CONTABILIDAD I

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CONTABILIDAD I
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QUE ES CONTABILIDAD?

• Es una disciplina que tiene por objeto
  clasificar, resumir, presentar e interpretar, en
  términos monetarios,las transacciones que realiza
  una entidad en un tiempo determinado

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QUE ES UNA ENTIDAD?

• Es la agrupación de capital, recursos materiales
  y personas, diseñada con el fin de alcanzar unos
  objetivos predeterminados. Tiene personalidad
  juridica propia.

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CARACTERISTICAS DE UNA ENTIDAD

• Satisface una necesidad económica o social
• Tiene personalidad propia, independiente de sus
  accionistas o propietarios
• Posee independencia de otras entidades
• Pueden catalogarse como personas naturales o
  personas juridicas.

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TIPOS DE ENTIDAD

• Compañías o Sociedades Anónimas
• Los socios son responsables hasta por el monto de
  sus aportes.
• El capital está representado en acciones y se
  cancela como mínimo el 20 del capital suscrito.
• Siempre tienen carácter mercantil a excepción de
  las que se dedican a actividades pecuarias o
  agrícolas.
• Las obligaciones de la empresa están garantizadas
  por el capital de la misma.

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TIPOS DE ENTIDAD

• Sociedad de Responsabilidad Limitada
• La responsabilidad de los socios queda limitada
  por el monto de sus respectivos aportes.
• El capital está representado por cuotas de
  participación y se debe cancelar como mínimo el
  50 del capital suscrito
• Este tipo de sociedad no puede tener un capital
  mayor de Bs. 2 MM

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TIPOS DE ENTIDAD

• Sociedades de Personas
• Se dividen en Nombre Colectivo y Comandita
  Simple
• En el caso de sociedades en Nombre Colectivo,
  los socios son solidariamente responsables con
  todos sus bienes particulares.
• Este tipo de figura es exigido en el desempeño de
  algunas profesiones. Ejemplo las firmas de
  auditores
• En la Sociedad en Comandita existe el socio
  comanditante (administrador) y el socio
  comanditario. El socio comanditante tiene
  responsabilidad ilimitada, el comanditario es
  responsable hasta por el monto suscrito.

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QUE ES UNA CUENTA CONTABLE?

• Es la unidad básica de la contabilidad y se
  utiliza para registrar las transacciones de la
  entidad.
• Puede ser de naturaleza deudora o acreedora
• Se clasifican en Cuentas Reales (derechos,
  posesiones y deberes de la cía) y en Cuentas
  Nominales (ingresos y egresos)

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CUENTAS REALES

• Son aquellas que se refieren a los integrantes
  del BALANCE GENERAL y expresan la situación
  financiera de una empresa a una FECHA
  DETERMINADA.
• Se clasifican a su vez en
• Activo
• Pasivo
• Patrimonio

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CUENTAS NOMINALES O DE RESULTADOS

• Son las que indican los INGRESOS y EGRESOS de la
  empresa, y se muestran en el ESTADO DE GANANCIAS
  Y PERDIDAS de la Entidad.
• Determinan los aumentos o disminuciones del
  capital contable y recogen su variacion en un
  PERÍODO DADO.
• Ejemplos
• Ventas
• Costo de Ventas
• Gastos de Administración...

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PARTES DE UNA CUENTA
Título de la Cuenta
Debe
Haber
Debe - Haber SALDO Debe gt Haber Cuenta
deudora Debelt Haber Cuenta acreedora
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PRINCIPIO DE LA PARTIDA DOBLE

• No puede existir cargo sin existir un abono y
  viceversa.
• A todo cargo corresponde un abono
• CARGAR DEBITAR Anotar en el DEBE
• ABONAR ACREDITAR Anotar en el HABER

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MOVIMIENTOS DE LAS CUENTAS

• Título de la Cuenta

Activo Pasivo - Capital - Ingresos - Costos
Gastos
Activo - Pasivo Capital Ingresos Costos
- Gastos -
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ESTADO DE PERDIDAS y GANANCIAS

• Demostración del estado económico de la empresa,
  en cuanto a la variación neta de capital, en un
  TIEMPO DETERMINADO
• Muestra la diferencia entre los INGRESOS y los
  COSTOS y GASTOS

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ESTRUCTURA DEL ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS

• INGRESOS
• Ventas XXXX
• Menos
• Descuentos y rebajas
• sobre Venta
  (XX)
• Ventas Netas XXXX
• Nota
• Los Ingresos son originados por actividades
  propias de la entidad.
• Los otros ingresos se ubican despues de los gastos

