ACTUALIZACI

1
ACTUALIZACIÓN TRIBUTARIA 2007

• Jorge Picón Gonzales

2
ÚLTIMAS MODIFICACIONES
Impuesto a la Renta
Recuperación Anticipada del IGV
ITAN
Casinos y Máquinas Tragamonedas
IGV
Código Tributario
Evasión y Formalización
3
DECRETO LEGISLATIVO N.º 972 RENTAS DE CAPITAL
4
EXONERACIONES
Art. 19

• Están exonerados del impuesto hasta el 31/12/08
• i) Cualquier tipo de interés de tasa fija o
  variable, en moneda nacional o extranjera, que se
  pague con ocasión de un depósito o imposición
  conforme con la Ley de Bancos, así como los
  incrementos de capital de los depósitos e
  imposiciones en moneda nacional o extranjera,
  excepto cuando dichos ingresos constituyan rentas
  de tercera categoría.

AHORA
5
RENTAS AFECTAS
Art. 22 LIR
Las rentas afectas de fuente peruana se califican
en las siguientes categorías
ANTES
1/1/09

1. Primera
2. Segunda Rentas del capital no comprendidas en la
   primera categoría.

1. Primera
2. Segunda Rentas de otros capitales. 

6
RENTA NETA DE LA PRIMERA Y SEGUNDA CATEGORÍA
Art. 36º LIR
1/1/09
Se deducirá por todo concepto
1ra categoría
Para establecer la Renta Neta
20 del total de la renta bruta.
2da categoría
No se aplica a
Art.24º inc i) Rentas de 2da Categoría
Dividendos y cualquier otra forma de distribución
de utilidades
7
CONSOLIDACIÓN DE RESULTADOS-PN

• Renta neta de segunda categoría Renta Neta de
  Capital
• Renta de tercera categoría Renta Neta
  Empresarial
• Suma de las Rentas Netas de Renta Neta del
  Trabajo
• 4rta y 5nta categoría

No serán susceptibles de compensación entre sí
los resultados que arrojen las distintas rentas
netas de un mismo contribuyente, determinándose
el impuesto correspondiente a cada una de éstas
en forma independiente.
8
DEDUCCIÓN

• De la renta neta del trabajo se podrá deducir
• El ITF. La deducción tendrá como límite un monto
  equivalente a la renta neta de cuarta categoría.
• El gasto por concepto de donaciones otorgadas en
  favor de las entidades y dependencias del SPN y
  de las entidades sin fines de lucro.
• La deducción no podrá exceder del 10 de la suma
  de la renta neta del trabajo y la renta de fuente
  extranjera.
• Contra las rentas netas distintas a las rentas
  neta empresarial y la renta neta de fuente
  extranjera no podrán deducirse pérdidas.

9
RENTA NETA DE CAPITAL
Art. 52º-A LIR

• La renta neta de capital obtenida por persona
  natural, domiciliada en el país está gravada con
  una tasa de 6,25, con excepción de los
  dividendos y cualquier otra forma de distribución
  de utilidades a que se refiere el inciso i) del
  artículo 24º de esta Ley, los cuales están
  gravados con la tasa de 4.1.

10
TASA APLICABLE A PN NO DOMICILIADAS

• Las personas naturales y sucesiones indivisas no
  domiciliadas en el país, estarán sujetas al
  impuesto por sus rentas de fuente peruana con las
  siguientes tasas

Tipo de Renta Tasa
Dividendos 4.1
Enajenación inmuebles 30
Intereses cuando los pague un generador de rentas de 3era domiciliado en el país 30
Ganancias de Capital por enajenación de valores fuera del país 30
Otras rentas provenientes del capital 5
Rentas del Trabajo 30
Rentas por Regalías 30
11
TASA A PERSONAS JURÍDICAS NO DOMICILIADAS
Art. 56º LIR
El impuesto a las personas jurídicas no
domiciliadas en el país se determinará aplicando
las siguientes tasas 
A partir 1/1/09
h) Rentas provenientes de la enajenación de
valores mobiliarios realizada dentro del país
cinco por ciento (5)
12
RÉGIMEN ESPECIAL DE RECUPERACIÓN ANTICIPADA DEL
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS (IGV)
13
RECUPERACIÓN ANTICIPADA

• Se establece la devolución del IGV que gravó las
  importaciones y/o adquisiciones locales de bienes
  de capital nuevos, bienes intermedios nuevos,
  servicios y contratos de construcción, realizados
  en la etapa preproductiva, a ser empleados
  directamente para la ejecución de los proyectos
  previstos en los Contratos de Inversión y que se
  destinen a la realización de operaciones gravadas
  con IGV o a exportaciones.

