UNIDAD 1

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UNIDAD 1

• UNA IDEA GENERAL DE LA AUDITORIA

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NATURALEZA

• Una auditoria es la recopilación y evaluación de
  datos sobre información cuantificable de una
  entidad económica para determinar e informar
  sobre el grado de correspondencia entre la
  información y los criterios establecidos.
• La auditoria debe ser realizada por una persona
  competente.

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Distinción entre auditoria y contabilidad

• Muchos de los usuarios de estados
  financieros y miembros del público en general
  confunden la auditoria con la contabilidad. La
  confusión proviene del hecho que la mayor parte
  de una auditoria se relaciona con la información
  contable.
• La contabilidad es el proceso de registro,
  clasificación y resumen de sucesos económicos en
  una forma lógica con el propósito de proporcionar
  información financiera para la toma de
  decisiones.
• Al auditar datos contables, lo que importa es
  determinar si la información registrada refleja
  adecuadamente los sucesos económicos que
  ocurrieron durante el periodo contable.

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TIPOS DE AUDITORIA

• Auditoria de estados financieros
• Auditoria operativa
• Auditoria de cumplimiento
• Auditoria Interna
• Auditoria de Gestión
• Auditoria ambiental
• Auditoria Fiscal
• Auditoria tributaria

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AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS

• Examen de los EF, su objetivo es hacer posible al
  auditor el expresar una opinión sobre si los
  estados financieros están preparados, respecto de
  todo lo sustancial, de acuerdo a un marco de
  referencia para reportes financieros identificado
  o a otros criterios.
• Aunque la opinión del auditor aumenta la
  credibilidad de los estados financieros, el
  usuario no debe asumir que la opinión es una
  seguridad en cuanto a la futura viabilidad de la
  entidad ni a la eficiencia o efectividad con que
  la administración ha conducido los asuntos de la
  entidad.

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AUDITORIA OPERATIVA

• Una auditoria operacional es una revisión de
  cualquier parte del proceso y métodos de
  operación de una compañía con el propósito de
  evaluar su eficiencia y eficacia. Al término de
  una auditoria operacional, es común que la
  administración espere algunas recomendaciones
  para mejorar sus operaciones.
• En las auditorias operacionales, los análisis no
  se limitan a la contabilidad, en ellos se puede
  incluir la evaluación de la estructura de una
  compañía, las operaciones de cómputo, los métodos
  de producción, la comercialización y cualquier
  otra área

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AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO

• El propósito de una auditoria de cumplimiento es
  determinar si el auditado está cumpliendo con
  algunos procedimientos, reglas o reglamentos
  específicos que fije alguna autoridad superior.
• En una auditoria de cumplimiento para una empresa
  privada podría incluirse el determinar si el
  personal de contabilidad está siguiendo los
  procedimientos que ha prescrito el contralor de
  la compañía, al análisis de los niveles de
  salarios para cumplir con las leyes del salario
  mínimo o examinar los convenios contractuales con
  banqueros y otros prestamistas para asegurarse
  que la compañía está cumpliendo con los
  requisitos legales.

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AUDITORIA INTERNA

• La auditoría Interna es el examen crítico,
  sistemático y detallado de un sistema de
  información de una unidad económica, realizado
  por un profesional con vínculos laborales con la
  misma, utilizando técnicas determinadas y con el
  objeto de emitir informes y formular sugerencias
  para el mejoramiento de la misma.
• Estos informes son de circulación interna y no
  tienen trascendencia a los terceros pues no se
  producen bajo la figura de la Fe Publica. 

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AUDITORIA ADMINISTRATIVA O DE GESTION

• Podemos definir a la auditoría administrativa
  como el examen integral o parcial de una
  organización con el propósito de precisar su
  nivel de desempeño y oportunidades de mejora.
•  Norbeck La Auditoria de gestión es una técnica
  de control relativamente nueva que proporciona a
  la gerencia un método para evaluar la efectividad
  de los procedimientos operativos y los controles
  internos.
•  William P. Leonard La Auditoria de gestión
  puede definirse como un examen completo y
  constructivo de la estructura organizativa de una
  empresa, institución o departamento
  gubernamental o de cualquier otra entidad y de
  sus métodos de control, medios de operación y
  empleo que dé a sus recursos humanos y
  materiales.
• E. Hefferon Es el arte de evaluar
  independientemente las políticas, planes,
  procedimientos, controles y prácticas de una
  entidad, con el objeto de localizar los campos
  que necesitan mejorarse y formular
  recomendaciones para el logro de esas mejoras.

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AUDITORIA AMBIENTAL

• Criterio de Auditoria Políticas, practicas,
  procedimientos o requerimientos contra los que el
  auditor compara la información recolectada sobre
  la gestión ambiental.
• Los requerimientos pueden incluir estándares,
  normas, requerimientos organizacionales
  específicos, y requerimientos legislativos o
  regulatorios.

