Actualidad impositiva y Tributaria en Mutuales

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Actualidad impositiva y Tributaria en Mutuales
Virginia M. Rodríguez Alonso Abogada
Tributarista Miguel S. Aliani
CPN Lic. En Administración
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Marco Normativo

• Ley orgánica de mutualidades 20.321
• Resolución (INAES) 1418/03
• Resolución (INAES) 552/2004
• Ley 25.920 (Modificatoria Ley 20.321)
• Ley anti evasión 25.345 y modificatorias
• Ley 25.413 Y modificatoria Ley 25.453
• Ley 24.769 Ley Penal Tributaria

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Ley 25.920 Modificatoria Ley 20.321

• Esta ley fue promulgada por el poder ejecutivo
  nacional a través del decreto 1184/2004, que
  confirma la exención de todo impuesto nacional
  para las entidades mutuales.

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Impuesto a las Ganancias

• Ley 20.321 - Artículo 29 Las asociaciones
  mutualistas constituidas de acuerdo a las
  exigencias de la presente ley quedan exentas en
  el orden nacional, en el de la Municipalidad de
  la Capital Federal y en el Territorio Nacional de
  Tierra de Fuego, Antártida e Islas del Atlántico
  Sur, de todo impuesto, tasa o contribución de
  mejoras, en relación a sus bienes y por sus
  actos...
• ...Quedan también liberadas de derechos
  aduaneros por importación de aparatos,
  instrumental, drogas y específicos cuando los
  mismo sean pedidos por las asociaciones
  mutualistas y destinados a la prestación de sus
  servicios sociales.

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Impuesto al Valor Agregado

• Ley 25.920 - Artículo 1 (Modificatorio Ley Nº
  20.631 Articulo Nº 7) "Sin perjuicio de las
  previsiones del primer párrafo de este artículo,
  en ningún caso serán de aplicación respecto del
  impuesto de esta ley las exenciones genéricas de
  impuestos, en cuanto no lo incluyan
  taxativamente.
• La limitación establecida en el párrafo anterior
  no será de aplicación cuando la exención referida
  a todo impuesto nacional se encuentre prevista en
  leyes vigentes a la fecha de entrada en vigencia
  de la ley por la que se incorpora dicho párrafo,
  incluida la dispuesta por el artículo 3, inciso
  d) de la Ley 16.656, que fuera incorporada como
  inciso s) del artículo 19 de la Ley 11.682 (t.o.
  en 1972 y sus modificaciones)."

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Impuesto sobre los Ingresos Brutos

• Impuesto Provincial
• Cada Jurisdicción se dicta sus propias normas, a
  través del Código Fiscal
• Características Generales
• Real, Territorial, Anual
• Coordinación a través del Convenio Multilateral
• Evita la superposición de imposiciones en las
  distintas jurisdicciones y reglamenta facultades
  de fiscalización y percepción de impuestos
  locales

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Convenio Multilateral

• Se aplica cuando una persona posee varias fuentes
  generadoras de hechos imponibles ubicadas en
  distintas jurisdicciones
• Establece criterios de distribución de base
  imponible
• Coordina y armoniza el ejercicio de poderes
  fiscales autónomos
• Asegura la equidad en el reparto de impuestos a
  favor de la jurisdicción que corresponda

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Análisis por jurisdicción
Las Provincias de La Pampa y Catamarca gozarán de
la exención en la medida en que no se distribuyan
directa ni indirectamente entre sus asociados,
consejeros y/o directivos, utilidades,
gratificaciones utilidades o similares
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Situación actual a nivel nacional
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Ley Antievasión - Ley 25.345

• Limita el uso de dinero en efectivo por los pagos
  totales o parciales de sumas de dinero superior a
  1.000.- o su equivalente a moneda extranjera
• Condiciona además circulación de los cheques de
  pago diferido y comunes

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Ley Penal Tributaria - Ley 24.769

• Artículo 3 Será reprimido con prisión de tres
  años y seis meses a nueve años el obligado que
  mediante declaraciones engañosas, ocultaciones
  maliciosas o cualquier otro ardid o engaño, se
  aprovechare indebidamente de reintegros,
  recuperos, devoluciones o cualquier otro subsidio
  nacional directo de naturaleza tributaria siempre
  que el monto de lo percibido supere la suma de
  pesos cien mil ( 100.000) en un ejercicio
  anual.
• Artículo 4 Será reprimido con prisión de uno a
  seis años el que mediante declaraciones
  engañosas, ocultaciones maliciosas o cualquier
  otro ardid o engaño, sea por acción o por
  omisión, obtuviere un reconocimiento,
  certificación o autorización para gozar de una
  exención, desgravación, diferimiento, liberación,
  reducción, reintegro, recupero 0 devolución
  tributaria al fisco nacional.
• Artículo 15 El que a sabiendas, dictaminare,
  informare, diere fe, autorizare o certificare
  actos jurídicos, balances, estados contables o
  documentación para facilitar la comisión de los
  delitos previstos en esta ley, será pasible,
  además de las penas correspondientes por su
  participación criminal en el hecho, de la pena de
  inhabilitación especial por el doble del tiempo
  de la condena.