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ESTRUCTURA DEL ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS

• COSTO DE VENTAS
• Inventario Inicial XXXX
• Mas Compras XXXX
• MenosInventario Final (XXX)
• Costo de Ventas XXXX
• Nota
• Ingresos - Costo de Ventas Utilidad Bruta en
  Ventas

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ESTRUCTURA DEL ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS

• GASTOS DE OPERACION
• Gastos de Venta XXXX
• Gastos de Administración XXXX
• Total Gastos de Operación XXXX
• Nota
• Utilidad Bruta en Vtas - Gtos de Operacion
  Utilidad Bruta en Operaciones

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BALANCE GENERAL

• Tiene por objeto demostrar la situación de una
  entidad para un MOMENTO DETERMINADO
• Señala el monto de
• Activo Bienes y derechos que posee la empresa
• Pasivo Conjunto de obligaciones que tiene la
  empresa
• Capital Activo - Pasivo
• La Fórmula básica del Balance es

ACTIVO PASIVO CAPITAL
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ESTRUCTURA DEL BALANCE GENERAL
BALANCE GENERAL
ACTIVO
PASIVO
CAPITAL
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ESTRUCTURA DEL BALANCE GENERAL

• ACTIVO
• Activo Circulante
• Efectivo Caja Y Banco XXX
• Inversiones Temporales XXX
• Ctas. y Efectos por Cobrar XXX
• Inventario XXX
• Gastos Prepagados XXX
• TOTAL ACTIVO CIRCULANTE XXXX
• Inversiones a Largo Plazo XXXX

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ESTRUCTURA DEL BALANCE GENERAL

• ACTIVO
• Activo Fijo (Propiedad, Planta y Equipo)
• Terreno XXX
• Maquinaria y Equipo XXX
• Deprec. Acum. Maq/ Equipo (XXX)
• Plusvalía XXX
• Amortización Plusvalía (XXX)
• TOTAL ACTIVO FIJO XXXX
• Nota Los Terrenos son activos Fijos que no se
  deprecian

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ESTRUCTURA DEL BALANCE GENERAL

• ACTIVO
• Cargos Diferidos
• ISLR Diferido XXX
• Gastos de Constitución XXX
• TOTAL CARGOS DIFERIDOS XXXX
• Otros Activos
• Depositos en Garantía XXX
• Fondo Pensiones XXX
• TOTAL OTROS ACTIVOS XXXX
• TOTAL ACTIVO XXXX

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ESTRUCTURA DEL BALANCE GENERAL

• PASIVO
• Pasivo Circulante
• Sobregiro Bancario XXX
• Pagarés XXX
• Ctas. y Efectos por Pagar XXX
• Gastos Acum. por Pagar XXX
• TOTAL PASIVO CIRCULANTE XXXX

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ESTRUCTURA DEL BALANCE GENERAL

• PASIVO
• A Largo Plazo
• Hipotécas XXX
• Ctas. y Efectos por Pagar XXX
• TOTAL PASIVO A LARGO PLAZO XXX
• Apartados
• Apartado Prestac. Soc. XXX
• TOTAL APARTADOS XXX
• TOTAL PASIVO XXXX

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ESTRUCTURA DEL BALANCE GENERAL

• PATRIMONIO
• Capital Social XXX
• Utilidades No Distribuidas XXX
• Reserva Legal XXX
• TOTAL PATRIMONIO XXXX
• TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO XXXX
• Nota El total Activo tiene que ser igual al
  total Pasivo y Patrimonio

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Control Interno

• Es el plan organizacional y, todas las medidas
  correspondientes, que adopta una entidad para
• Salvaguardar los activos que usa en sus
  operaciones
• Fomentar el acatamiento de politicas
• Promover la eficacia operativa (mejores
  resultados a menor costo)
• Tener registros contables precisos y fiables

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Control Interno

• Caracteristicas de un buen sistema de control
  interno
• Personal competente, fiable y etico
• Asignacion de responsabilidades
• Debida autorizacion
• Separacion de tareas
• Auditorias externas e internas
• Dispositivos electronicos y computarizados
• Otros

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Control Interno Efectivo

• Documentos usados para controlar una cuenta
  bancaria
• Tarjeta de Firmas
• Ficha de deposito
• Cheques
• Estado de Cuenta Bancario
• Conciliacion Bancaria

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Conciliacion Bancaria

• Documento que explica todas las diferencias entre
  los registros de efectivo realizados por la
  entidad y el saldo del estado de cuenta bancario
  a una fecha determinada.