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AUDITORIA FISCAL

• Es el examen y evaluación critica y sistemática
  practicada por un auditor fiscal(fiscalizador de
  hacienda) en base a un conjunto de procedimientos
  y técnicas sobre las operaciones, estados
  contables, y demás documentos sustentatorios de
  carácter comercial, financiero, tributario, legal
  pertenecientes a los contribuyentes, dentro de un
  marco legal tributario aplicable a cada periodo
  sujeto a verificación y fiscalización

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AUDITORIA TRIBUTARIA

• La auditoria tributaria debe concebirse desde el
  punto de ayuda al empresario a detectar en forma
  oportuna los distintos errores ya sea en la
  liquidación del impuesto o en las
  interpretaciones de las normas aplicables al
  sector de modo a estar preparado para cualquier
  tipo de requerimiento de las autoridades
  fiscales. Este tipo de auditoria lo realiza un
  auditor del sector privado.

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Tipos de auditores

• Despachos de contadores públicos Los despachos
  de contadores públicos tienen como
  responsabilidad principal la realización de
  auditorias de estados financieros históricos
  publicados de todas las sociedades, la mayoría
  compañías razonablemente grandes.
• Auditores de la Contraloría General del Estado
  La Contraloría General del Estado es una
  dependencia independiente de la rama legislativa
  del gobierno central. Está encabezado por el
  Contralor General, informa y es responsable solo
  ante el congreso. Una parte cada vez mayor de los
  esfuerzos de auditoria de la Contraloría se han
  dedicado a evaluar la eficiencia y efectividad
  operacional de diversos programas y dependencias
  gubernamentales.

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Tipos de auditores

• Auditores de la oficina de recaudación de
  impuestos La oficina de recaudación de
  impuestos, la Subsecretaria de Estado de
  Tributación en la Paraguay (SET), tienen como
  responsabilidad la aplicación de leyes de
  impuestos tal y como la ha definido el Congreso y
  las interpretan los Tribunales. Gran
  responsabilidad de esta oficina es auditar las
  declaraciones de impuestos de los contribuyentes
  a fin de determinar si están cumplimiento con las
  leyes impositivas.
• Auditores Internos Los auditores internos son
  contratados por compañías en forma independiente
  para realizar auditorias para la dirección de las
  mismas. Las responsabilidades de los auditores
  varían considerablemente dependiendo del patrón.
  Algunos equipos de auditores internos consisten
  sólo en dos o tres empleados que quizás dediquen
  la mayor parte de su tiempo a realizar auditorias
  de cumplimiento rutinarias.

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AUDITORIA EXTERNA E INTERNA

• DEFINICION
• AUDITORIA EXTERNA Es el examen de un
  objeto/asunto, efectuado por un profesional
  INDEPENDIENTE o un estudio de auditores, a fin
  de emitir una opinión o informe sobre el mismo.
  Puede realizar una auditoria externa FINANCIERA o
  IMPOSITIVA.

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DEFINICION

• AUDITORIA INTERNA Es el examen de un
  objeto/asunto, efectuado por un profesional
  DEPENDIENTE, a fin de emitir una opinión o
  informe sobre el mismo.
• No emite una opinión con todas las
  características de un informe de auditoria, sino
  que hace una opinión, puntos de vista, que
  refuerzan los informes financieros y de control
  interno para presuntos usuarios.

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DIFERENCIAS

• AUDITORIA INTERNA
• La auditoria interna lo realiza un profesional
  que trabaja en la empresa donde hará el trabajo
  de auditoria.
• Su trabajo se basa generalmente en el control
  Interno, un ambiente de control, una valoración
  de riesgos, las actividades de control (políticas
  y procedimientos), información y comunicación y
  finalmente el monitoreo o supervisión.

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DIFERENCIAS

• AUDITORIA EXTERNA
• Es la auditoria realizada por un o un grupo de
  profesionales independientes que hace una
  revisión de los estados financieros y emiten una
  opinión sobre el mismo dentro de un marco de
  referencia de reportes financieros identificado.

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DEMANDA ECONOMICA DEAUDITORIA

• Los contadores son los preferidos de los grandes
  estudios, por sus amplios conocimientos de
  Contabilidad, Auditoría o Impuestos. Pero cada
  vez se les exige más que tengan una visión
  amplia.
• Las competencias técnicas son tan importantes
  como las personales. Hoy el auditor tiene que
  transformarse en un asesor de negocios, y para
  ello debe estar informado, ser atento, saber
  expresarse y relacionarse con el cliente

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N.I.A.

• La aparición de las Normas Internacionales de
  Auditoria (NIAs) expedida por la Federación
  Internacional de Contadores (IFAC), y las
  actualizaciones que realiza su Comité
  Internacional de Prácticas de Auditoria
  anualmente, denotan la presencia de una voluntad
  internacional orientada al desarrollo sostenido
  de la profesión contable, a fin de permitirle
  disponer de elementos técnicos uniformes y
  necesarios para brindar servicios de alta calidad
  para el interés público.

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N.I.A.

• Las Normas Internacionales de Auditoria deben ser
  aplicadas, en forma obligatoria, en la auditoria
  de estados financieros y deben aplicarse también,
  con la adaptación necesaria, a la auditoria de
  otra información y de servicios relacionados.
• En circunstancias excepcionales, un auditor puede
  juzgar necesario apartarse de una NIA para lograr
  en forma más efectiva el objetivo de una
  auditoria.
• Cuando tal situación surge, el auditor deberá
  estar preparado para justificar la desviación.

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NIA 220

• CONTROL DE CALIDAD PARA EL TRABAJO DE AUDITORIA.

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LEY 1284/98

• MERCADO DE VALORES DE LA COMISION NACIONAL DE
  VALORES