Laporan Posisi Keuangan DAN LAPORAN ARUS KAS

1
Laporan Posisi Keuangan DAN LAPORAN ARUS KAS

• Materi
• 02B

2
Laporan Posisi Keuangan dan Laporan Arus Kas
Laporan Arus Kas
Laporan Posisi Keuangan

• Tujuan
• Isi dan format
• Penyusunan
• Manfaat

• Manfaat
• Keterbatasan
• Klassifikasi
• Pelaporan informasi tambahan
• Teknik pengungkapan

3
Laporan Posisi Keuangan
Manfaat Laporan Posisi Keuangan

• Menilai struktur Ekuitas.
• Menghitung risiko dan arus kas yang akan datang.
• Menganalisis
• Liquiditas,
• Solvabilitas, dan
• Flexibilitas keuangan.

4
Laporan Posisi Keuangan
Keterbatasan Laporan Posisi Keuangan

• Sebagian besar Aset dan Liabilitas dilaporkan
  pada kos historis.
• Penggunaan judgment dan estimasi.
• Banyak item nilai finansial dihilangkan.

5
Laporan Posisi Keuangan
Klasifikasi Laporan Posisi Keuangan

• Klasifikasi umum
• Aset, Liabilitas, dan Ekuitas
• Perincian klasifikasi umum

6
Laporan Posisi Keuangan
Aset Lancar
Kas dan Aset lain yang diharapkan dapat
dikonversi menjadi kas, dijual, atau dikonsumsi
dalam satu tahun atau periode akuntansi, yang
mana yang lebih panjang.
7
Laporan Posisi Keuangan Aset Lancar
Kas

• Umumnya berupa uang yang siap digunakan
• Ekuivalen kas adalah investasi jangka pendek yang
  sangat likuid yang jatuh tempo dalam waktu tiga
  bulan atau kurang.
• Berbagai pembatasan atau komitmen harus
  diungkapkan.

8
Laporan Posisi Keuangan Aset Lancar
Investasi Jangka Pendek
Portofolio
Jenis
Penilaian
Klasifikasi
Held-to-Maturity
Utang
Kos
Lancar atau Tidak lancar
Trading
Utang atau Ekuitas
Nilai Wajar
Lancar
Available- for-Sale
Utang atau Ekuitas
Nilai Wajar
Lancar atau Tidak lancar
9
Laporan Posisi Keuangan Aset Lancar
Piutang

• Klaim terhadap pelanggan dan pihak lain atas
  uang, barang atau jasa.
• Piutang dagang janji lisan
• Piutang wesel janji tertulis
• Kelompok utama piutang tersebut harus diungkapkan
  di Laporan Posisi Keuangan atau dalam catatan
  terkait.

10
Laporan Posisi Keuangan Aset Lancar
Piutang Dagang Pilihan Penyajian

• Aset Lancar
• Kas 346
• Piutang dagang 500
• Kurang CKP 25 475
• Persediaan 812
• Total Aset lancar 1,633

1
Aset Lancar Kas 346 Piutang dagang,
bersih dari cadangan 25 475 Persediaan
812 Total Aset lancar
1,633
2
11
Laporan Posisi Keuangan Aset Lancar
Persediaan Barang Dagangan

• Penyajian
• Dasar penilaian ( lower-of-cost-or-market) dan
• Metoda penentuan harga jual (FIFO atau
  Rata-rata).

12
Laporan Posisi Keuangan Aset Lancar
Biaya Dibayar di Muka

• Pengeluaran kas yang dicatat sebagai Aset karena
  jasa atau manfaat akan diterima di masa
  mendatang.

Pengeluaran Kas
Biaya Dicatat
SEBELUM
Pembayaran di muka sering terjadi untuk

• sewa
• pemeliharaan peralatan

• asuransi
• suplais
• advertensi

13
Laporan Posisi Keuangan Aset Tidak Lancar
Investasi Jangka Panjang

• Umumnya terdiri atas 4 kategori
• Sekuritas
• Aset tetap
• Dana khusus
• Perusahaan afiliasi.