14
ACOGIMIENTO AL RÉGIMEN

• Requisitos
• Suscribir un Contrato de Inversión no menor a 5
  millones de dólares (a excepción del sector
  agrario) con el Estado para la inversión en
  cualquier sector de la actividad económica que
  genere renta de tercera categoría.
• Contar con un proyecto que requiera de una etapa
  preproductiva igual o mayor a dos años.
• Los bienes, servicios y contratos de construcción
  cuya adquisición dará lugar a la recuperación
  anticipada del IGV serán aprobados para cada
  contrato de inversión mediante resolución suprema.

15

• D.L N.º 975
• IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES FINANCIERAS

16
MONTO

• Monto a partir del cual se utilizará Medios de
  Pago

Antes
A partir del 1/1/08
S/. 3 500
S/. 1500
US 500
US 1000
17
ALÍCUOTA
Vigencia 1/1/08
PERÍODO ALÍCUOTA
A partir del 1 de enero de 2008 hasta el 31 de diciembre de 2008 0.07
A partir del 1 de enero de 2009 hasta el 31 de diciembre de 2009 0.06
A partir del 1 de enero de 2010 0.05
No es un impuesto temporal
18

• D.L N.º 976
• IMPUESTO TEMPORAL A LOS ACTIVOS NETOS

19
TASA DEL IMPUESTO
Vigencia 1/1/08

• Cronograma para la reducción gradual de la tasa
  del impuesto

PERÍODO TASA ACTIVOS NETOS
Desde el 1 de enero al 31 de diciembre de 2008 0 0.5 Hasta S/. 1 000 000 Por el exceso de S/. 1 000 000
A partir del 1 de enero de 2009 0 0.4 Hasta S/. 1 000 00 Por el exceso de S/. 1 000 000
20

• D.L N.º 977
• ESTABLECIMIENTO DEL MARCO PARA LA DACIÓN DE
  EXONERACIONES

21
REGLAS

• La exoneración deberá
• Señalar el plazo de la vigencia del beneficio el
  cual no podrá exceder de 6 años.
• Ser aplicada a partir del 1 de enero del año
  siguiente al de su publicación

No deberá concederse exoneraciones, incentivos o
beneficios tributarios sobre impuestos
indirectos, tasas y contribuciones
Prórroga de la exoneración hasta por 3 años más
Sólo podrá Prorrogarse por única vez
Excepción Apéndices I y II de la Ley IGV
22

• D.L N.º 978
• ENTREGA DE LOS RECURSOS TRIBUTARIOS

23
EXONERACIONES E INCENTIVOS TRIBUTARIOS
Reintegro Tributario del IGV
Crédito Fiscal especial del IGV
Exclúyase a los departamentos de Amazonas,
Ucayali, Madre de Dios, entre otros del ámbito
de aplicación del
Exoneración del IGV por la Importación de bienes
24
EXONERACIÓN DEL IGV
A partir del 1/1/09

• La venta de bienes
• Prestación de servicios
• Contratos de construcción
• Primera venta de inmuebles

Exclúyase a los Departamentos De Amazonas,
Ucayali, San Martín, Madre de Dios
Exoneración del IGV aplicable a
25
DECRETO LEGISLATIVO Nº 979 MODIFICACIONES AL
IMPUESTO A LA RENTA
26
COSTO COMPUTABLE
Art. 20 LIR
Costo computable de bienes enajenados

• El costo de adquisición, producción o
  construcción, o, en su caso, el valor de ingreso
  al patrimonio o valor en el último inventario
  determinado conforme a Ley

ajustados de acuerdo a las normas de ajuste por
inflación con incidencia tributaria, según
corresponda.
A partir 1/1/08
27
VALOR DE MERCADO - EXISTENCIAS
Art.32 LIR
Para las existencias
El que normalmente se obtiene en las operaciones
onerosas que la empresa realiza con terceros

En su defecto, se considerará el valor que se
obtenga en una operación entre partes
independientes en condiciones iguales o similares.
A partir 1/1/08
28
DEDUCCIONES DE REMUNERACIONES
Renta Neta de Tercera Categoría
Art.37 LIR, Inc n)
Son deducibles, las remuneraciones que por todo
concepto, correspondan
En tanto se pruebe que trabajan en el negocio y
que la remuneración no excede el valor de
mercado.
Titular de EIRL
Accionistas
Participacionistas y en general a los socios o
asociados de personas jurídicas.
Califiquen como parte vinculada con el empleador,
en razón a su participación en el control, la
administración o el capital de la empresa. El
reglamento establecerá los supuestos en los
cuales se figura dicha vinculación.
29
DEDUCCIONES DE REMUNERACIONES

