AUDITOR

1
AUDITORÍA
2
Auditorías relacionadas con actividades
financiadas por el Banco Mundial

• De la Entidad
• Del Proyecto

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Auditoría de los Estados Financieros de la Entidad

• El objetivo general es expresar una opinión sobre
  la razonabilidad de los Estados
• Es requerida cuando
• La viabilidad financiera de la entidad permanente
  es vital para el éxito de la operación financiada
  por el Banco
• Uno de los objetivos de la operación consiste en
  mejorar la capacidad institucional de la entidad
  o
• Los Estados Financieros del Proyecto están
  incorporados dentro de los de la Entidad

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Auditoría de los Estados Financieros del
Proyecto Objetivos Generales

• Están los Estados razonablemente presentados
• Para el período?
• Acumulados?
• Los desembolsos reportados fueron hechos de
  conformidad con ...
• Los términos del convenio de préstamo?
• PAD Informe de Evaluación del Proyecto?
• Determinar la fortaleza del sistema de control
  interno e identificar debilidades en el mismo

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Requisitos para los Auditores

• Regirse por los principios de integridad,
  objetividad, independencia y confidencialidad
• Contar con personal adecuado y competente
• Que el trabajo sea ejecutado por personal con
  conocimiento y pericia suficiente
• Que haya suficiente y adecuada dirección y
  supervisión del trabajo (incluyendo el control de
  calidad)

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Selección de los Auditores El Proceso

• El Banco revisa los TOR
• El Proyecto crea la lista corta, envía los
  detalles al Banco
• El Banco determina la aceptabilidad de las firmas
  
• El Proyecto solicita propuestas a las firmas
  aceptables
• El Gobierno selecciona al ganador
• Precio aprox. 50 del criterio

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Determinación de la Aceptabilidad de los Auditores

• El Personal profesional calificado del Banco
  evalua
• La evidencia de independencia
• La idoneidad y experiencia de personal clave
• Las exigencias para la auditoría en cuanto a
  tiempo y personal requerido
• La experiencia en
• Proyectos del Banco
• Operaciones de igual tamaño y cobertura
• Las políticas de la firma sobre revisión interna
  de calidad, control de calidad, y educación
  continua

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Contratación del Auditor

• El Prestatario contrata al auditor, pero sólo
  después de que el Banco ha determinado la
  aceptabilidad del auditor propuesto
• El auditor debe ser contratado lo más pronto
  posible en el ciclo del proyecto
• Durante los primeros tres meses del año fiscal a
  auditar
• Preferiblemente debe haber un contrato multi-anual

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Términos de Referencia (TOR)

• Proveen guía para ejecutar la auditoría y para el
  formato del informe de auditoría
• No deben restringir las obligaciones del auditor
  con respecto al cumplimiento de las leyes,
  reglamentos, y normas de auditoría generalmente
  aceptadas
• Deben evitar que el auditor pueda reclamar, en el
  caso de un desempeño deficiente, que los
  requisitos del TOR les impidieron cumplir con
  dichos requerimientos
• (Guías Sección III A)

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Contrato o Carta de Compromiso del Auditor

• Todos los nombramientos de auditores deben ser
  respaldados por un contrato
• El contrato debe incorporar los Términos de
  Referencia (TORs) específicamente
• Las Cartas de Compromiso son preparadas por los
  auditores y no deben reemplazar a los TORs o al
  contrato
• Los auditorías por auditores gubernamentales no
  necesariamente requieren de un contrato, pero
  deben por lo menos tener TORs apropriados

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Carta de Gerencia

• Es un informe sobre los controles internos y
  procedimientos operativos de la entidad
• La gerencia y el auditor pueden acordar, al
  comienzo de la auditoría, algunos asuntos
  particulares que deben incluirse, pero seguirá
  siendo una prerrogativa del auditor el incluir
  cualquier asunto no acordado, pero que en su
  concepto debe ponerse en conocimiento de la
  gerencia
• (Guías Sección IV Párrafo 30)

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Presentación del Informe

• Los estados financieros auditados deben ser
  presentados al Banco dentro de los seis meses
  siguientes al cierre del año fiscal de la entidad
  ejecutora del proyecto
• O antes si el Banco y el prestatario así lo han
  convenido

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Banco Mundial Cambios en la Política de Auditoría
Afecta a los Proyectos evaluados después de Julio
1, 2003, así como proyectos existentes que
efectúen cambios requeridos a los TOR y/o
contratos de préstamo
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Contenido

• Principios y Conceptos
• Nuevas Políticas de Auditoría aclaraciones y
  cambios
• Otros puntos de interés
• Fuentes de Información

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Antecedentes para cambios en la Política de
Auditoría

• Los cambios en el portafolio y los instrumentos
  del Banco
• La evolución en el tema de auditorías globales
• El compromiso de reforzar la capacidad de gestión
  financiera de nuestros clientes y armonización
• Es parte de un programa continuo de modernización
  de las prácticas de Gestión Financiera del Banco

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Objetivos de los Cambios

• Incrementar el nivel de aseguramiento de que los
  préstamos del Banco se emplean en los fines para
  los que están destinados
• Contribuir a un mejor desarrollo sustentable de
  la capacidad de auditoría en los países clientes
• Mejorar el costo beneficio de las auditorías
• Facilitar la armonización con otros donantes

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La Nueva Política de Auditoría - Cuáles son los
cambios?

