OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE LOS PROFESIONALES Y TRABAJADORES INDEPENDIENTES

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OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE LOS PROFESIONALES Y
TRABAJADORES INDEPENDIENTES
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Impuesto a la Renta

• Grava las rentas que provienen de
• Capital, del trabajo o de la aplicación conjunta
  de ambos factores.
• Fuente durable y susceptible de generar ingresos
  periódicos.

EMPRESA
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Categorías de Renta

• Primera Categoría Arrendamiento de bienes
  muebles e inmuebles.
• Segunda Categoría Intereses por colocación de
  capitales y pago por patentes, marcas, derechos
  de autor.
• Tercera Categoría Negocio comercial,
  industrial,extractivo o de servicios.
• Cuarta Categoría Profesión, ciencia, arte u
  oficio en forma independiente.
• Quinta Categoría Trabajo dependiente.

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Rentas de Cuarta Categoría

• Ingresos por el ejercicio individual e
  independiente de cualquier profesión, arte,
  ciencia u oficio.
• Ingresos de directores de empresas, síndicos,
  mandatarios, gestores de negocios, albaceas y
  actividades similares.
• Dietas de regidores municipales.

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Rentas de Cuarta Categoría

• Se consideran aquellas
• prestadas en forma
• independiente, sin
• vínculo de dependencia
• alguno.

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Quiénes obtienen Rentas de Cuarta
Categoría? Únicamente las personas naturales
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Obligaciones tributariasRentas de cuarta
categoría

• Formales
• Inscripción en el RUC
• Emisión de Recibos por Honorarios
• Libro de Ingresos
• Declaraciones mensuales y anual.
• Sustancial
• Pago del Impuesto a la Renta.

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Inscripción en el RUC

• Acercarse a un Centro de Servicios u Oficina
  de la SUNAT con el original y una copia del DNI y
  de un recibo de luz, agua, teléfono, autovalúo o
  Impuesto Predial.

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Comprobantes de pago

• Solicitar la autorización de impresión de los
  recibos por honorarios en cualquier imprenta
  autorizada e interconectada por Internet con la
  SUNAT.
• Emitir y entregar recibos por honorarios en el
  momento de recibir la retribución y por el monto
  recibido.

Recibo Por Honorarios
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Recibo por Honorarios

• No tiene dimensiones mínimas, pero si se debe
• emitir en original y dos copias
• Original Usuario
• 1ra. Copia Emisor
• 2da. Copia SUNAT

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Libro de ingresos

• Legalización ante notario, Juez de Paz Letrado o
  Juez de Paz No Letrado del domicilio fiscal del
  contribuyente.
• Para la legalización del segundo o siguientes
  libros, se debe acreditar que se concluyó con el
  anterior, que se perdió o destruyó.
• Pérdida o destrucción de libros
• Se debe comunicar a SUNAT, plazo 15 días
  hábiles.

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Declaraciones

• Se debe declarar el tributo generado, excepto
  en los casos en que todo el impuesto está
  cubierto por las retenciones o cuando el ingreso
  mensual no supera los topes establecidos.

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Pago del impuesto

• Impuesto a la Renta
• Pago a cuenta mensual o retención 10.
• Pago de regularización anual
• Hasta 27 UIT 15
• Por el exceso de 27 UIT y hasta 54 UIT 21
• Por el exceso de 54 UIT 30

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Impuesto a la RentaPagos a cuenta

• Los contribuyentes que perciban exclusivamente
  Rentas de Cuarta Categoría o conjutamente Renta
  de Cuarta y Quinta Categorías deben declarar
  mensualmente y efectuar pagos a cuenta por el 10
  de los ingresos, siempre que sus ingresos
  mensuales superen S/. 2,516
• Límite para el 2007, según la R.S.
  013-2007/SUNAT

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Impuesto a la RentaPagos a cuenta

• La declaración pago mensual por Rentas de Cuarta
  Categoría se realiza en el PDT Trabajadores
  Independientes (Formulario Virtual 616) y en el
  Formulario N 116.
• Los contribuyentes que perciben rentas de Cuarta
  Categoría por las funciones de
• Director de empresas
• Síndico
• Mandatario
• Gestor de negocios

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Impuesto a la RentaPagos a cuenta

• Albacea
• Otras actividades (Regidores de municipalidades)
  y/o otras rentas de cuarta y/o quinta categoría
  deben declarar mensualmente y efectuar pagos a
  cuenta por el 10 de los ingresos, siempre que
  sus ingresos mensuales superen S/. 2,013.
• Límite para el 2007, según la R.S.
  013-2007/SUNAT

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Cuándo se efectúan retenciones

• Si el recibo por honorarios es mayor a S/. 1,500
  los agentes de retención deben retener el 10 por
  Impuesto a la Renta.
• Los agentes de retención son personas, empresas o
  entidades obligadas a llevar contabilidad
  completa o registro de ingresos y gastos.
• Deben declarar y pagar las retenciones con el PDT
  IGV Renta - Formulario Virtual N 621.