• Art.37 LIR, Inc ñ)

No exceda del valor de mercado
Cónyuge, concubino o los parientes citados, del
propietario de la empresa, hasta el 4to grado de
consanguinidad
Que califiquen como parte vinculada con el
empleador, en razón a su participación en el
control, la administración o el capital de la
empresa.
Titular de la EIRL así como de los accionistas,
participacionistas y en general de socios o
asociados de personas jurídicas
El reglamento establecerá los supuestos en los
cuales se configura dicha vinculación.
30
DECLARACION JURADA ANUAL SUSTITUTORIA
Incorpórese tercer párrafo
La Aplicación efectuada contra los pagos a
cuenta, del saldo a favor determinado en la DJA
que ha sido objeto de sustitución, cuando el
saldo a favor consignado en la declaración
sustitutoria
Válida por excepción

• Total
• O
• Parcial

Cubra
Ésta resultará válida únicamente por el monto que
resulte cubierto con dicho saldo a favor.
31
DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS Y FINALES
PRIMERA Vigencia 1.1.2008
SEGUNDA Intereses en suspenso, se contabilizan
como ingresos o rendimientos en suspenso por
las empresas del Sistema Financiero
TERCERA Operaciones de reporte y pactos de
recompra, generan rentas de naturaleza similar a
un interés
CUARTA Aportes voluntarios A partir de la
entrada en vigencia del DL 972 se encuentra
afecto al IR todo rendimiento generado por los
aportes voluntarios con fin no previsional.
32

• D.L N.º 980
• IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

33
REQUISITOS FORMALES DEL CRÉDITO FISCAL
Requisitos Formales

• Impuesto consignado por separado en el CP.
• Comprobantes emitidos de conformidad con las
  disposiciones sobre la materia.
• Que los comprobantes de pago hayan sido anotados
  en el RC el cual deberá estar legalizado antes de
  su uso.
• La Legalización extemporánea del RC después de
  su uso no implicará la pérdida del crédito
  fiscal, en tanto los comprobantes de pago hayan
  sido anotados en éste dentro del plazo que señale
  el Reglamento, en cuyo caso el derecho al crédito
  fiscal se ejercerá a partir del periodo de la
  legalización del R.C.

Sin perjuicio de las multas que pudieran
corresponder.
34
EXPORTACIÓN DE BIENES Y SERVICIOS

• La exportación de bienes o servicios no están
  afectos al IGV. También se consideran
  exportación

• ()
• La venta de bienes nacionales a favor de un
  comprador del exterior, en la que medien
  documentos emitidos por un Almacén Aduanero o por
  un Almacén General de Depósito, que garanticen a
  éste la disposición de dichos bienes antes de su
  exportación definitiva, siempre que sea el propio
  vendedor original el que cumpla con realizar el
  despacho de exportación a favor del comprador del
  exterior, perfeccionándose en dicho momento la
  exportación. En caso la Sunat verifique que no se
  ha efectuado la salida definitiva de los bienes o
  que habiendo sido exportados se han remitido a
  sujetos distintos del comprador del exterior
  original, considerará a la primera operación como
  una venta gravada con el IGV.

35
DECRETO LEGISLATIVO N. 980 CÓDIGO TRIBUTARIO
36
RESPONSABLES SOLIDARIOS
Empresas porteadoras
No comuniquen la existencia o el valor de los
créditos o bienes y entreguen al deudor
tributario, el monto o los bienes retenidos
Agentes de retención y percepción
Nieguen la existencia o el valor de créditos o
bienes
Comunique la existencia o valor de créditos o
bienes, pero no realicen la retención del monto
solicitado
Terceros notificados para efectuar un embargo en
forma de retención.
Comuniquen la existencia o valor de créditos o
bienes y efectúen la retención, pero no entreguen
a la Administración Tributaria el Producto de
retención
37
EFECTOS DE LA RESPONSABILIDAD SOLIDARIA
5
El inc. c) de 119º, para que surta efecto para
los responsables, el contribuyente debe estar en
dicho supuesto.
Contribuyente o uno de los responsables, surte
también efecto con respecto a los demás
Suspensión o Conclusión de Cobranza Coactiva
EXCEPCION
Num.7 del inc. b) del art. 119º
38
EFECTOS DE LA RESPONSABILIDAD SOLIDARIA
Último Párrafo
Administración Tributaria
Para que surta efecto la Responsabilidad Solidaria
Al responsable la R.D. de atribución de
responsabilidad. Se debe señalar Causal de
Atribución de la Responsabilidad y el monto de la
deuda objeto de la misma
Notificar
39
INTERESES MORATORIOS
Cuarto Párrafo
A partir de Vto de plazos máximos establecidos en
el art. 142º hasta la emisión de la Resolución
que culmine el procedimiento de Reclamación ante
la AT.
Aplicación de Intereses Moratorios
suspenderá
Siempre y cuando el vencimiento del plazo sin que
se haya resuelto la reclamación fuera por causa
imputable a ésta
40
DEVOLUCIONES DE TRIBUTOS ADMINISTRADOS POR SUNAT
Devoluciones
MODIFICACION