• La nueva Política de Auditoría fue aprobada por
  el Directorio del Banco en Febrero de 2003
• Es aplicable a acuerdos de (i) préstamos/créditos
  evaluados (ii) donaciones firmados el 1 de julio
  o en fechas posteriores
• Consta de
• 4 aclaraciones a la política existente y
• 4 cambios a la política existente

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Aclaraciones a la Política Existente

• Aplicabilidad de la Política de Auditoría
• A todos los préstamos, créditos y donaciones
  financiados con recursos del Banco, incluyendo
  PPFs, donaciones del IDA, IDF y DGF
• A las donaciones ejecutadas por los receptores de
  financiamiento proveniente de fondos fiduciarios

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Aclaración 2 Alcance de la Auditoría

• Alcance normal
• Préstamos de Inversión asegurar que los estados
  financieros anuales presenten razonablemente las
  transacciones financieras y saldos asociados con
  la ejecución de los proyectos y el uso de los
  fondos del préstamo
• Alcance ampliado en respuesta a riesgos
  identificados
• e.g. inspección físicia, economía y eficiencia,
  etc.

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Aclaración 3 Aceptación de los Estados
Financieros Auditados de la Entidad para Cumplir
con el Requisito de Auditoría del Proyecto

• Son aceptables cuando
• Fueron preparados y auditados de acuerdo con
  normas y principios aceptables para el Banco y
• Reflejan información aceptable para el Banco
  sobre las actividades asociadas con la ejecución
  del proyecto
• Es aceptable un ejemplar de Estados Financieros
  de la entidad cuando una única entidad se encarga
  de implementar varias operaciones financiadas por
  el Banco
• Asumiendo que deben incluir un desglose de
  fuentes y usos de fondos para cada proyecto
  (Guías Anexos 1 2)

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Aclaración 4 Normas de Auditoría

• Las Normas Nacionales de Auditoría son aceptables
  siempre que éstas no se desvíen
  significativamente de las normas internacionales
• La aceptabilidad está determinada por el Banco
  con base en el diagnóstico del país
• Las NIAs publicadas por IFAC y las normas de
  Auditoría publicadas por INTOSAI siguen siendo
  aceptables

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Cambios a la Política de Auditoría

• Cambio 1 Casos limitados en los que podría no
  requerirse la Auditoría
• Cuando existen mecanismos alternativos más
  eficaces en cuanto al costo y riesgo
• Aplica con mayor frecuencia en el caso de
  operaciones que no excedan un monto equivalente a
  US500,000

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Casos limitados en los que podría no requerirse
Auditoría (cont.)

• El Primer año o el último (si el período es menor
  a 6 meses) podría auditarse conjuntamente con el
  año subsecuente o anterior respectivamente
• Proyectos con una vida de implementación corta
• PPF si son incluídos en la auditoría del 1er año
  del proyecto
• Cualquier aplicación de estas excepciones
  requiere la No Objeción del Banco

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Cambio 2 Lo normal es requerir sólo un Dictamen
de Auditoría

• Consistente con el Alcance Normal
• Se requerirán reportes u opiniones adicionales
  dependiendo del Alcance Ampliado
• Todavía se requiere una carta de gerencia

(Guías Anexo 3 y 4)
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Cambio 3 Costos de Auditoría

• A solicitud del prestatario los fondos del
  préstamo pueden utilizarse para financiar costos
  razonables de todas las auditorías siempre y
  cuando el proceso de selección cumpla la política
  de Adquisiciones del Banco
• El costo de la auditoría final se podría
  financiar a través de una cuenta de depósito en
  custodia (escrow account)

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Cambio 4 Revisión de SOE por parte del Banco

• No es obligatoria cuando el alcance de la
  auditoría, la calidad del auditor y de la
  auditoría sean aceptables para el Banco
• El Banco se reserva el derecho de realizar
  revisiones a los SOE de todos los proyectos

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Otros puntos de interés (cont.)

• Estrategia de Auditoría
• El Banco la podría preparar en coordinación con
  el cliente para cada país
• Armonización
• El Banco está comprometido a trabajar con sus
  asociados en materia de desarrollo para alcanzar
  acuerdos de enfoques comunes de presentación de
  informes financieros y auditorías en cada país

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Otros puntos de interés (cont.)

• Estrategia de Auditoría
• Aceptabilidad de los Auditores
• Enfoque estructurado para determinar la
  aceptabilidad de auditores privados y EFSs
• Enfoque que será desarrollado en etapas
• Normas de Auditoría aceptables
• Si se adoptan Normas Nacionales de auditoría se
  deberán identificar las desviaciones de las
  normas internacionales
• Enfoque hacia revisiones de SOE en el país

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Otros puntos de interés (cont.)

• Proyectos implementados por más de una entidad
• Si no es factible consolidar, es aceptable un
  estado financiero por entidad
• Acuerdos de Transición
• Flexibilidad para proyectos evaluados antes del 1
  Julio 2003, pero no negociados a esa fecha
• Proyectos existentes opción de seguir el nuevo
  regimen

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Otros puntos de interés (cont.)

• Revelación
• El Banco alentará a los prestatarios a hacer
  públicos los reportes de auditoría de las
  actividades financiadas por éste

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Fuentes de Información y Recursos Bibliográficos

• Guías Reportes Financieros Anuales y Auditorías
  de Actividades Financiadas por el Banco Mundial
• Talleres y reuniones
• Framework for Collaboration Among Participating
  MDBs on Financial Reporting and Auditing (Febrero
  2003)
• OECD-DAC Documentos de Buenas Practicas -
  Harmonising Donor Practices for Effective Aid
  Delivery (Diciembre 2002)
• Reportes Financieros (con base en efectivo) NICSP