TRMINOS DE REFERENCIA APLICABLES A LA AUDITORA EXTERNA

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TÉRMINOS DE REFERENCIA APLICABLES A
LAAUDITORÍA EXTERNA

• SUBSECRETARÍA DE CONTROL Y AUDITORÍA DE LA
  GESTIÓN PÚBLICA
• DIRECCIÓN GENERAL DE AUDITORÍAS EXTERNAS
• C.P. JAIRO PERILLA CAMELO

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CONTENIDO

• MARCO LEGAL
• DEFINICIÓN
• OBJETIVOS
• INSTANCIAS QUE PARTICIPAN
• TÉRMINOS DE REFERENCIA EN MATERIA FINANCIERA
  PRESUPUESTAL
• ESTRUCTURA DE LOS TÉRMINOS DE REFERENCIA
• PRINCIPALES PRODUCTOS
• PROCESO DE COMUNICACIÓN ENTRE OICs y AUDITORES
  EXTERNOS
• EVALUACIÓN DE OBSERVACIONES
• INTERVENCION DE LOS OICs EN LIMITACIONES EN LA
  REVISIÓN
• TRABAJOS ADICIONALES
• OTROS TIPOS DE TÉRMINOS DE REFERENCIA

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MARCO LEGAL

• LA DIRECCIÓN GENERAL DE AUDITORIAS EXTERNAS
  (DGAE), ENTRE SUS DIVERSAS ATRIBUCIONES, TIENE A
  SU CARGO LA ELABORACIÓN DE DIVERSOS TIPOS DE
  TÉRMINOS DE REFERENCIA, EN ATENCIÓN A LO SEÑALADO
  EN EL ARTÍCULO 14 DE LOS LINEAMIENTOS APLICABLES
  A LA SELECCIÓN, DESIGNACIÓN, Y EVALUACIÓN DEL
  DESEMPEÑO DE LAS FIRMAS DE AUDITORES EXTERNOS QUE
  DICTAMINEN ENTES DE LA APF, PUBLICADOS EN EL
  D.O.F. EL 20 DE DICIEMBRE DE 2005.

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DEFINICIÓN

• Qué? Dictámenes e Informes
• Cómo? Requisitos para su elaboración
• Cuándo? Fechas de presentación
• Quiénes? Usuarios de los Informes

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OBJETIVOS DE LOS TÉRMINOS DE REFERENCIA

• Describir las actividades específicas a cargo de
  cada una de las instancias que participan en las
  auditorías.
• Indicar los informes y dictámenes que deben
  emitir las firmas de auditores externos, a partir
  del tipo de auditoría y las características de
  los entes públicos.
• Señalar las condiciones y plazos de entrega y la
  distribución de los dictámenes e informes.
• Hacer Homogénea la presentación y evaluación de
  las propuestas de servicios de los procedimientos
  de designación.

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INSTANCIAS QUE PARTICIPAN EN EL PROCESO DE
AUDITORÍA EXTERNA

• DGAE (Designación)
• Comisarios Públicos (Informes)
• Órganos Internos de Control (Informes)
• Unidad de Control y Evaluación de la Gestión
  Pública (Control de Observaciones)
• Entes Públicos Auditados (Informes)

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TÉRMINOS DE REFERENCIA PARA AUDITORÍAS EN MATERIA
FINANCIERA - PRESUPUESTAL A ENTES PÚBLICOS DE LA
APF

• Aplicables a las Entidades Paraestatales y
  algunos Órganos Desconcentrados de la
  Administración Pública Federal, así como a los
  Fideicomisos Públicos No Paraestatales, Mandatos
  y Contratos Análogos. (Aprox. 300 designaciones)

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ESTRUCTURA DE LOS TÉRMINOS DE REFERENCIA

• DISPOSICIONES PARA LAS INSTANCIAS QUE PARTICIPAN
• Proceso de comunicación
• Limitaciones en el desarrollo
• Tratamiento de Gastos de Viaje
• Finiquito
• Etc.
• CARACTERÍSTICAS DE LOS DICTAMENES E INFORMES
• PLAZOS DE ENTREGA Y DISTRIBUCIÓN

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PRINCIPALES PRODUCTOS

• Dictamen de Estados Financieros.
• Dictamen Fiscal.
• Dictamen del Código Financiero del Distrito
  Federal.
• Dictamen de cuotas del IMSS.
• Dictámenes e Informes para la CNBV
• Dictámenes e Informes para la CNSF

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PRINCIPALES PRODUCTOS

• Carta de Observaciones Preliminar y Definitiva.
• Informe Ejecutivo y Propuestas de Valor.
• Dictamen e Informe Presupuestal.
• Informe sobre la revisión de Operaciones
  Reportables de Adquisiciones y Obras Públicas.
• Informe de Irregularidades.