14
Laporan Posisi Keuangan Aset Tidak Lancar
Investasi Jangka Panjang
Sekuritas

• obligasi,
• saham, dan
• wesel jk. panjang

Untuk sekuritas, tujuan manajemen menentukan
klasifikasi lancar atau tidak lancar.
15
Laporan Posisi Keuangan Aset Tidak Lancar
Aset Tetap
Aset jangka panjang yang digunakan dalam kegiatan
reguler perusahaan.
16
Laporan Posisi Keuangan Aset Tidak Lancar
Aset Lain-lain
Bagian ini digunakan untuk melaporkan item-item
yang tidak dapat dikelompokkan ke dalam kelompok
terdahulu
17
Laporan Posisi Keuangan
Liabilitas Lancar
Liabilitas yang diharapkan dilunasi dengan
menggunakan Aset lancar atau menimbulkan utang
lancar lain.
18
Laporan Posisi Keuangan
Liabilitas Jangka Panjang
Liabilitas yang akan dilunasi dalam waktu lebih
dari satu tahun. Seluruh jaminan dan batasan
harus diungkapkan.
19
Laporan Posisi Keuangan
Ekuitas
Perusahaan biasanya membagi ekuitas ke dalam tiga
bagian, (1) Modal Saham, (2) Tambahan Modal
Disetor dan (3) Laba Ditahan.
20
Format Laporan Posisi Keuangan

• Ada 2 format Laporan Posisi Keuangan
• Bentuk rekening
• Bentuk laporan

Accounting Trends and Techniques2004 (New York
AICPA) indicates that all of the 600 companies
surveyed use either the report form (506) or
the account form (94), sometimes collectively
referred to as the customary form.
21
Balance Sheet - Format
Bentuk Rekening
Illustration 5-16
LO 3 Prepare a classified balance sheet using
the report and account formats.
22
Balance Sheet -Format
Illustration 5-16
Bentuk Laporan
LO 3
23
Pelaporan Informasi Tambahan
Ada empat jenis informasi yang bersifat tambahan
yang dilaporkan di Laporan Posisi Keuangan

• Kontinjensi
• Kebijakan Akuntansi
• Situasi Kontractual
• Nilai Wajar

24
Teknik Pengungkapan

• Parenthetical Explanations
• Notes
• Cross-Reference and Contra Items
• Supporting Schedules
• Terminology

25
The Statement of Cash Flows
Salah satu tujuan dasar pelaporan keuangan adalah
perhitungan jumlah, waktu, dan ketidakpastian
arus kas.
LO 6 Indicate the purpose of the statement of
cash flows.
26
Laporan Arus Kas
Tujuan Laporan Arus Kas

• Memberikan informasi yang relevantentang
  penerimaan kas dan pengeluaran kas perusahaan
  selama satu periode.
• Laporan ini menjawab pertanyaan berikut
• Dari mana kas berasal?
• Digunakan untuk apa?
• Apa yang mengubah saldo kas?

27
Laporan Arus Kas
Isi dan Format

• Tiga jenis aktivitas
• Operasi,

• Investasi,

• Pendanaan

28
Laporan Arus Kas
Content and Format
Operasi
Investasi
Pendanaan
Arus masuk dan arus keluar kas dari operasi.
Arus masuk dan arus keluar kas dari Aset tidak
lancar
Arus masuk dan arus keluar kas dari operasi
Liabilitas jangka panjang dan ekuitas.
The statements value is that it helps users
evaluate liquidity, solvency, and financial
flexibility.
29
Laporan Arus Kas
Penyusunan
Informasi diperoleh dari beberapa sumber (1)
Laporan Posisi Keuangan komparatif, (2) laporan
laba rugi tahun berjalan, dan (3) data
transaksi terpilih.
30
Laporan Arus Kas
Penyusunan
Midwest Beverage Company melaporkan hal-hal
berikut pada tahun berjalan
Aktivitas
Required Susunlah laporan arus kas
31
Laporan Arus Kas
Penyusunan
Pendapatan nonkas.
Biaya nonkas.
32
(No Transcript)
33

• Ada dua metoda penyusunan LAK
• Indirect method menurunkan (mengikhtisarkan)
  arus kas dari laporan keuangan berbasis akrual
• Direct method mengikhtisarkan arus kas secara
  langsung dari sumber dan penggunaan kas.

34
Pelaporan Informasi Tambahan
Aktivitas pendanaan dan investasi yang tidak
mempengaruhi kas dilaporkan dalam skedul terpisah
di bagian bawah laporan arus kas atau dalam
catatan. Contoh

• Pengeluaran saham untuk membeli aset.
• Konversi obligasi ke dalam saham biasa.
• Pengeluaran obligasi untuk membeli aset.
• Pertukaran Aset jangka panjang.

35
Manfaat Laporan Arus Kas
Tanpa kas, perusahaan tidak dapat bertahan. Arus
Kas dari operasi

• Jumlahnya banyak perusahaan mampu menghasilkan
  kas yang cukup untuk membayar tagihan.
• Jumlahnya sedikit perusahaan perlu meminjam
  uang atau menjual saham untuk membayar tagihan.

36
Manfaat Laporan Arus Kas
Free Cash Flow
Informasi ini menunjukkan kemampuan perusahaan
untuk membeli investasi, melunasi utang, menarik
saham dari peredaran, atau sekedar menambah
likuiditas.