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Normas Internacionales de contabilidad y Basilea II. El impacto ... COOPERAR y CONINAGRO se dirigen a la FACPCE y al INAES para efectuar los siguientes pedido: ... – PowerPoint PPT presentation

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Title: Diapositiva 1


1
  • Normas Internacionales de Contabilidad
  • Su impacto en la naturaleza democrática
  • de las cooperativas


2
Normas Internacionales de Contabilidad
  1. Acuerdos de Capital Basilea I y II
  2. Normas Internacionales de contabilidad y Basilea
    II
  3. El impacto en las cooperativas
  4. El grupo de trabajo IAS ICA
  5. Alternativas de exposición para cooperativas
  6. Conclusiones

3
Acuerdos de Capital Basilea
4
Acuerdos de Capital Basilea
5
Acuerdos de Capital Basilea
6
Acuerdos de Capital Basilea
7
Acuerdos de Capital Basilea
El riesgo operativo se refiere a las pérdidas
resultantes de
8
Acuerdos de Capital Basilea
9
Acuerdos de Capital Basilea
Método del Indicador Básico Los bancos que opten
por aplicar el Método del Indicador Básico
deberán cubrir el riesgo operativo con un capital
equivalente a un porcentaje fijo, denominado
alfa, de los ingresos brutos promedio de los tres
últimos años.
KBIA GI x a Donde, KBIA requerimiento de
capital en el Método del Indicador Básico. GI
ingresos brutos promedio de los tres últimos
años. a 15 , parámetro definido por el Comité
de Basilea.
Se define como ingreso bruto a los ingresos netos
por intereses más otros ingresos netos distintos
de intereses. Esta definición se refiere a que
los ingresos sean brutos de cualquier previsión
(por ejemplo, por intereses impagos) y que
excluya los beneficios o las pérdidas
provenientes de la venta de valores de la cartera
de inversión o las partidas extraordinarias
10
Acuerdos de Capital Basilea
Método del Indicador Estándar
KTSA ? (GI1-8 x ß 1-8)
Donde, KTSA requerimiento de capital en el
Método Estándar GI1-8 ingresos brutos promedio
de los tres últimos años, en cada una de las
líneas de negocios. ß 1-8 parámetros definido
por el Comité de Basilea para cada línea de
negocios.
11
Acuerdos de Capital Basilea
Método de Medición Avanzada (AMA)
En este Método, la exigencia de capital por
riesgo operativo es determinada por un sistema
interno de estimación de riesgo operativo propio
de cada entidad, mediante la aplicación de
criterios cuantitativos y cualitativos, y
requiere la autorización del supervisor para su
implementación.
12
Acuerdos de Capital Basilea
Método de Medición Avanzada (AMA)
Este sistema debe ser verificado (incluyendo
stress test) por los auditores internos y
externos del banco y por el supervisor y deberá
demostrar que su calidad es comparable al exigido
en el método IRB de riesgo de crédito. Se
admite cómputo de los seguros que les permitirá
reducir hasta el 20 de la exigencia de capital ,
con la condición de que las compañías
aseguradoras cuenten con una calificación A o
superior y no estén vinculadas a la entidad.
13
Acuerdos de Capital Basilea
14
Acuerdos de Capital Basilea -Cultura
convencimiento de la alta dirección de los
beneficios y de la necesidad de implantar un
marco que administre el riesgo operacional.
Dentro de las razones para dicha administración,
es posible mencionar
15
Riesgo Operativo Aspectos cualitativos
16
Acuerdos de Capital Basilea
ADMINISTRACIÓN, TRANSFERENCIA Y MITIGACIÓN DEL
RIESGO OPERATIVO ?? Tolerancia al riesgo ??
Selección alternativas de mantenimiento,
transferencia del riesgo y mitigación
17
Acuerdos de Capital Basilea
18
Riesgo Operativo Gestión Cuantitativa
N.I.C
19
Acuerdos de Capital Basilea
20
Acuerdos de Capital y N.I.C.
Objetivo Impone obligaciones de transparencia e
información de los riesgos
21
Acuerdos de Capital y N.I.C.
INCIDENCIA en la naturaleza de la cooperativa
Definición de Patrimonio Neto (NIC
32-IFRIC2) Requerimiento de capital mínimo según
Basilea
Pérdidas operativas - Riesgo operativo Balance
Social
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Normas Internacionales de Contabilidad
  • El Problema
  • Las normas están pensadas para mercados de
    capitales y por lo tanto ignoran a las
    cooperativas o si las nombran, son para
    castigarlas por su naturaleza de capital variable
  • A partir del 2003 existen distintas normas
    internacionales que preocupan al sistema
    cooperativo.

