Abril 2002

1
Revelación de información y transparencia
contabilidad y auditoría
Lic. Guillermo Zamarripa Escamilla
Vicepresidente de Supervisión de Instituciones
Financieras 1

• Abril 2002

2
How ironic that, at this point in economic
history... we are faced with such doubts and
questions about a system of accounting and
auditing in which we have taken so much pride,
threatening the credibility and confidence
essential to well functioning markets.
Paul Volcker, Chairman of the Trustees of the
IASB
3
Introducción

• Los recientes eventos en Estados Unidos han
  reenfocado la atención en el tema de revelación y
  transparencia de la información e independencia
  del auditor externo.
• El caso apunta a una combinación de los
  siguientes factores
• Incorrecta aplicación de los estándares
  existentes
• Estándares contables inadecuados
• Errores en la auditoría
• Conflictos de independencia
• Inadecuado funcionamiento del comité de
  auditoría
• Fraude y colusión

4
Problemática cómo restaurar la confianza?

• Para todos aquellos responsables de la calidad de
  la información financiera se presenta un reto.
• Este es, restaurar la confianza de los
  inversionistas en que dicha información es de
  calidad, transparente y oportuna, para formarse
  un juicio adecuado sobre los riesgos y
  expectativas implícitas de las transacciones
  financieras que realizan .

5
Temas de reflexión

• Está estructurada la norma contable de tal forma
  que el reto del contador es interpretarla?
• Es mejor una estructura de normas contables
  basadas en reglas puntuales para situaciones
  específicas, que un enfoque de principios de
  aplicación general?
• Debería la autoridad establecer sus propios
  criterios para la contabilidad de emisoras?

6
Temas de reflexión

• Es el papel de la autoridad actuar como el
  auditor del auditor?
• Es posible establecer barreras suficientemente
  sólidas a fin de evitar que la administración de
  la empresa influya en el proceso de auditoría?
• Cuáles son los límites apropiados a la
  prestación de los servicios distintos a auditoría
  presentados por una firma de auditoría para
  evitar que exista o se presuma un conflicto de
  intereses?

7
Normatividad para emisoras (México)

• En 1999 se emitió el Código de Mejores Prácticas
  Corportivas. A partir del 2000, las emisoras se
  encuentran obligadas a revelar su grado de
  adecuación a dicho Código.
• El proceso de aceptación no ha sido sencillo,
  pero las prácticas han ido mejorando.
• Los trabajos se han enfocado en mejoras al
  gobierno corporativo. Sin embargo, si las normas
  contables no son suficientemente sólidas y no
  existe una adecuada gestión de los auditores
  externos, las reformas en materia corporativa son
  irrelevantes.

8
Normatividad contable para emisoras (México)

• El conjunto de normas contables está compuesto
  por un total de 33 boletines. En los últimos 3
  años se han modificado e integrado 9 de dichos
  boletines, que son en buena medida consistentes
  con normas internacionales.
• Sin embargo, los PCGA no abarcan una serie de
  temas, que son tratados por supletoriedad de
  acuerdo con Normas Internacionales de
  Contabilidad.

9
Independencia del auditor (México)

• En lo que se refiere a normas y procedimientos de
  auditoría, éstas son en buena medida consistentes
  con las previstas en otros países, aunque pueden
  mejorar en ciertos aspectos.
• Sin embargo, en lo que se refiere al tema de
  independencia del auditor, lo establecido en el
  Código de Ética no es ya consistente con el
  enfoque internacional.
• En alguna medida, esto tiene que ver con la
  influencia en la elaboración de la normatividad
  de los propios auditores.

10
Perspectiva

• Mejoras a la normatividad contable
• - Creación del CIDNIF.- Primer intento por
  obtener normas de mayor calidad, incorporando
  puntos de vista de usuarios de la información,
  independiente del IMCP.
• - Trabajos CNBV.- Reglas contables para emisoras
  para delimitar opciones de tratamiento contable,
  reglas de revelación y lineamientos para
  industrias específicas.
• En materia de auditoría externa
• - Revisión del tema de independencia.
• - Marco claro de rendición de cuentas para los
  auditores.
• - Fortalecer supervisión del desempeño de
  auditores.

11
Revelación de información y transparencia
contabilidad y auditoría

• Abril 2002

1