IETU: Un ao de experiencia prctica

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IETU Un año de experiencia práctica
Presenta Luis Lozano
PwC
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• Substituye al impuesto al activo (IMPAC),reglas
  para su recuperación.
• Impuesto mínimo respecto del ISR propio
• Determinación conforme a flujo de efectivo
• No genera cuenta de utilidad fiscal neta (CUFIN)
• Período de transición Activos fijos e
  inventarios

Generalidades del IETU
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• No aprovechamiento de las pérdidas fiscales
  pendientes de amortizar, ni deducción del saldo
  por deducir de activos fijos (crédito fiscal
  contra IETU)
• Impacto en impuestos diferidos
• Beneficios del Decreto Presidencial (5 de
  noviembre de 2007), entre otros
• Inventarios
• Pérdidas fiscales de 2005 a 2007 por deducción
  inmediata
• Maquiladoras
• Ingresos Acumulación mismo año que ISR
  (permanente)

Generalidades del IETU
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• En Consolidación fiscal
• Impuesto individual. No se consolida
• La controladora y las controladas lo enteran en
  los mismos plazos que el ISR
• ISR propio acreditable contra IETU
• Controladas el entregado a la controladora y el
  enterado en forma individual al SAT
• Controladoras el que le hubiera correspondido
  enterar al SAT de no haber consolidado

Generalidades del IETU
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• Efecto de la diferencia en cambios
• Tratamiento de interés (LISR)
• Deducción al pago y acumulación al cobro MIF
• Evaluación del efecto de pago de intereses
• No deducibilidad
• Arrendamiento financiero
• Arrendamiento puro vs. financiero
• Empresas sujetas al MIF

Aspectos a considerar en su determinación
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• Regalías y asistencia técnica al extranjero
  (contratos múltiples)
• Identificación y separación por tipo de pago
• Asistencia técnica y otros servicios vs. regalías
  no deducibles
• Reevaluación, en su caso, del esquema de negocios
  y de pagos
• Razones de negocio y económicas
• Efecto en comercio exterior, IVA, etc.

Aspectos a considerar en su determinación del
IETU
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• Maximización de acreditamientos
• Prelación
• Crédito fiscal
• Crédito sueldos y aportaciones de seguridad
  social
• Crédito activos fijos
• ISR propio
• Pagos provisionales
• Optimización de flujos (cobranza vs. pagos)
• Pagos provisionales en el ejercicio de inicio de
  operaciones
• Ley ISR no pagos provisionales en ejercicio de
  inicio

Aspectos a considerar en su determinación
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• Causación "preferente de ISR sobre IETU
• Impuesto mínimo definitivo
• No genera CUFIN, la disminuye
• Recuperación de IMPAC

Consideraciones para el cierre fiscal del
ejercicio
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• Deducción del inventario adquirido en el
  ejercicio 2007 que fue enajenado y pagado en 2008

Saldo final
2007 2008
ISR
IETU . Inventarios 100
Ventas 115

Costo de ventas
100 Cobros

115 Pasivos de bienes 100
Pagos
100
() enajenados en 2008
Pasivos de bienes 50
Pagos
No deducibles ()
enajenados en 2007
() Bajo ciertos argumentos, es posible
interpretar que los inventarios adquiridos antes
del 31 de diciembre de 2007, son deducibles para
efectos del IETU, pero es necesario que su pago
se haya efectuado en 2008 así como la venta de
los mismos. Este procedimiento no está regulado
en el artículo 9no transitorio de la Ley del
IETU () Aplicación del artículo 9no
transitorio de la Ley del IETU
Consideraciones para el cierre fiscal del
ejercicio
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• Alternativas para generar ISR
• Optimización de amortización de pérdidas
  fiscales, ISR por dividendos, etc.
• Alternativas de Modificación de tasas de
  deducción de activos fijos y otras inversiones
  (reducción y en su caso posterior incremento)
• Deducción inmediata
• Momento de inicio de la deducción
• Activos que han perdido su valor
• Evaluación del momento de deducción de regalías

Consideraciones para el cierre fiscal del
ejercicio
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• Otras consideraciones
• Aplicación del crédito fiscal en IETU por exceso
  de deducciones
• Aplicable contra ISR causado en el mismo
  ejercicio
• Posible saldo a favor en ISR por pagos
  provisionales
• Tratamiento en el régimen de consolidación fiscal
• Acumulación para ISR de estímulos aplicados en el
  IETU?

Consideraciones para el cierre fiscal del
ejercicio
12

• Otras consideraciones
• Aplicación del crédito fiscal en IETU por exceso
  de deducciones
• Aplicable contra ISR causado en el mismo
  ejercicio
• Posible saldo a favor en ISR por pagos
  provisionales
• Tratamiento en el régimen de consolidación fiscal

Consideraciones para el cierre fiscal del
ejercicio