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Normas Internacionales de Contabilidad
  • La Situación
  • Normas Internacionales que se aplican
    obligatoriamente en Europa a entes que cotizan en
    bolsa
  • En varios países de América son de aplicación
    obligatoria para todo tipo de ente.
  • Se espera una convergencia mundial (en función de
    lo acontecido en los últimos años) hacia normas
    contables únicas exigidas por los mercados de
    capital
  • Sin embargo no han si aprobado por EEUU y están
    en un período de convergencia, incluso se acaba
    de firmar un acuerdo entre el IASB y Japón para
    finalizar en 2011

24
Normas Internacionales de Contabilidad
  • En forma resumida podemos mencionar
  • NIC 32 incluye como pasivo al capital de las
    cooperativas por la posibilidad de retirarse el
    asociado en cualquier momento
  • IFRIC 2 Interpreta la NIC 32 y plantea las
    posibilidades cuando puede ser patrimonio neto.
  • NIIF 3 Combinaciones de Negocios su
    modificación podría incluir a las mutuales
  • Modificación NIC 32 sobre instrumentos con
    opciones de venta

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Otros temas de las Normas Internacionales
  • Tratamiento de los créditos por préstamos en
    cuánto a valuación, exposición, previsión (NIC
    39)
  • Información se exige revelar de acuerdo a la NIC
    24
  • Ajuste por inflación (NIC 29), que parámetros se
    manejan
  • Que información se expone en notas o información
    a revelar respecto a los riesgos en
    instituciones financieras NIC 30-NIC 32

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Normas Internacionales de Contabilidad
  • Que ha realizado el movimiento cooperativo

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Grupo ICA IAS
  • Seguimiento de las cartas enviada al IASB y a la
    FASB
  • la ACI envió sendas cartas a principio de 2007 en
    donde se plantea que no se puede aplicar el
    modelo comercial a las cooperativas y que las
    normas contables deberían reflejar la realidad
    económica de cada modelo. Por ello define que
    las contribuciones financieras de sus miembros en
    la forma de participaciones cooperativas u otro
    instrumento similar debe ser visualizado como
    patrimonio neto.
  • Esta carta fue enviada en enero de 2007 y la
    respuesta del IASB fue que se está trabajando en
    un proyecto conjunto con la FASB el cual estará
    finalizado durante este año y que incluirá todos
    los modelos económicos.

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Grupo ICA IAS
  • Documento Preliminar de la FASB (EEUU) sobre
    Instrumentos Financieros con características de
    Patrimonio Neto. Este documento ha sido emitido
    el pasado 30 de Noviembre de 2007.
  • Documento en consulta de la EFRAG (organismo
    Europeo que aprueba luego las normas
    internacionales) sobre Propuesta de la absorción
    de pérdidas ACI enviará el 28 de julio
    respuesta
  • Este documento representa una propuesta
    alternativa, que define los instrumentos
    financieros como patrimonio neto (o no) basado
    sobre el punto que los instrumentos pueden
    absorber pérdidas. Este proyecto podría definir
    el capital de los asociados de las cooperativas
    como patrimonio neto (potencialmente incluyendo
    aquellas que no tienen un reclamo sobre el activo
    neto residual).

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Grupo ICA IAS
  • Documento de discusión del IASB (emisor de las
    normas internacionales) emitido el 28 de Febrero
    sobre instrumentos financieros con
    características del patrimonio neto.
  • El IASB no ha presentado el propósito en el
    documento y no tiene una Vista Preliminar. El
    objetivo de este documento es solicitar la visión
    de las partes interesadas sobre si los propósitos
    en el documento del FASB son un apropiado punto
    de inicio para las deliberaciones del IASB. Los
    comentarios se recibirán hasta el 5 de Septiembre
    de 2008