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Conciliacion Bancaria

• Elementos que generan diferencias entre el saldo
  segun banco y el saldo segun libros
• Transacciones que registro la compania y no
  registro el banco
• Depositos en Transito Deposito registrado por la
  cia y que todavia no registra el banco.
• Cheques en Transito Cheque que giro una cia y
  registro en sus libros, pero que todavia no lo
  paga el banco.

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Conciliacion Bancaria

• Elementos que generan diferencias entre el saldo
  segun banco y el saldo segun libros
• Transacciones que registro el banco y no registro
  la compania
• Cobros efectuados por el banco El que realiza
  una institucion bancaria por cuenta del
  depositante
• Transferencias electronicas de fondos
• Cargos por servicios
• Ingresos por intereses sobre saldos de la cuenta
  corriente
• Cheques devueltos
• Errores del depositante o el banco

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Conciliacion Bancaria

• Pasos para preparar una conciliacion bancaria
• Se parte del saldo en libros y el saldo en banco
• Se suman (o restan) del saldo segun banco las
  partidas que aparecen en libros y no en el estado
  de cuenta
• Se suman los depositos en transito
• Se restan los cheques en transito

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Conciliacion Bancaria

• Pasos para preparar una conciliacion bancaria
• Se suman (o restan) al saldo segun libros las
  partidas que aparecen en el estado de cuenta y no
  en los libros de la empresa
• Se sumancobros efectuados por el banco, entradas
  de efectivo por transferencias, ingresos por
  intereses.
• Se restan salidas por transferencia de fondos,
  cargos por servicios, IDB, cobro de chequeras,
  cheques devueltos.
• Se calcula el saldo segun banco ajustado y el
  saldo segun libros ajustado. DEBEN SER IGUALES.

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Métodos de Costeo de Inventario

• Los cuatro métodos de costeo de inventario son
• Costo especifico por unidad
• Costo promedio ponderado
• Costo PEPS o FIFO (Primero en Entrar, Primero en
  Salir)
• Costo UEPS o LIFO (Ultimo en Entrar, Primero en
  Salir)

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Métodos de Costeo de Inventario

• METODO DEL COSTO UNITARIO ESPECIFICO
• También es llamado método de identificación
  especifica
• Se basa en el costo especifico de cada una de las
  unidades del inventario
• Se utiliza en negocios que manejan artículos que
  difieren de una unidad a otra (Ej automóviles).
• No es practico para artículos con características
  comunes (Ej recipientes de trigo, kilos de
  detergente...)

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Métodos de Costeo de Inventario

• METODO DEL COSTO PROMEDIO PONDERADO
• También se llama método del Costo Promedio
• Se calcula de la siguiente manera
• Se determina el costo de cada compra,
  multiplicando el numero de unidades por su costo
  unitario.
• Se suman todas las unidades compradas (Total de
  Unidades Compradas)
• Se suman los costos de todas las compras
  efectuadas (Costo Total)

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Métodos de Costeo de Inventario

• METODO DEL COSTO PROMEDIO PONDERADO
• Se calcula de la siguiente manera
• Se divide el Costo Total entre el Total de
  Unidades Compradas, para determinar el Costo
  Promedio Unitario
• Se multiplica el Costo Promedio Unitario por el
  numero de unidades del Inventario Final para
  calcular el Valor en Bolívares del mismo.
• Se determina el Costo de Venta aplicando la
  formula
• Inventario Inicial Compras - Inventario Final

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Métodos de Costeo de Inventario

• METODO PEPS
• También se llama FIFO (First In First Out)
• Se calcula de la siguiente manera
• Se determina el costo de cada compra,
  multiplicando el numero de unidades por su costo
  unitario.
• Se calcula el numero de unidades disponibles para
  la venta sumando las unidades del II mas las
  unidades de las compras realizadas
• Se determina el numero de unidades vendidas,
  restando del numero de unidades disponibles el
  numero de unidades del IF.