• Cheques no negociables
• Notas de Crédito Negociables
• O.P del Sist. Financ. y/o
• Abonos de cuenta corriente o de ahorros

Mediante D.S refrendado por el MEF se podrá
autorizar que las devoluciones se realicen por
mecanismos distintos a los señalados en los
párrafos precedentes
Sujetas a Decreto Supremo refrendado por el MEF,
previa opinión de SUNAT

41
COMPENSACION
ART. 40
- Tributos
Compensación
- Sanciones
Deuda Tributaria
- Intereses
- Otros conceptos pagados en exceso o
indebidamente
Total o parcial
Oficio - Durante fiscalización se determina una
deuda. - En información de SUNAT se detecta un
supuesto de compensación.
A solicitud de parte Efectuada por la
Administración cumpliendo requisitos, forma,
oportunidad y condiciones que señale.
Automática Los que establece la ley.
42
PLAZOS APLICABLES A LAS MEDIDAS CAUTELARES PREVIAS
Deudas no exigibles coactivamente
Art. 57º
Medida Cautelar
Vigente un año, computada desde la fecha en que
fue trabada. Si hubiera desestimación, al deudor
tributario, en Resolución, se mantendrá por dos
años más. Vencidos los plazos antes citados, sin
necesidad de una declaración expresa, la medida
cautelar caducará, estando obligada la
Administración a ordenar su levantamiento.
43
FACULTAD DE FISCALIZACION
ART. 62º
En que deberán ser llevados los libros y
registros mencionados en el primer párrafo, salvo
en el caso de libro de actas, así como establecer
los plazos máximos de atraso en que deberán
registrar sus operaciones.
SUNAT autoriza los requisitos formales (ejem.
Libro de actas), vinculados a asuntos tributarios
Resolución de Superintendencia
Acerca de libros y registros, SUNAT establecerá
los deudores tributarios obligados a llevarlos de
manera electrónica así como los requisitos,
formas, plazos, condiciones y otros aspectos en
que serán autorizados, almacenados , archivados y
conservados, así como los plazos máximos de
atraso de los referidos libros.
44
PLAZO DE FISCALIZACION
Art.62º-A Incorporado

• Plazo e inicio del computo 1 año, a partir de
  que el deudor tributario entregue la totalidad de
  la información y/o documentación.
• Excepcionalmente podrá prorrogarse
• Exista complejidad de fiscalización, debido al
  elevado volumen de operaciones.
• Exista ocultamiento de ingresos u otros hechos
  que determinen indicio de evasión fiscal.
• Cuando el deudor tributario sea parte de un grupo
  empresarial o forme parte de un contrato de
  colaboración empresarial.

45
PLAZO DE FISCALIZACION

• No se aplica a Precios de Transferencia
• Transcurrido el plazo, no se podrá notificar otro
  acto de la administración
• El vencimiento del plazo, tiene como efecto que
  la SUNAT no podrá requerir mayor información de
  la solicitada al contribuyente
• El plazo se suspende
• Durante tramitación de pericias
• En el lapso desde que la SUNAT solicite
  información a otros países hasta que se remita
• SUNAT por fuerza mayor interrumpa sus actividades
• Lapso que el deudor incumpla con la entrega de
  información
• Durante las prórrogas solicitadas por el
  contribuyente
• Proceso judicial
• Entidades de la Administración pública o privada
  no proporcionen in formación vinculada a la
  fiscalización.