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• Cúando no se efectúan las retenciones
• Cuando la persona percibe exclusivamente Rentas
  de Cuarta Categoria o conjuntamente Rentas de
  Cuarta y Quinta Categorías y que el importe de
  cada recibo emitido sea menor o igual a
  S/.1,500.
• Cuando el perceptor exhiba la Constancia de
  Autorización de suspensión vigente.
• Cuando el que paga el servicio no es agente de
  retención.

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Solicitud de suspensión

• Quienes no deben solicitar la suspensión ?
• No estén sujetos a retenciones del Impuesto a la
  Renta, al emitir Recibos por Honorarios con
  montos que no exceden de los S/ 1,500.
• No tengan la obligación de declarar y efectuar
  pagos a cuenta del Impuesto a la Renta, al
  obtener ingresos mensuales por sus rentas de
  cuarta categoría o sus rentas de cuarta y quinta
  categoría que no excedan de S/. 2,516.
• Límite para el 2007, según la R.S.
  013-2007/SUNAT

Promedio de sus ingresos mensuales por rentas de
cuarta categoría o por las rentas de cuarta y
quinta categoría por los meses de enero al mes
anterior a aquel en que se presente la solicitud,
multiplicado por 12
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Solicitud de suspensión

• Sujetos que pueden solicitar la suspensión
• Contribuyentes que inician actividades
  generadoras de renta de cuarta categoría en el
  ejercicio gravable o en los dos (2) últimos meses
  del ejercicio gravable anterior. (a partir del
  01.11.2006).
• Contribuyentes que hubieran iniciado actividades
  generadoras de renta de cuarta categoría con
  anterioridad a los meses de noviembre del
  ejercicio gravable (antes del 01.11.2006).

Promedio de sus ingresos mensuales por rentas de
cuarta categoría o por las rentas de cuarta y
quinta categoría por los meses de enero al mes
anterior a aquel en que se presente la solicitud,
multiplicado por 12
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Solicitud de suspensión

• Condiciones para que proceda la solicitud de
  suspensión
• Que los ingresos proyectados durante el ejercicio
  gravable 2007 no superen los S/. 30,188 o los
  S/. 24,150 de tratarse de ingresos provenientes
  del desempeño de directores, albaceas, regidores,
  etc.
• En el caso que superen los montos proyectados que
  se describen en el punto anterior se tendrá en
  cuenta la normatividad vigente.
• Artículo 3º de la R.S. 013-2007/SUNAT

Promedio de sus ingresos mensuales por rentas de
cuarta categoría o por las rentas de cuarta y
quinta categoría por los meses de enero al mes
anterior a aquel en que se presente la solicitud,
multiplicado por 12
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Efectos de la solicitud de suspensión

• La suspensión operará()
• Respecto a las retenciones, a partir del día
  siguiente de su autorización
• Respecto a los pagos a cuenta, a partir del
  periodo tributario en que se autoriza la
  suspensión.
• Art. 4º del D.S. Nº 215-2006-EF.

Promedio de sus ingresos mensuales por rentas de
cuarta categoría o por las rentas de cuarta y
quinta categoría por los meses de enero al mes
anterior a aquel en que se presente la solicitud,
multiplicado por 12
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Obligaciones tributarias relacionadas a la
suspensión

• De los Contribuyentes
• Deberán entregar al agente de retención una
  impresión de la Constancia de Autorización
  vigente o una fotocopia de la misma.
• Si la Constancia de Autorizaciónvigente fue
  otorgada en los Centros de Servicios al
  Contribuyente, deberá exhibir el original y
  entregar una copia de la misma.
• Deberá reiniciar sus pagos a cuenta y retenciones
  cuando determine, por alguna variación en sus
  ingresos que va obteniendo durante el año.

Promedio de sus ingresos mensuales por rentas de
cuarta categoría o por las rentas de cuarta y
quinta categoría por los meses de enero al mes
anterior a aquel en que se presente la solicitud,
multiplicado por 12
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Obligaciones tributarias relacionadas a la
suspensión

• De los Contribuyentes
• Que los pagos a cuenta o retenciones que le han
  efectuado no llegará a cubrir el impuesto a la
  renta.
• De los Agentes de Retención
• Efectuar las retenciones que correspondan si el
  importe de recibo por honorarios pagado superen
  los S/. 1,500.
• Efectuar la retención cuando el perceptor de
  renta no cumpla con la exhibición y/o entrega,
  según corresponda, de la Constancia de
  Autorización.

Promedio de sus ingresos mensuales por rentas de
cuarta categoría o por las rentas de cuarta y
quinta categoría por los meses de enero al mes
anterior a aquel en que se presente la solicitud,
multiplicado por 12