Ryzyko podatkowe

1
(No Transcript)
2
Ryzyko podatkowe

• Jerzy Martini
• Rada Podatkowa przy PKPP Lewiatan
• Pierwszy Wiceprzewodniczacy, grupa ds.VAT

3

• Ryzyko Podatkowe jest istotnym elementem ryzyka
  prowadzenia dzialalnosci gospodarczej.
• Minimalizacja ryzyka podatkowego jest kluczowa z
  punktu widzenia dzialalnosci gospodarczej
  skutki bledów podatkowych moga byc bardzo
  kosztowne a nawet prowadzic do likwidacji
  dzialalnosci gospodarczej podatnika.

4

• Ryzyko Podatkowe w Polsce
• Zwiekszone ryzyko prowadzenia dzialalnosci
  gospodarczej ze wzgledu na
• Wysoki poziom skomplikowania przepisów
  podatkowych, czesto wadliwa ich konstrukcja (wady
  legislacyjne) i ich niejednoznacznosc
• Brak stabilnosci (czeste zmiany przepisów)
• Dosyc agresywne podejscie organów podatkowych
• Rozbieznosci interpretacyjne (interpretacje
  podatkowe oraz orzecznictwo sadów
  administracyjnych).

5

• Skutki bledów podatkowych
• odsetki od zaleglosci podatkowych
• sankcje przewidziane w Kodeksie karnym skarbowym,
• kary przewidzianych w innych ustawach (ustawa o
  odpowiedzialnosci podmiotów zbiorowych za czyny
  zabronione pod grozba kary, ustawa o
  rachunkowosci),

6

• Skutki bledów podatkowych
• wystapienia sankcji zwiazanych z nieprawidlowym
  zastosowaniem przepisów podatkowych
• sankcji orzekanych na podstawie szczególnych
  ustaw podatkowych (np. art. 111 ust. 2 ustawy o
  VAT),
• podatek dochodowy od osób fizycznych z tytulu
  nieujawnionych dochodów w wysokosci 75.

7

• Skutki bledów podatkowych
• inne sankcje wynikajacych z odrebnych przepisów
  lub zwyczajów handlowych (np. istnienie
  zaleglosci podatkowej lub karalnosc moze byc
  przeszkoda w otrzymaniu kredytu lub zamówienia
  publicznego),

8

• Podmioty narazone na ryzyko podatkowe
• Przedsiebiorca
• podatnik (osoba fizyczna w przypadku prowadzenia
  dzialalnosci gospodarczej czy spólek osobowych
  lub osoba prawna),
• platnik (np. jako pracodawcy lub potracajacego
  podatek u zródla),
• podmiot odpowiedzialny za naruszenie przepisów
  szczególnych np. ustawy o odpowiedzialnosci
  podmiotów zbiorowych za czyny zabronione pod
  grozba kary,
• Czlonek zarzadu
• Osoba odpowiedzialna za rozliczenia podatkowe
  spólki (sankcje na podstawie Kodeksu karnego
  skarbowego)

9

• Czynniki zwiekszajace ryzyko po stronie
  podatnika
• niewystarczajaca wiedza pracowników,
• bledy w systemach informatycznych lub brak
  odpowiednich systemów,
• niekorzystanie z doradztwa podatkowego,
• brak jasnych procedur podatkowych obowiazujacych
  u podatnika,
• Nieprawidlowosci w organizacji i komunikacji
  wewnatrz przedsiebiorstwa.

10

• Koniecznosc aktywnego zarzadzania ryzykiem
  podatkowym
• Budowanie swiadomosci podatkowej w
  przedsiebiorstwie (równiez wsród osób, które nie
  zajmuja sie bezposrednio podatkami, lecz których
  dzialania moga miec wplyw na podatki) oraz
  kompetencji osób odpowiedzialnych za rozliczenia
  podatkowe,
• koniecznosc szkolen (równiez szkolenia zwlaszcza
  wewnetrzne dla niepodatkowców),
• literatura fachowa.

11

• Koniecznosc aktywnego zarzadzania ryzykiem
• podatkowym
• monitorowanie zmian w przepisach, interpretacji
  organów podatkowych oraz orzecznictwa sadów
  (równiez ETS)
• Korzystanie z alertów wysylanych przez spólki
  doradztwa podatkowego
• Prasa fachowa
• tworzenie procedur rozliczen podatkowych,
• korzystanie z doradztwa podatkowego,
• korzystanie z interpretacji podatkowych.

12

• Interpretacje podatkowe
• kluczowe przedstawienie stanu faktycznego w
  sposób rzetelny i kompletny (wyczerpujacy)
  negatywne skutki podrasowania stanu
  faktycznego,
• wymogi formalne,
• korzysci dla podatnika,
• w przypadku negatywnej interpretacji mozliwosc
  odwolania sie a nastepnie ew. spór przed sadami
  administracyjnymi (WSA, NSA).

13

• Ograniczanie ryzyka KKS Czynny zal
• Art. 16.  1 KKS
• Nie podlega karze za przestepstwo skarbowe lub
  wykroczenie skarbowe sprawca, który po
  popelnieniu czynu zabronionego zawiadomil o tym
  organ powolany do scigania, ujawniajac istotne
  okolicznosci tego czynu, w szczególnosci osoby
  wspóldzialajace w jego popelnieniu.
• Zawiadomienie powinno byc zlozone na pismie albo
  przekazane ustnie do protokolu.

14

• Ograniczanie ryzyka KKS Czynny zal
• Czynny zal dziala tylko wtedy, gdy w terminie
  wyznaczonym przez uprawniony organ postepowania
  przygotowawczego uiszczono w calosci wymagalna
  naleznosc publicznoprawna uszczuplona popelnionym
  czynem zabronionym. Jezeli czyn zabroniony nie
  polega na uszczupleniu tej naleznosci, a
  orzeczenie przepadku przedmiotów jest
  obowiazkowe, sprawca powinien zlozyc te
  przedmioty, natomiast w razie niemoznosci ich
  zlozenia - uiscic ich równowartosc pieniezna.

15

• Ograniczanie ryzyka KKS Czynny zal
• Zawiadomienie jest bezskuteczne, jezeli zostalo
  zlozone
• 1) w czasie, kiedy organ scigania mial juz
  wyraznie udokumentowana wiadomosc o popelnieniu
  przestepstwa skarbowego lub wykroczenia
  skarbowego
• 2) po rozpoczeciu przez organ scigania czynnosci
  sluzbowej, w szczególnosci przeszukania,
  czynnosci sprawdzajacej lub kontroli zmierzajacej
  do ujawnienia przestepstwa skarbowego lub
  wykroczenia skarbowego, chyba ze czynnosc ta nie
  dostarczyla podstaw do wszczecia postepowania o
  ten czyn zabroniony.

16

• Dziekuje za uwage