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IMPUESTO A LA ALCABALA
Jorge Moreno García
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Base Normativa

• Constitución Política del Perú.
• Texto Único Ordenado de la Ley de Tributación
  Municipal, cuyo Texto Único Ordenado fuera
  aprobado mediante Decreto Supremo No.
  156-2004-EF.
• Aun no se aprueba el Reglamento de la Ley de
  Tributación Municipal. El Tribunal Fiscal ha
  señalado en las Resoluciones Nos. 3057-3-2002 y
  3987-3-2002 que se aplica el Decreto Supremo No.
  041-89-EF, en tanto no se oponga a la Ley
  vigente.

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Aspecto Material
Grava las transferencias de propiedad de bienes
inmuebles urbanos o rústicos.
A título oneroso o gratuito, cualquiera sea su
forma o modalidad.
Inclusive las ventas con reserva de dominio (de
acuerdo a lo que establezca el reglamento).
De realización inmediata.
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Transferencia
Cualquier operación que implique el cambio de
titularidad del derecho de propiedad del bien
inmueble
Transferencias de propiedad de bienes inmuebles
urbanos o rústicos

• D.S. 041-89-EF
• Precisa
• Contrato de venta garantizado, donación, permuta,
• dación en pago, adjudicación por disolución de
  sociedad,
• aporte social.
• Transferencias nulas sólo las declaradas en
  sede judicial.

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Jurisprudencia del Tribunal Fiscal

• Se encuentran gravadas con el Impuesto las
  siguientes operaciones
• La transferencia por adjudicación en remate
  público.
• Transferencia de alícuotas de derecho de
  copropiedad.
• Fusión por absorción.
• Donación.
• No se encuentra gravada con el Impuesto
• Transferencia de acciones.
• Independización de inmueble posterior a la
  transferencia de propiedad.

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Deudor Tributario
En calidad de contribuyente
El comprador o adquirente del inmueble.
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Acreedor Tributario

• La Municipalidad Distrital en cuya jurisdicción
  se encuentre ubicado el inmueble materia de la
  transferencia.
• Las Municipalidades Provinciales que tengan
  constituidos Fondos de Inversión Municipal serán
  las acreedoras del impuesto y transferirán,
  dentro de los 10 días hábiles siguientes al
  último día del mes que se recibe el pago, el 50
  del impuesto a la Municipalidad Distrital donde
  se ubique el inmueble materia de transferencia y
  el 50 restante al Fondo de Inversión que
  corresponda.

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Aspecto cuantitativo(Base imponible)
Valor de Transferencia
No menor al valor de autovalúo del predio
ajustado por el IPM.
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Aspecto cuantitativo(Tasa)
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De cargo exclusivo del comprador, sin admitirse
pacto en contrario.
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Aspecto temporal(Nacimiento de la Obligación
Tributaria)
En el momento en que se produce la transferencia
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Obligación de Pago

• El pago del impuesto debe realizarse hasta el
  último día hábil del mes calendario siguiente a
  la fecha de efectuada la transferencia.
• El pago se efectuará al contado, sin que para
  ello sea relevante la forma de pago del precio de
  venta del bien materia del impuesto, acordada por
  las partes.

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Mínimo Inafecto

• No está afecto al Impuesto de Alcabala, el tramo
  comprendido por las primeras 10 UIT del valor del
  inmueble. (Para el 2010 S/.36,000).

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Mínimo Inafecto

• Si se transfieren de forma conjunta dos
  inmuebles, cómo se cuenta el tramo de
  inafectación?
• Si se adquiere el derecho de copropiedad de un
  inmueble de dos o más copropietarios cómo se
  cuenta el tramo de inafectación?

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Mínimo Inafecto

• Según el Tribunal Fiscal
• Si se transfieren de forma conjunta dos
  inmuebles, el tramo de inafectación se aplica a
  cada inmueble.
• Si se adquiere el derecho de copropiedad de un
  inmueble de dos o más copropietarios, la
  inafectación se aplica independientemente por
  cada copropietario.

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Inafectaciones Objetivas

• Están inafectas del impuesto las siguientes
  transferencias
• a) Los anticipos de legítima.
• b) Las que se produzcan por causa de muerte.
• c) La resolución del contrato de transferencia
  que se produzca antes de la cancelación del
  precio.

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Inafectaciones Objetivas

• Están inafectas del impuesto las siguientes
  transferencias
• d) Las transferencias de aeronaves y naves.
• e) Las de derechos sobre inmuebles que no
  conlleven la transmisión de propiedad.
• f) Las producidas por la división y partición de
  la masa hereditaria, de gananciales o de
  condóminos originarios.
• g) Las de alícuotas entre herederos o de
  condóminos originarios.

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Inafectaciones Subjetivas

• Se encuentran inafectos al pago del impuesto, la
  adquisición de propiedad inmobiliaria que efectúe
  las siguientes entidades
• a) El Gobierno Central, las Regiones y las
  Municipalidades.
• b) Los Gobiernos extranjeros y organismos
  internacionales.
• c) Entidades religiosas.
• d) Cuerpo General de Bomberos Voluntarios del
  Perú.
• e) Universidades y centros educativos, conforme a
  la Constitución.

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Primera Venta del Constructor

• La primera venta de inmuebles que realizan las
  empresas constructoras no se encuentra afecta al
  impuesto, salvo en la parte correspondiente al
  valor del terreno.

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Otras Inafectaciones

• COFOPRI (Ley No. 27046).
• Partidos Políticos (Ley No. 28094).
• Patrimonio Cultural de la Nación (Ley No. 28296).
• CETICOS (D.S. No. 112-97-EF).
• Reorganización de Empresas del Estado (D.L. No.
  782).
• Transferencias a favor del Estado por
  concesionarias de proyectos de inversión en obras
  públicas (D.S. No. 056-96-PCM).

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Legislación del Impuesto de Alcabala 1993 - 2004