CONGRESO DE AUDITOR

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CONGRESO DE AUDITORÍA INTERNACOSTA RICA - 2006

• CALIDAD EN EL TRABAJO DE LA AUDITORIA INTERNA
• ________________________________
• Basado en la normativa técnica y legal para el
  ejercicio de la Auditoria Interna en el sector
  público
• _____ ________________________
• Lic. Alex Díaz Morera Hotel San José
  Palacio 10 y 11 de agosto 2006

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AUDITORÍA INTERNA

• Actividad independiente, objetiva y asesora, que
  proporciona seguridad al ente u órgano, puesto
  que se crea para validar y mejorar sus
  operaciones.
• Contribuye a que se alcancen los objetivos
  institucionales, mediante la práctica de un
  enfoque sistémico y profesional para evaluar y
  mejorar la efectividad de administración del
  riesgo, del control y de los procesos de
  dirección de las entidades y los órganos sujetos
  a la Ley.
• Ley General de Control Interno No.
  8292.
• Setiembre 2002

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CALIDAD

• Propiedad o conjunto de propiedades inherentes a
  una cosa que permite compararla con las demás de
  su especie. Superioridad, excelencia.

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NORMA

• Regla que determina las condiciones de ejecución
  de una operación o las dimensiones y
  características de un objeto o producto.
• Regla que se debe seguir o a que se deben ajustar
  las acciones.

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PAPEL PROTAGÓNICO DE LA AUDITORÍA INTERNA
Nuevas formas abuso recursos públicos
Evolución gestión administrativa

Reclamo de la sociedad
Avances tecnológicos
Cambios profundos en labor de auditoría interna
Fortaleza
Marco legal y técnico
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SISTEMA DE CONTROL Y FISCALIZACIÓN SUPERIOR

CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA
Control Externo
ADMINISTRACIÓN ACTIVA
AUDITORÍA INTERNA
Control Interno
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FUENTES NORMATIVAS PARA EL EJERCICIO DE AUDITORÍA
INTERNA

• Ley General de Control Interno
• (Gaceta No. 169 del 04-09-2002)
• Manual de Normas para el ejercicio de la
  auditoría interna en sector público (Doc. M-1-
  DO- DDI. Gaceta No. 246 del 16-12-2004)
• Consejos para la práctica de la Auditoría Interna
• (Instituto Internacional de Auditores Internos)

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ESTRUCTURA LEY GENERAL DE CONTROL INTERNO

Capítulo I. Disposiciones generales Capítulo II.
El Sistema de Control Interno Capítulo III. La
Administración activa Capítulo IV. La Auditoría
Interna Capítulo V. Responsabilidades y
sanciones Capítulo VI. Disposiciones finales
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OBJETIVO DE LA NORMAS

• Instituir una base común que oriente y sustente
  los esfuerzos para un mejoramiento continuo y de
  cumplimiento de sus competencias, y establecer
  las bases para evaluar el desempeño de las
  auditorías internas del sector público.

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ESTRUCTURA DEL MANUAL DE NORMAS

• NORMAS SOBRE ATRIBUTOS
• 37 normas relacionadas con las cualidades del
  auditor interno, como persona y profesional en su
  ramo.
• NORMAS SOBRE DESEMPEÑO
• 65 normas relacionadas con el cumplimiento de
  los deberes del auditor interno, en acatamiento
  de normas técnicas y legales.

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ESTRUCTURA DE LOS CONSEJOS PARA LA PRÁCTICA

• Emitidos por el Instituto Internacional de
  Auditores Internos, con el fin de brindar una
  guía para el desarrollo práctico de las Normas
  Internacionales de Auditoría.
• Son 74 consejos, cada uno de ellos relacionado
  con una norma para el ejercicio de la auditoría.
• Constituyen la base para eventuales
  declaraciones interpretativas de la Contraloría
  General de la República.