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Métodos de Costeo de Inventario

• METODO PEPS
• Se calcula de la siguiente manera
• Siguiendo el orden de primero en entrar, primero
  en salir, se forman las capas de costo, hasta
  llegar a el numero de unidades vendidas con su
  correspondiente costo.
• Se determina el IF multiplicando el numero de
  unidades por el (los) costo (s) de la (s) ultima
  (s) compra (s).
• Se determina el Costo de Venta aplicando la
  formula
• Inventario Inicial Compras - Inventario Final

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Métodos de Costeo de Inventario

• METODO UEPS
• También se llama LIFO (Last In First Out)
• Se calcula de la siguiente manera
• Se determina el costo de cada compra,
  multiplicando el numero de unidades por su costo
  unitario.
• Se calcula el numero de unidades disponibles para
  la venta sumando las unidades del II mas las
  unidades de las compras realizadas
• Se determina el numero de unidades vendidas,
  restando del numero de unidades disponibles el
  numero de unidades del IF.

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Métodos de Costeo de Inventario

• METODO UEPS
• Se calcula de la siguiente manera
• Siguiendo el orden de ultimo en entrar, primero
  en salir, se forman las capas de costo, hasta
  llegar a el numero de unidades vendidas con su
  correspondiente costo.
• Se determina el IF multiplicando el numero de
  unidades por el (los) costo (s) de la (s) primera
  (s) compra (s).
• Se determina el Costo de Venta aplicando la
  formula
• Inventario Inicial Compras - Inventario Final

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FLUJO DE CAJA

• Es la herramienta que nos permite planificar y
  manejar adecuadamente el efectivo de la empresa.
• En el flujo de caja figuran las entradas y
  salidas de dinero en el momento exacto en que
  se realizan.
• Se diferencia del Estado de Ganancias y Perdidas,
  en que este ultimo refleja
• Ventas realizadas y no cobradas
• Provisiones de gastos
• Depreciaciones
• Gastos causados y no pagados
• los cuales no son movimientos de efectivo.

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ESTRUCTURA DEL FLUJO DE CAJA

• Saldo Inicial Efectivo XXX
• Mas
• Ventas de Contado XXX
• Cobranzas XXX
• Otros Ingresos en Efectivo XXX
• Total Entradas XXX
• TOTAL DISPONIBLE XXXX
• Menos
• Cancelación Nomina XXX
• Cancelación Servicios XXX
• Cancelación intereses hipoteca XXX
• Total Salidas (XXX)
• SALDO EFECTIVO XXXX

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INDICES FINANCIEROS

• Son herramientas de análisis. Nos permiten
  establecer razones entre las diferentes partidas
  de los Estados Financieros, para determinar los
  puntos fuertes y débiles de una empresa.

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Tipos de Índices Financieros

• LIQUIDEZ Capacidad de la empresa para cumplir
  con sus obligaciones a corto plazo
• APALANCAMIENTO Grado en que la empresa se ha
  financiado con obligaciones
• ACTIVIDAD Grado de efectividad con que la
  empresa usa sus recursos
• RENTABILIDAD Efectividad general de la
  administración
• CRECIMIENTO Capacidad de la empresa para
  mantenerse dentro del crecimiento de la economía

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INDICES FINANCIEROS LIQUIDEZ

• Razón Circulante
• Razón Rápida o Prueba del Ácido

Activo Circulante / Pasivo circulante
(Activo Circulante-Inventario) / Pasivo circulante
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INDICES FINANCIEROS APALANCAMIENTO

• Deudas a Activos Totales
• Deuda a Corto Plazo a Activos Corto Plazo
• Rotación del Interés

Deuda Total / Activos Totales
Deuda Circulante / Activos Circulante
Util. Antes de Intereses e Imptos / Intereses
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INDICES FINANCIEROS ACTIVIDAD

• Rotación del Inventario
• Período promedio de Cobranzas
• Rotación de los Activos Fijos
• Rotación de los Activos Totales

Ventas / Inventario
Cuentas por Cobrar / Ventas por dia
Ventas / Activos Fijos
Ventas / Activos Totales
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INDICES FINANCIEROS RENTABILIDAD

• Margen de Utilidad sobre Ventas
• Rendimiento sobre los Activos Totales
• Rendimiento sobre el Capital Contable

Utilidad Neta / Ventas
Utilidad Neta / Activos Totales
Utilidad Neta / Capital Contable
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INDICES FINANCIEROS CRECIMIENTO

• Crecimiento en las Ventas
• Crecimiento en la Utilidad Neta
• Crecimiento Utilidad por Acción

Ventas Finales / Ventas Iniciales
Utilidad Neta Final / Utilidad Neta Inicial
Utilidad por Acc. Fin. / Utilidad por Acc. Inic.