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SITUACIONES DESTACABLES DE LOS TÉRMINOS DE
REFERENCIA EN GENERAL

• Proceso de Comunicación para la Planeación y el
  Desarrollo de las auditorías entre los OICs y
  las Firmas de Auditores Externos
• La firma de auditores externos deberá llevar a
  cabo diversas reuniones de trabajo con el OIC,
  que tendrán como propósito
• Al inicio de la auditoría para comentar y
  complementar, en su caso, los procedimientos
  establecidos en sus respectivos programas de
  trabajo. Para estos efectos la firma de auditores
  externos proporcionará al OIC su Programa
  Trabajo.
• Durante el desarrollo, para comentar asuntos
  diversos, y en su caso problemática en la
  auditoría.
• Para exponer los avances y resultados de los
  informes y/o dictámenes, previamente a la firma
  de estos, debiendo solicitar por escrito la
  presencia del Titular del Órgano Interno de
  Control o la del Titular del Área de Auditoría
  Interna.
• De estas reuniones la firma de auditores
  externos deberá levantar Minutas de Trabajo con
  los acuerdos adoptados.

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SITUACIONES DESTACABLES DE LOS TÉRMINOS DE
REFERENCIA EN GENERAL

• Evaluación de las Observaciones de Auditoría
  Externa por los OICs
• Los Órganos Internos de Control deberán evaluar
  que las observaciones definitivas de auditoría
  externa cumplan con todos los elementos
  necesarios para su alta en el Sistema de
  Información Periódica de la SFP y deberán poner
  especial atención en
• Características deseables de las Observaciones
• Que hayan acordado con los OICs la clasificación
  de riesgo de las observaciones (alto, mediano,
  bajo), tomando en consideración Lineamientos
  Generales para la Elaboración y Presentación de
  los Informes y Reportes del Sistema de
  Información Periódica, publicados en el D.O.F.
  el 21 de noviembre de 2006.

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SITUACIONES DESTACABLES DE LOS TÉRMINOS DE
REFERENCIA EN GENERAL

• Que las observaciones describan de manera
  objetiva, clara y concisa los hechos, conductas u
  omisiones, permitiendo identificar su relevancia
  y los elementos que las constituyen
• Universo del concepto revisado, en monto y/o
  cantidad.
• Porcentaje de la muestra seleccionada, en monto
  y/o cantidad.
• Porcentaje de la deficiencia y el impacto que
  representa el universo y la muestra seleccionada.

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SITUACIONES DESTACABLES DE LOS TÉRMINOS DE
REFERENCIA EN GENERAL

• Que señalen el Fundamento legal y/o técnico que
  se infringe, debiendo precisar los artículos,
  fracciones, numerales o párrafos incumplidos.
• Que las Causas se refieran a los motivos que
  provocaron el hecho observado. Origen del
  problema
• Que los Efectos precisen las repercusiones
  financieras, operacionales y legales que pudieran
  acontecer de no atenderse la problemática
  señalada.

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SITUACIONES DESTACABLES DE LOS TÉRMINOS DE
REFERENCIA EN GENERAL

• Que las recomendaciones correctivas y preventivas
  sean claras, objetivas, suficientes para atender
  la problemática señalada y sean factibles de
  implantarse.
• La firma de las observaciones por parte de los
  OICs representa la revisión efectuada de los
  aspectos antes mencionados y coadyuva a la
  depuración del SIP.

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SITUACIONES DESTACABLES DE LOS TÉRMINOS DE
REFERENCIA EN GENERAL

• Intervención de los OICs en las limitaciones o
  retrasos en el desarrollo de la auditoría
  atribuibles al Ente Público
• Los OICs deberán prestar especial atención en
  que la auditoría se desarrolle sin limitaciones o
  retrasos en cuanto al suministro de la
  información por parte del ente público. En este
  sentido, la firma de auditores externos deberá
  proporcionar al OIC copia del Cronograma de
  Entrega de Información formalizado con el ente
  público.
• Para este efecto, la firma de auditores externos
  deberá notificar por escrito a la DGAE, con copia
  a la administración del ente público y al OIC,
  las limitaciones a que está siendo sujeto en el
  momento en que éstas ocurran, así como, las
  posibles repercusiones que esto ocasionará en su
  trabajo.