30
Grupo ICA IAS
  • Revisión limitada de la NIC 32 Es el resultado
    de las rondas de consultas que fueron organizadas
    el 11 de noviembre por el IASB sobre una revisión
    inmediata de la NIC 32 pero de alcance limitado.
    La IASB ha adoptado el 14 de Febrero pasado la
    revisión de la NIC 32 que permite que algunos
    instrumentos amortizables (con opción de venta)
    ser contabilizados como patrimonio neto, aunque
    ellos sean reintegrable a solicitud de su
    propietario.
  • Algunas cooperativas podrían ser impactadas por
    esta revisión es notable el caso en Nueva
    Zelandia, donde la mayoría de las cooperativas
    con un única clase de cuotas en la mayoría
    subordinada a la categoría de instrumentos
    financieros podrías sus cuotas (o acciones) ser
    contabilizadas como patrimonio neto, a pesar que
    no cumplan los requisitos de la interpretación
    IFRIC 2
  • Según la versión final del documento, sin
    embargo, esta revisión no cambia la situación de
    las participaciones sociales de la mayoría de las
    cooperativas, ya que para son demasiados amplios
    los criterios para aplicar las excepciones
    específicas.

31
Otras propuestas existentes
  • Ownership settlement aprroach acepta que son
    patrimonio neto los siguientes instrumentos
  • De componentes simples y perpetuos no tienen
    derecho hasta la liquidación de la empresa
  • Instrumentos directos de propiedad que representa
    un reclamo proprocional sobre el activo neto que
    no está limitado ni garantizado antes o en el
    momento de la liquidación
  • Instrumentos indirectos que si bien no son
    directos tienen una contraparte que pagará en la
    liquidación y varía en la misma forma que un
    instrumento directo

32
Otras propuestas existentes
  • Ownership aprroach similar a la anterior pero no
    acepta que los instrumentos indirectos sean
    patrimonio neto
  • Una tercer línea basada en la probabilidad para
    la valuación y que utiliza técnica de modelado
    para dterminar la probabilidad entre un
    patrimonio neto y un pasivo.

33
Normas Internacionales de Contabilidad
34
El Capital Cooperativo
  • En 2005 ACI Americas organizó con Cooperar y
    Coninagro un Seminario Internacional en Buenos
    Aires, criticando el desconocimiento de los
    principios democráticos del cooperativismo y
    participó en el grupo de trabajo ICA IAS
  • Durante 2008 se constituyó un grupo de trabajo
    para América con los siguientes objetivos
  • Analizar la evolución de las normas contables en
    los países de América y su impacto en las
    Cooperativas.
  • Establecer un accionar coordinado con los entes
    locales emisoras de normas contables, a efectos
    de asegurar el reconocimiento y comprensión de la
    especial naturaleza de las cooperativas al
    momento de elaborar las normas contables
    nacionales

35
El Capital Cooperativo
Declaración Final del Seminario Internacional
  • 21-22 de Noviembre de 2005. COOPERAR y CONINAGRO
    se dirigen a la FACPCE y al INAES para efectuar
    los siguientes pedido
  • Solicitar a la FACPCE se prorrogue la puesta en
    vigencia de la normativa contable internacional
    supletoria
  • Solicitar a la FACPE una rápida aprobación de la
    Resolución Técnica para Cooperativas
  • Solicitar al INAES la aprobación de la futura
    Resolución Técnica para Cooperativas con el fin
    de continuar el proceso de unificación de normas
    técnicas con las emanadas de la autoridad de
    aplicación
  • Organizar un grupo consultivo permanente en el
    seno de FACPCE integrado por representantes de
    ésta, el INAES y el movimiento cooperativa

36
Situación Argentina Normas Contables
Situación para el Proyecto de R.T.
37
El Capital Cooperativo
Situación en la Argentina
  • Art. 22 de la ley de cooperativas
  • Los asociados pueden retirarse voluntariamente
    en la época establecida en el estatuto, o en su
    defecto, al finalizar el ejercicio social dando
    aviso con 30 días de anticipación
  • Art. 31 de la ley de cooperativas
  • El estatuto puede limitar el reembolso anual de
    las cuotas sociales a un monto no menor del 5
    del capital integrado conforme al último balance
    aprobado. Los casos que no puedan ser atendidos
    con dicho porcentaje lo serán en los ejercicios
    siguientes por orden de antigüedad
  • Art. 32 las cuotas sociales pendientes de
    reembolsos devengarán un interés equivalente al
    50 de la tasa fijada por BCRA para depósito en
    caja de ahorro

