Repaso algunos temas

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Repaso algunos temas

• Leasing
• Impuestos
• EOAF y flujo de tesorería

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Ejercicio examen 2002

• Brazos Printing necesitaba un nuevo equipo de
  10.000 de valor y una vida útil de 10 años.
  Decidió financiarlo a través de un contrato de
  leasing a 4 años y con opción de compra por el
  10 (1.000 ).
• Datos de la compañía financiera
• Plazo de amortización 4 años
• Opción de compra 10
• Cuota Anual
• Importe cuota 2.450 (1ª cuota a la firma)
• Se pide contabilizar, utilizando las cuentas en
  "T" o asientos de diario, todas las operaciones
  relacionadas con la operación de leasing
  suponiendo que se ejercita la opción de compra.

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Ejercicio examen 2002
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Leasing operativo
CPYG
Caja

• Contrato de leasing operativo con cuaotas anuales
  de 2.450 euros
• NO existe propiedad del activo, por lo que no se
  reconoce en el balance
• Las cuotas se consideran, en su totalidad, gasto
• Si finalmente se ejercita la opción de compra,
  se considera como una compra de activo normal.
  (contabilización a precio pagado, estimación de
  vida útil, método de amortización etc)

2.450
2.450
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Leasing financiero
CPYG
Caja

• Contrato de leasing financiero hay evidencia de
  que estamos, de hecho, comprando un activo, con
  una fianciaión. Sean unas con cuotas anuales de
  2.450 euros
• Existe propiedad del activo, por lo que se debe
  reconocer en el balance así como la deuda que nos
  ha permitido generarlo
• Parte de las cuotas espara disminuir la deuda,
  parte se considera un gasto financiero
  (intereses)
• Al existir propiedad sobre el bien (o derecho a
  utilizarse) debe amortizarse

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Leasing financiero
CPYG
Caja
Efectos a pagar AF

• 1 Firma del contrato
• Valor mercado del activo, 10.000 euros.
• Vida del activo, 10 años.
• Duración del contrato de leasing, 4 años
• 5 cuotas de 2.450 euros, y una opción de compra
  de 1.000.
• Primera cuota, a la firma del contrato

13.250
Total de cuotas y opción de compra, (2.450 x 5
1.000) 13.250
GADVE
3.250
Total de cuotas y opción de compra, menos valor
de mercado (2.450 x 5 1.000) (10.000) 3.250
AA Derecho bienes RAF
Derecho bienes RAF
10.000
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Leasing financiero
CPYG
Caja
Efectos a pagar AF

• 1 Firma del contrato
• 2 Pago primera cuota (a la firma)
• Se paga una cuota cuando aun no se han devengado
  intereses
• 2.450 euros
• Reduce directamente la deuda con le empresa de
  leasing
• Punto

2.450
13.250
2.450
GADVE
3.250
AA Derecho bienes RAF
Derecho bienes RAF
10.000
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Leasing financiero
CPYG
Caja
Efectos a pagar AF

• 1 Firma del contrato
• 2 Pago primera cuota (a la firma)
• 3 Pago de la segunda cuota (al año)
• Se devuelve parte de la deuda (otra cuota)
• Se habrán devengado intereses, a partir de GADVE
• Se amortiza 1/10 del activo

13.250
2.450
1.140
2.450
2.450
2.450
1.000
GADVE
3.250
1.140
AA Derecho bienes RAF
Derecho bienes RAF
1.000
10.000
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Leasing financiero
CPYG
Caja
Efectos a pagar AF
1 Firma del contrato 2 Pago primera cuota (a
la firma) 3 Pago de la segunda cuota (al
año) 4 Pago de la tercera 6 Pago de la
quinta
13.250
2.450
2.450
1.140
2.450
2.450
1.000



2.450
450
2.450
GADVE
1.000
3.250
1.140

450
AA Derecho bienes RAF
Derecho bienes RAF
10.000
1.000

1.000
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Leasing financiero
CPYG
Caja
Efectos a pagar AF

• 1 Firma del contrato
• 2 Pago primera cuota (a la firma)
• 3 Pago de la segunda cuota (al año)
• 4 Pago de la tercera
• 6 Pago de la quinta
• 7 Ejercicio opción de compra
• Liquidamos definitivamente deuda con empresa
• El intangible pasa a ser tangible, junrto con la
  amortización que haya habido a la fecha

13.250
2.450
2.450
1.140
2.450
2.450
1.000



2.450
450
2.450
1.000
1.000
1.000
AA Derecho bienes RAF
Derecho bienes RAF
Maquinaria
AA Maquinaria
10.000
1.000

5.000
1.000
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Impuestos

• El beneficio contable, antes de impuestos, de la
  empresa DEF para el año 2002 fue de 100.000 . El
  cálculo de este beneficio contable incluye
• Un gasto de 20.000 NO deducible fiscalmente,
  pero que se tuvo en cuenta en el cálculo del
  beneficio de 100.000 .
• Una amortización contable de 30.000
  correspondiente a un método de amortización
  lineal. Para el cálculo del impuesto a liquidar
  la amortización deducible fiscalmente fue de
  40.000 , por permitirse utilizar un método de
  amortización acelerado.
• La tasa del impuesto sobre sociedades era del
  50. Se pide
• El impuesto de sociedades devengado (esto es, el
  gasto contable)
• El impuesto de sociedades a liquidar
• Los asientos a hacer en el ejercicio

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EOAF y Estado de flujos de tesorería. Victoria
Pratts B
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EOAF y Estado de flujos de tesorería. Victoria
Pratts B
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EOAF y Estado de flujos de tesorería. Victoria
Pratts B
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EOAF y Estado de flujos de tesorería. Victoria
Pratts B

• Aplicaciones de fondos (o caja)
• En qué se emplearon los recursos
• Aumento de activo
• Disminución de pasivo
• Origenes de fondos (o caja)
• De dónde salieron los recursos
• Disminución de activo
• Aumento de pasivo
• NO se clasifica en Operaciones, Inversión o
  Financiación, sino en si es origen u aplicación

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EOAF y Estado de flujos de tesorería. Victoria
Pratts B
Dif 87.600
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EOAF y Estado de flujos de tesorería. Victoria
Pratts B
CGO
CGI
CGF
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EOAF y Estado de flujos de tesorería. Victoria
Pratts B
Dividendos 20.000
Amortización 42.500
RPO1 156.900
Beneficios 113.900
Dividendos 20.000
Amortización 42.500