DESCRIPCIN DEL TIPO DE FRAUDE

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EL FRAUDE EN EL IEDMT
Madrid, 23 de Octubre de 2007
Javier del Olmo Azcona -
Subdirección Gral. de Inspección e Investigación
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METODOLOGÍA DE INVESTIGACIÓN

• Análisis del marco jurídico tributario.
• Análisis del marco jurídico, público y privado, y
  los usos y costumbres en la actividad económica
  en la que se desarrolla el fraude.
• Identificación de los agentes que intervienen en
  la actividad económica en la que se desarrolla el
  fraude y su posición frente al mismo.
• Identificación de las fuentes de información
  relevantes para el tipo de fraude.
• Diseño de un sistema de identificación de las
  operaciones para el tipo de fraude y su
  cuantificación.
• Diseño de un plan de prevención y represión del
  tipo de fraude
• Análisis de resultados y revisión de estrategia.

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MARCO JURÍDICO

• TRIBUTARIO
• Hecho imponible primera matriculación en España
  de vehículo nuevo o usado.
• Gestión tributaria pago del impuesto en entidad
  colaboradora. presentación de justificante de
  pago en D.G. Tráfico y remisión del documento
  justificativo a la AEAT.
• PÚBLICO
• La primera matriculación exige la justificación
  del pago de los impuestos.
• Colaboración entre órganos administrativos
• Art. 18 en relación con el 4.1.c) Ley 30/1992.
• Art. 11.1..c) RD 1398/1993.

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DESCRIPCIÓN DEL TIPO DE FRAUDE

• Simulación de la compra en otro país comunitario
  de un vehículo de alta gama por una sociedad,
  normalmente con un carácter de limitada,
  inexistente en la práctica, simulando la
  matriculación del vehículo a su nombre, emitiendo
  facturas de venta a un distribuidor que revende
  el vehículo al consumidor final.
• El fraude implicaba dejar de ingresar en la
  Hacienda Pública entre un 23 y un 28 del valor
  del vehículo.
• Origina competencia desleal en el sector en
  precios fomentando la extensión de este tipo de
  fraude.

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DESCRIPCIÓN DEL TIPO DE FRAUDE
Sociedad en otro país UE
AEAT
Sociedad pantalla en España
Entidad financiera
D.G. TRÁFICO
Distribuidor final en España
Consumidor final en España
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EFECTOS ECONÓMICOS DEL DEL TIPO DE FRAUDE

• Perdida de recaudación de media anual
• IESDMT 25.000 vehículos con una cuota entre
  3.000-4000 /vehículo 75-100 millones de Euros.
• IVA 25.000 vehículos con una cuota entre
  4.500-5.500 /vehículo 112-137 millones de
  Euros.
• Competencia desleal en precios en el mercado que
  fomenta la expansión en el sector de este tipo
  de fraude.

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AGENTES ECONÓMICOS

• Dirección General de Tráfico.
• Asociaciones del sector.
• ITV.
• Gestorías.
• Consumidor final.
• Sociedad fabricante de matrículas.
• Entidad financiera.
• Sociedades de transporte.
• Empresa vendedora en otro país de la UE.
• Empresa distribuidora final en España.
• Empresa pantalla.

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MEDIDAS PREVENTIVAS

• Coordinación interadministrativa Convenio con
  Dirección General de Tráfico.
• Modelo de gestión tributaria declaración
  telemática obligatoria.
• Cooperación administración/sector privado
  Acuerdos de entendimiento con las asociaciones
  del sector (MOU).
• Ley de Medidas de Prevención del Fraude Ley
  36/2006

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MODELO DE GESTIÓN TRIBUTARIA

• Objetivo evitar la matriculación del vehículo.
• Orden Ministerial que permite a partir de octubre
  de 2005 presentar las autoliquidaciones por
  internet, siendo obligatorio a partir del 1 de
  enero de 2006.
• Establecimiento de filtros informáticos para
  detectar las bases bajas declaradas en modelos de
  alta gama.
• Generación de código electrónico de aceptación de
  la declaración con efectos ante la DGT.

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CONVENIO CON DGT

• Convenio de junio de 2005 colaboración entre
  funcionarios de la AEAT y de DGT para detectar
  declaraciones incorrectas y evitar la
  matriculación del vehículo.
• Convenio actual comunicación electrónica del
  código entre la AEAT y DGT para permitir la
  matriculación (elemento base de la comunicación
  el número del bastidor).

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CONVENIO AEAT-D.G.T. (sistema manual)
Titular vehículo
565
D.G.T.
No Matriculación
Matriculación
Denegación titular vehículo
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CONVENIO AEAT-D.G.T. (sistema telemático)
Titular vehículo
Valor Baja en ROI Empresas en tramas
576 AEAT
Código D.G.T.
Filtros
No código
No puede matricular
Matriculación

• Presentación complementaria
• - Liquidación

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COOPERACIÓN ADMINISTRACIÓN/SECTOR PRIVADO

• Contenido básico del MOU
• Interés común.
• Cauces de intercambio de información y denuncia.
• Formación.
• Comisión de seguimiento.

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MEDIDAS REPRESIVAS

• Objetivo imputar la responsabilidad tributaria
  al verdadero realizador del fraude.
• Instrumento diseño de un plan de actuación
  inspectora adaptado a esa finalidad.

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PLAN DE CONTROL TRIBUTARIO

• Proceso de obtención de pruebas en base a la
  solicitud de información de los agentes
  económicos de forma escalonada.
• Coordinación de la función inspectora con la
  recaudatoria.