Facturas Ap

1
Facturas Apócrifas

• Introduccion
• Reformas que han originado
• Jurisprudencia relevante
• Conclusiones

2
Facturas apócrifas

• Subcomision de Jovenes Profesionales
• Catamarca

3
Facturas Apócrifas

• Introducción
• Es uno de los principales enemigos de la AFIP
• Han generado una variedad importante de reformas
• Tipos
• Adulteradas distinto monto, fecha, cliente
• Imaginarias cumplen los requisitos, pero no
  hay contraprestación de bienes o servicios.
  Compra de IVA

4
Facturas Apócrifas

• Reformas que han ocasionado
• Ley antievasión
• Facturas M
• Asociación ilícita tributaria
• Ley 25.795 (obligaciones)
• Codigos de barras

5
Facturas Apócrifas

• Ley antievasión
• Pagos superiores a 10.000
• Luego, pagos superiores a 1.000
• Además, fin recaudatorio
• Impugnacion del gasto y del credito fiscal
• Casos de evitacion de la norma y consecuencias

6
Facturas Apócrifas

• Facturas M
• RG 1575
• Requisitos presentar DDJJ de Bienes Personales
  y Ganancia Minima Presunta
• 100 comprob. Por vez
• Alternativa Factura A con leyenda (Pago en CBU
  informada)

7
Facturas Apócrifas

• Asociación ilícita tributaria
• Modif. A la Ley Penal Tributaria
• Se dirige a las usinas de facturas apócrifas
• 3 años de prision
• Rol de los Contadores Publicos

8
Facturas Apócrifas

• Ley 25.795
• Incrementa obligaciones al contribuyente
• Verificar CUIT y CAI
• De lo contrario, responsabilidad solidaria y
  condicionamiento en el computo de creditos
  fiscales

9
Facturas Apócrifas

• Codigos de barras

10
Facturas Apócrifas

• Jurisprudencia
• ... facturas apócrifas correspondientes a
  sociedades que estarían constituidas sólo
  formalmente pero que, en realidad, no
  desarrollarían actividades comerciales
• Tribunal Cámara Nacional de Apelaciones en lo
  Penal Económico, sala B, 30/12/2003 Real de
  Azúa, Enrique C. y otros s/inc. de apel.

11
Facturas Apócrifas

• Jurisprudencia
• ... intervinieron en la creación de un conjunto
  de sociedades que no existirían más que
  formalmente por no tener actividad real
  comprobada, cuyo objetivo sería la realización de
  operaciones simuladas de compraventa de bienes y
  servicios con contribuyentes con actividad real,
• Tribunal Cámara Nacional de Apelaciones en lo
  Penal Económico, sala B, 30/12/2003 Real de
  Azúa, Enrique C. y otros s/inc. de apel.

12
Facturas Apócrifas

• Jurisprudencia
• ... la presunción que estos grandes
  contribuyentes nacionales se habrían nutrido de
  un conjunto de facturas que prima facie no se
  compadecen con la realidad del servicio percibido
  y descrito en cada una de ellas
• N.N. s/inf. Ley 24769. Causa 1831/00 Juzgado
  Penal Económico 3, 24/2/2005 Magistrado Julio
  Speroni - Mega Causa de Grandes Empresas

13
Facturas Apócrifas

• Conclusiones
• No se aconseja el uso de este tipo de
  comprobantes, porque ocasiona diversas sanciones
• Utilizar otro tipo de variantes para aumentar la
  rentabilidad