra
  mundial.
• El primer ciclo reformador comprendió un período
  amplio, con tres fases claramente delimitadas,
  cuyos hitos más significativos fueron los Pactos
  de la Moncloa, la llegada del Partido Socialista
  al Gobierno y la entrada de España en la
  Comunidad Económica Europea.

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4.- Dos ciclos reformadores en la España
democrática Segundo (1989-2007). La reforma de
la reforma.

• El segundo ciclo reformador implantó en España
  con muy poco retraso- las nuevas tendencias de
  la fiscalidad (neoliberales) establecidas por los
  gobiernos conservadores en los ochenta, como
  reacción al Estado fiscal.
• Realizó una reforma de la reforma tributaria,
  sustituyendo la progresividad por la eficiencia
  como principio central.
• Este nuevo acento en la eficiencia resaltó las
  imperfecciones del sistema tributario de la
  transición.
• Hubo tres fases las correcciones del PSOE, las
  reformas del PP (1996) y los ajustes del Psoe
  (2006).

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5.- Seis fases reformadoras. Primera fase
(1977-1978).

• El arranque de la reforma fue lo más difícil.
• La reforma fue posible por el consenso político
  (Pactos de la Moncloa) que permitió la ruptura
  con el sistema tributario antiguo del
  franquismo.
• La reforma tributaria se inició con la Ley de
  Medidas Urgentes de Reforma Fiscal de 14 de
  noviembre de 1977.
• En 1978 se introdujeron el Impuesto sobre la
  Renta de las Personas Físicas (IRPF) y el
  Impuesto sobre los Beneficios de las Sociedades.

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6.- Segunda fase (1979-1982) La Hacienda débil
de UCD.

• Tras las elecciones de marzo de 1979 la reforma
  de la tributación indirecta quedó bloqueada
• No se aprobaron los impuestos previstos en los
  Pactos de la Moncloa. El sistema tributario se
  desequilibró.
• Por el contrario, aumentaron las ventajas
  fiscales a los grupos de rentas más altas.
  Contrarreforma fiscal.
• También se paralizó la modernización de la
  administración tributaria.

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7.- Tercera fase (1983-1988). La culminación de
la reforma socialdemócrata por el PSOE.

• El sistema previsto por Fuentes Quintana quedó
  completado con la entrada en vigor del Impuesto
  sobre el Valor Añadido (IVA), el 1 de enero de
  1986.
• Las dos fechas clave fueron 1978 y 1986, cuando
  se introdujeron el IRPF y el IVA, gracias a dos
  acontecimientos decisivos el establecimiento de
  la democracia y la integración europea.
• Esos dos impuestos (IRPF e IVA) fueron los dos
  pilares del nuevo sistema tributario.

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8.- Los primeros cambios en la estructura
tributaria (1986).

• 1º) La presión fiscal de las Administraciones
  Públicas creció al 35,7 del PIB en 1986.
• 2º) Desaparecen los antiguos impuestos de
  producto y el ITE.
• 3º) Dos impuestos esenciales en 1986 IRPF aportó
  el 23,7 , y el IVA, el 20,8 .
• 4º) La recaudación de los impuestos indirectos en
  1986 fue el 42,0 .
• 5º) Simplificación del cuadro tributario y
  armonización de la fiscalidad con CEE.
• 6º) Consolidación de la fiscalidad moderno
  personalidad, progresividad, simplificación,
  neutralidad.

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(No Transcript)
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13.- Cuarta etapa (1989-1995) Las primeras
correcciones del PSOE.

• Desde 1989 arreciaron las críticas contra el
  modelo fiscal.
• El gobierno del Partido Socialista introdujo
  algunos cambios.
• a) La elección entre la declaración individual y
  la conjunta.
• b) Aumento de los tipos del Impuesto sobre el
  Valor Añadido e Impuestos especiales.
• c) Reducción de la presión en el IRPF.

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14.- Quinta etapa (1996-2004) La reforma del
Partido Popular.

• El Partido Popular acogió los nuevos principios
  de la tributación sin ningún complejo ideológico,
  incorporando cambios más trascendentales al
  sistema tributario.
• Objetivos a) reducir los tipos para impulsar el
  crecimiento y el empleo
• b) incentivar el ahorro
• c) potenciar las pequeñas y medianas empresas
• d) ayudar a la internacionalización de las
  empresas españolas.

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15.- Los segundos cambios recaudatorios
(1992-2002).

• 1º) Caída de la presión fiscal 40,5 al 38,6
  entre 1992 y 2000.
• 2º) Caída de los impuestos directos del 41,1 al
  34,4 entre 1995 y 2001.
• 3º) Descenso de la recaudación IRPF del 32,5 al
  22,6 entre 1994 y 2001.
• 4º) Aumento de Sociedades del 7,3 al 11,1 entre
  1994 y 2001.
• 5º) El IVA aumentó del 20,0 al 21,6 entre 1996
  y 2001.

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16.- Sexta fase La nueva reforma del Gobierno
Socialista 2004-2006.

• Los cambios afectaron a la tributación directa
  IRPF e Impuesto de Sociedades.
• El objetivo la reforma del IRPF era conseguir un
  impuesto más equitativo.
• Se introdujeron los siguientes cambios
• 1) actualización de la tarifa para evitar la
  progresividad en frío
• 2) rebaja del tipo máximo del impuesto desde el
  45 al 43
• 3) reducción de los tramos de cinco a cuatro
• 4) elevación de los mínimos personales y
  familiares
• 5) unificación en el tratamiento del ahorro
  (18),
• 6) rebaja del tipo de Sociedades.

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17.-Un sistema tributario vale lo que vale la
Administración tributaria.

• En la reforma de la inspección tributaria hay que
  hablar de dos períodos.
• 1º) Entre 1977 y 1985, la reforma administrativa
  encontró considerables obstáculos y avanzó muy
  lentamente. Los nuevos impuestos no se pudieron
  gestionar adecuadamente.
• 2º) desde 1983 se creó una moderna administración
  tributaria, que puso los instrumentos adecuados
  para la gestión del nuevo sistema fiscal
• a) Oficina Nacional de Inspección con la Unidad
  Especial de Vigilancia y Represión del Fraude
  Fiscal
• b) Nuevo Procedimiento de Gestión Tributaria
• c) Reforma de la Administración Tributaria y
  Aduanera Territorio
• d) Reglamento General de la Inspección de
  Tributos
• e) se mejoró la ordenación jurídica para la
  represión del fraude fiscal.
• f) se levantó el secreto bancario.
• g) la creación en 1990 de la Agencia Estatal de
  la Administración Tributaria.
• Desde entonces, contando con los instrumentos
  para la lucha contra el fraude, es una decisión
  política intensificarla o adormecerla.

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Fuentes

• Francisco Comín, Reaching a Political Consensus
  for Tax Reform in Spain. The Moncloa Pacts,
  Joining the European Union and The Rest of the
  Journey, en Jorge Martínez Vázquez y José Félix
  Sanz Sanz (eds.), Fiscal Reform in Spain.
  Accomplishments and Chalanges, Cheltenham, UK,
  Edward Elgar, 2007, pp. 8-57.
• Francisco Comín, Reforma tributaria y reforma de
  la inspección durante la transición a la
  democracia en España, en Juan Pan-Montojo
  (coord.), Los inspectores de Hacienda en España
  una mirada histórica, Madrid, Centro de Estudios
  Financieros, pp. 85-124.