46
PRESUNCIÓN DE REMUNERACIONES POR OMISIÓN DE
DECLARAR

Art.72º-D Incorporado

• Se presumirá que las remuneraciones
  mensuales del trabajador no declarado, será el
  mayor monto remunerativo mensual, el mismo que
  será determinado

a) Se identificarán las remuneraciones mensuales
de los trabajadores de función o cargo similar b)
O se tomará en cuenta la información de otras
entidades empleadoras de giro y/o actividad
similar c) En ningún caso, la remuneración
mensual presunta podrá ser menor a la RMV vigente
en los mese en que se realiza la determinación

47
PRESUNCIÓN DE REMUNERACIONES POR OMISIÓN DE
DECLARAR

• Para determinar el período laborado por el
  trabajador no declarado, se presumirá que en
  ningún caso es menor de 6 meses, con excepción

i) La actividad de la empresa sea menor a 6 meses
de funcionamiento El período laboral no será
menor al número de meses de funcionamiento.
ii) Contrato sujetos a modalidad el tiempo de
vigencia del período no será menor de 3 meses.
48
PRESUNCIÓN DE REMUNERACIONES POR OMISIÓN DE
DECLARAR

• Las remuneraciones forman parte de la base
  imponible para el cálculo de las aportaciones al
  seguro social de salud, SNP y de los pago a
  cuenta a realizarse vía retención del IR de 5ta
  categoría, cuando corresponda.

• Sólo se considerará que la remuneración mensual
  presunta será base de cálculo para las
  aportaciones al SNP en el caso de que el
  trabajador presente un escrito a SUNAT, donde
  señale que ha optado por pertenecer al mismo.

• De corresponder la realización del pago a cuenta
  vía retención del IR de 5ta categoría, por la
  remuneración mensual presunta, este será de cargo
  de la entidad empleadora.

49
PROCEDIMIENTO DE CONSULTAS

• Las consultas se presentarán por escrito ante el
  órgano de la Administración Tributaria
  competente, el mismo que deberá dar respuesta al
  consultante en un plazo no mayor de 90 día
  hábiles computados desde el día hábil siguiente a
  su presentación. La falta de contestación en
  dicho plazo no implicará la aceptación de los
  criterios expresados en el escrito de la
  consulta.
• El pronunciamiento que se emita será de
  obligatorio cumplimiento para los distintos
  órganos de la Administración Tributaria.

50
VARIACIÓN DE LAS MULTAS
51
OMITIR LLEVAR LIBROS
INFRACCION SANCION HOY NUEVA SANCION
Omitir llevar libros (Art. 175, num. 1) 60 UIT (S/. 2070) 0.6 Ingresos anuales Mínimo 0.1 UIT Máximo 25 UIT
52
LLEVAR LIBROS DE FORMA DIFERENTE
INFRACCION SANCION HOY NUEVA SANCION
Lllevar libros de forma diferente a la normada 20 UIT (S/. 690) 0.3 Ingresos anuales Mínimo 10 UIT Máximo 12 UIT
53
OMITIR REGISTRAR INGRESOS
INFRACCION SANCION HOY NUEVA SANCION
Omitir registrar ingresos 1 UIT (S/. 3 450) 0.6 Ingresos anuales Mínimo 0.1 UIT Máximo 25 UIT
54
LLEVAR LIBROS CON ATRASO
INFRACCION SANCION HOY NUEVA SANCION
Llevar libros con atraso 40 UIT (S/. 1380) 0.3 Ingresos anuales Mínimo 10 UIT Máximo 12 UIT
55
NO EXHIBIR LIBROS
INFRACCION SANCION HOY NUEVA SANCION
No exhibir libros que SUNAT solicite (Art. 177 num. 1) 1 UIT (S/. 3 450) 0.6 Ingresos anuales Mínimo 0.1 UIT Máximo 25 UIT
56
NO DAR INFORMACIÓN
INFRACCION SANCION HOY NUEVA SANCION
No dar información a la SUNAT en la forma, plazo y condiciones 1 UIT (S/. 3 450) 0.3 Ingresos anuales Mínimo 10 UIT Máximo 12 UIT
57
IMPORTANTE

• FRACCIONAMIENTO
• Permite acoger deudas de fraccionamientos
  perdidos al fraccionamiento regulado en el Art.
  36 del Código Tributario.

58
IMPORTANTE

• PAGOS POR ERROR
• Se permite que se dé por cancelada la deuda que
  se quería cancelar con anterioridad.

59
ACTUALIZACIÓN TRIBUTARIA 2007

• Jorge Picón Gonzales