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SITUACIONES DESTACABLES DE LOS TÉRMINOS DE
REFERENCIA EN GENERAL

• Pronunciamiento de los OICs por los Trabajos
  adicionales que los entes públicos pretendan
  contratar con las firmas designadas por la SFP
• Se deberá entender por trabajos adicionales, los
  servicios, cualquiera que sea el nombre con el
  que se les denomine y para cualquier propósito
  que se les requiera, que pretenda contratar el
  ente público con las firmas de auditores externos
  incluidas en el Listado de Firmas de Auditores
  Externos emitido por la DGAE.
• Para que los entes públicos puedan obtener el
  pronunciamiento favorable de la DGAE, deberán
  acompañar a la petición, la opinión del OIC
  respecto de la obligatoriedad, requerimiento y/o
  necesidad de realizar los trabajos adicionales.

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OTROS TIPOS DE TÉRMINOS DE REFERENCIA PARA
AUDITORIAS EXTERNAS

• EN MATERIA FINANCIERA - PRESUPUESTAL A ENTES
  PÚBLICOS DE LA APF.
• EN MATERIA FINANCIERA - PRESUPUESTAL A ENTES
  PÚBLICOS EN DESINCORPORACIÓN.
• AL DESEMPEÑO EN ENTIDADES PARAESTATALES Y ÓRGANOS
  DESCONCENTRADOS DE LA APF.
• A PROYECTOS FINANCIADOS POR EL BANCO
  INTERAMERICANO DE DESARROLLO.
• PARA GESTIÓN FINANCIERA Y AUDITORÍAS DE PROYECTOS
  FINANCIADOS POR EL BANCO MUNDIAL.

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TÉRMINOS DE REFERENCIA PARA AUDITORÍAS A ENTES
PÚBLICOS EN DESINCORPORACIÓN

• Aplicables a aquellos Entes Públicos que por
  decreto inician su proceso de desincorporación de
  la Administración Pública, mediante las
  siguientes modalidades
• Desincorporación por Enajenación de la
  Participación Accionaria Mayoritaria del Gobierno
  Federal (Auditoría de venta).
• Desincorporación por Extinción, Disolución y
  Liquidación.
• Desincorporación por transferencia (al sector
  social, privado o gobierno de los estados).
• Desincorporación por fusión.
• Las auditorías que se efectúan son de tipo
  financiero presupuestal y tienen como fin
  principal la revisión de las operaciones
  residuales o que se pretenden extinguir,
  transferir o fusionar.

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TÉRMINOS DE REFERENCIA PARA AUDITORÍAS AL
DESEMPEÑO EN ENTIDADES PARAESTATALES Y ÓRGANOS
DESCONCENTRADOS DE LA APF

• Aplicables a Entidades Paraestatales y Órganos
  Desconcentrados.
• La auditoría tiene como objetivo una evaluación
  de la actuación de los ente públicos a la luz de
  los factores e indicadores de desempeño
  necesarios para cumplir con su misión y visión
  adoptada. Entendiendo como factores de desempeño
  las acciones que se consideran fundamentales,
  básicas, indispensables o decisivas para
  alcanzar el éxito en la misión y visión y como
  indicadores los parámetros o coeficientes de
  cumplimiento deseables de dichos factores.

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TÉRMINOS DE REFERENCIA PARA AUDITORÍAS A
PROYECTOS FINANCIADOS POR EL BANCO INTERAMERICANO
DE DESARROLLO Y POR EL BANCO MUNDIAL

• Aplicables a entes públicos que operan proyectos
  financiados con recursos de Organismos
  Financieros Internacionales OFIs (incluyendo
  Donaciones y Cooperaciones Técnicas).
• Establecen los requerimientos de información
  financiera que preparan los Ejecutores.
• Las auditorías que se efectúan son de tipo
  financiero presupuestal y tienen como fin
  principal la revisión del destino, uso y
  aprovechamiento de los recursos aportados para el
  proyecto, así como del cumplimiento de los
  compromisos establecidos para los Ejecutores de
  los mismos.