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El Capital Cooperativo
Situación en la Argentina
  • Resolución 1027/94 del I.N.A.C.
  • Las cooperativas poderán disponer, en forma
    transitoria, la suspensión de reembolsos de
    capital
  • Decidido por 2/3 de la Asamblea hasta por 3
    ejercicios pudiéndose renovarse la decisión de la
    Asamblea
  • R.T 17 5.19.1Criterio General La asignación de
    los instrumentos financieros emitidos entre
    pasivo y el patrimonio neto debe basarse en la
    realidad económicas y en las definiciones que de
    esos elementos de los estados contables se hacen
    en la R.T. 16
  • La Res 312 incorporó como obligatoria las Normas
    Internacionales, incluso la Interpretación 2 a
    partir de balances que comiencen el 1/7/05)

39
La comisión especial de cooperativas de FACPCE
Incidencia profesional
40
El Capital Cooperativo
Porque creemos que es Patrimonio Neto
  1. Porque en la determinación de la asignación se
    basa en la realidad económica, la cual es
    indudable que en las cooperativas el capital
    variable es patrimonio neto.
  2. La realidad económica de los TI.CO.CA, a pesar
    que son representativos de capital, indican que
    son Pasivo.
  3. Que un capital sea variable no indica que se
    transforme automáticamente en Pasivo.
  4. En toda sociedad, el capital tiene una fecha de
    reintegro al socio y sin embargo no se pone como
    Pasivo si una Sociedad de capital finaliza su
    contrato social a los 20 años
  5. Este riesgo para el usuario de los estados
    contable se incorpora como información
    complementaria normalmente en la carátula.
  6. Igual solución, en información complementaria se
    debe presentar en las cooperativas, sino se está
    castigando una forma jurídica de asociativismo.

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La norma contable local en Argentian para
cooperativas
  • 6.1.   El capital cooperativo
  • El capital aportado por los asociados debe ser
    considerado como integrante del Patrimonio Neto.
    El capital en las entidades cooperativas persigue
    como propósito principal en el asociado, la
    obtención de un servicio que le brinda la entidad
    y de ninguna manera tiene como objetivo el tener
    una acreencia por el cual tenga otras
    pretensiones.
  • Por lo señalado el capital cooperativo no reúne
    las características para ser considerado como
    integrante del pasivo debiendo considerarse como
    tal a partir del momento que el asociado ejerce
    su derecho a abandonar al entidad.

42
Información requerida para el capital
  • Hemos planteado en el proyecto de R.T. (a
    diferencia de las normas internacionales) que el
    capital cooperativo es Patrimonio Neto. Pero el
    capital cooperativo es diferente con respecto al
    capital de una sociedad.
  • En la sociedades para conocer el riesgo del ente
    se debe informar la fecha de duración del
    contrato social.
  • En las cooperativas la duración es ilimitada, por
    lo tanto se cambia esta información para que un
    tercero estime el el posible riesgo del ente por
    la siguiente información

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Información requerida para el capital
  • Condiciones del Estatuto para atender las
    solicitudes de devolución de los aportes a los
    asociados.
  • Informar de los últimos 5 años solicitudes de
    devolución (monto y cantidad de asociados), las
    devoluciones realizadas y el saldo pendiente de
    reintegro por cada año.
  • Si existe restricción en la devolución de los
    aportes solicitados como consecuencia de normas
    vigentes y decisiones de Asambleas

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Conclusiones
  1. Ante la medición del capital mínimo por el riesgo
    operativo es necesario ir organizando un sistema
    de administración del riesgo operativo y su
    control por dos razones
  2. A) disminuye el capital requerido
  3. B) mejora la organización cooperativa
  4. Los principios de transparencia y medición de
    riesgo también son principios de las cooperativas
    pero no por eso debemos claudicar en nuestro
    PRINCIPIO DEMOCRATICO
  5. Debemos trabajar en conjunto de ACI Américas ya
    que si bien aceptamos la realidad de
    globalización no por eso tenemos que caer en
    principios capitalistas

45
Debemos fortalecer un grupo consultivo para
trabajar en forma continua e interrelacionado en
cada país, a nivel regional como a nivel
internacional, con el fin de defender la
naturaleza democrática del cooperativismo
  • Muchas Gracias....
  • CPN Oscar Daniel Alpa
  • oscaralpa_at_face.coop
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