Slajd 1

1
(No Transcript)
2
Planowanie podatkowe

• Dariusz M. Malinowski

3
(No Transcript)
4
Planowanie jako element procesu zarzadzania -
dzialanie zorientowane na przyszlosc, dazenie do
wywolania zjawisk, które najprawdopodobniej nie
zaistnialyby samoistnie
5
Typowe cele planowania podatkowego 1/
uzyskanie oszczednosci kwotowych2/ modelowanie
terminu zaplaty podatku
6

• Planowanie jest elementem
• optymalizacji podatkowej
• Etapy procesu planowania podatkowego
• ustalenie celów
• zidentyfikowanie problemów
• poszukiwanie alternatywnych rozwiazan
• ocenianie konsekwencji
• dokonanie wyboru
• wdrazanie planu
• kontrola realizacji

7
UWAGA!!!Fiskus równiez stosuje planowanie
podatkowe, a w przypadku niedoborów (tax gap)
skutkiemmoze byc zaostrzenie polityki fiskalnej.
8
Przyklady dzialan w celu osiagniecia oszczednosci
kwotowych
9

• Oszczednosci przez planowanie kosztów
• Ulgi i odliczenia
• Amortyzacja
• Pozaplacowe swiadczenia dla pracowników
• Monitorowanie zmian w przepisach, np.
  reprezentacja i reklama w 2007 roku, czy
  zaniechane inwestycje w roku 2009
• Zródla finansowania inwestycji kredyt, leasing,
  pozyczka od udzialowca

10

• c.d.
• Unikanie ponoszenia wydatków nie stanowiacych
  kosztów uzyskania przychodów, np. cienka
  kapitalizacja przy pozyczkach od udzialowców,
  wydatki reprezentacyjne
• Modelowanie wysokosci straty
• Dla osób fizycznych elementem planowania moze byc
  wybór formy opodatkowania lub podatek liniowy

11

• c.d.
• Wybór miejsca prowadzenia dzialalnosci w kraju,
  czy za granica, w specjalnej strefie ekonomicznej
  czy poza nia
• Transakcje z podmiotami powiazanymi

12
Planowanie przy uwzglednieniu mozliwosci
uproszczonych zaliczek CIT i liniowy PIT
13
(No Transcript)
14
Inne rozwiazania zwiazane z planowaniem momentu
powstania obowiazku podatkowego
15

• Moment powstania przychodów z dzialalnosci
  gospodarczej
• - art. 199a Ordynacji podatkowej - rola umów
  zawieranych przez podatnika, np. identyfikacja
  przychodów przy uslugach ciaglych

16

• Zmiana roku podatkowego
• Podjecie uchwaly
• Zgloszenie do wlasciwego naczelnika urzedu
  skarbowego
• Zgloszenie zmiany umowy spólki do KRS (art.
  255ksh) zagrozenia dla planu

17

• Terminy c.d.
• Wykorzystanie pomocy publicznej przy odraczaniu
  terminów wplat
• Orientacja na wygasniecie zobowiazania
  podatkowego
• Czy mozna nie placic podatków - incydentalnie
  stosowany brak wplaty w terminie bez
  powiadamiania organu

18

• Z zadnej normy prawnej nie mozna wyprowadzic
  zasady nakladajacej na podatnika obowiazek
  dzialania dla powstania zobowiazania podatkowego
  w najwyzszej mozliwej wysokosci. (...) Jezeli
  obowiazujacy porzadek prawny stwarza podatnikowi
  mozliwosc wyboru kilku legalnych konstrukcji do
  osiagniecia zamierzonego celu gospodarczego, z
  których kazda bedzie miala inny wymiar podatkowy,
  to wybór najkorzystniejszego podatkowego
  rozwiazania nie moze byc traktowany jako obejscie
  prawa.
• Wyrok Wojewódzkiego Sadu Administracyjnego we
  Wroclawiu z 30 czerwca 2003 r. sygn. akt I SA/Wr
  1183/00

19

• Dziekuje za uwage
• Dariusz M. Malinowski