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FASES DEL PROCESO DE TRABAJO DE LA AUDITORÍA
INTERNA

• PLANEACIÓN
• EJECUCIÓN
• SUPERVISIÓN
• COMUNICACIÓN DE RESULTADOS
• SEGUIMIENTO

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CAPÍTULO IV. LEY GENERAL DE CONTROL INTERNO

• Artículo 22. Competencias
• Artículo 23. Organización
• Artículo 24. Dependencia orgánica
• Artículo 25. Independencia funcional y de
  criterio
• Artículo 26. Asignación de recursos
• Artículo 32. Deberes
• Artículo 33. Potestades
• Artículo 35. Materias sujetas a informes de A.I.

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• NORMAS SOBRE ATRIBUTOS

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NORMAS SOBRE ATRIBUTOS

• 1.1. Propósito, autoridad y responsabilidad
• 1.2. Independencia y objetividad
• 1.3. Pericia y debido cuidado profesional
• 1.4. Programa de aseguramiento de la
  calidad

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1.4. PROGRAMA ASEGURAMIENTO DE LA CALIDAD (PAMC)
FASE EJECUCIÓN DE LA AUDITORÍA
CONSEJO 1300-1
CONSEJO 1310-1
CONSEJO 1311-1
CONSEJOS 1312-1 , 1312-2
1.4.1. Evaluaciones del programa
1.4.2. Evaluaciones internas
1.4.3. Evaluaciones externas
CONSEJO 1320-1
CONSEJO 1330-1

1.4.4. Informes sobre evaluaciones realizadas
1.4.5. Utilización de realizado de acuerdo con
las normas
1.4.6. Declaración de incumplimiento
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CONSIDERACIONES IMPORTANTES SOBRE EL PAMC

• - Desarrollar (método)
• - Aplicar (trabajo de
  campo)
• - Mantener (labor contínua)
• - Perfeccionar
  (actualización)
• Que cubra TODOS los aspectos de la actividad de
  Auditoría Interna. (Fases del proceso de
  Auditoría)
• Incluye Evaluaciones Internas y Externas
• Para obtener resultados en tres aspectos dentro
  de la Organización
• Añadir valor,
• Mejorar gestión y
• Brindar seguridad razonable que Auditoría Interna
  cumple con ordenamiento técnico y jurídico.

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1.4.2. EVALUACIONES INTERNAS

• 1. Revisiones continuas
• Revisiones periódicas
• Manual de Evaluación de Calidad del IIAI
  Proporciona herramientas de utilidad para
  realizar la evaluación de algunos de los aspectos
  del PAMC.

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1.4.3. EVALUACIONES EXTERNAS

• AUDITOR GENERAL Debe gestionar, conforme los
  recursos disponibles, la realización de
  evaluaciones externas preferiblemente una vez
  cada tres años.

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1.4.4. INFORMES SOBRE LAS EVALUACIONES REALIZADAS

• Los resultados de las evaluaciones deben constar
  en un informe y auditor debe preparar un Plan de
  Mejora.
• Comunicar al Jerarca si así lo requieren esos
  resultados.
• Auditor es responsable de dar seguimiento al Plan
  de Mejora.

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CONCLUSIONES

• El proceso de establecer un sistema de control de
  calidad en la labor de la auditoría interna
  involucra
• Una obligación legal, técnica y moral.
• Labores coordinadas entre los auditores de
  campo, supervisores, jefaturas de
  auditoría, subauditor y
• auditor general.
• Capacitación y actualización constante del
  personal.
• Actividades y reuniones de retroalimentación.
• Ordenar la forma de hacer las cosas y
  documentar el resultado de las
  autoevaluaciones (metodología)
• Motivar e involucrar a todo el personal de
  auditoría en el mantenimiento de este
  proceso.

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IX CONGRESO DE AUDITORÍA INTERNACOSTA RICA - 2006

• MUCHAS GRACIAS