El nuevo sistema tributario en el Uruguay

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El nuevo sistema tributario en el Uruguay

• David Eibe
• Ministerio de Economía y Finanzas

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La tributación un tema controversial

• Desde siempre la tributación ha sido fuente de
  conflictos y controversias
• Desde una perspectiva microeconómica afecta las
  decisiones de consumo, ahorro e inversión
• Desde una perspectiva más amplia tiene un fuerte
  vínculo con fenómenos políticos, económicos y
  sociales

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Cambiar el sistema un esfuerzo compartido

• Cualquier cambio estructural de un sistema
  tributario constituye un problema de economía
  política que trasciende el mero enfoque teórico
• Involucra la articulación de la acción de
  múltiples actores a varios niveles
• Político
• Técnico
• Administración Tributaria
• Sociedad civil

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La realidad uruguaya porqué cambiar?

• Ultima gran reforma 1974
• En las décadas siguientes criterio reactivo
  gran activismo fiscal
• Causas desequilibrios coyunturales y
  estructurales de las finanzas públicas,
  utilización de la tributación con fines extra
  fiscales
• Consecuencia sistema complejo, con múltiples
  tributos de escasa recaudación y exoneraciones no
  justificadas

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La estructura impositivaprevia a la reforma
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Hacia la reforma el sistema tributario como un
todo

• El sistema tributario comprende dos áreas claves
• La estructura tributaria
• La administración tributaria
• Todo proceso de cambio exitoso requiere
• Una estructura bien diseñada
• Una administración tributaria capaz de gestionarla

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Hacia la reforma el proceso

• Reforma de la Administración Tributaria
• Designación de un Comité de expertos para el
  diseño del nuevo sistema
• Elaboración de la propuesta con los principales
  lineamientos y consulta pública
• Formulación del proyecto definitivo
• Trámite de aprobación parlamentaria
• Campaña de difusión y asistencia
• Revisión de resultados y adecuaciones
• Creación del Instituto de Estudios Fiscales

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Hacia la reforma el cambio en la Administración
Tributaria

• La administración tributaria en sentido amplio
  DGI, BPS, DNA
• Ha habido una mejora sustancial, aunque no en
  igual grado en todos los organismos
• DGI reforma estructural que constituye un hito
  en la historia de la Administración Pública
  Uruguaya

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Hacia la reforma el cambio en la Administración
Tributaria la DGI

• La misión de la administración tributaria es
  favorecer el cumplimiento voluntario
• Eso se logra de dos modos
• Mediante la mejora del vínculo con el
  contribuyente (haciendo las cosas más sencillas)
• Mediante la percepción de riesgo

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Hacia la reforma el cambio en la Administración
Tributaria la DGI

• Compromiso institucional MEF- DGI asociado a
  logros
• Aumento de recursos
• Uso masivo de nuevas tecnologías
• Cambio sustancial en la política de gestión de
  recursos humanos

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Hacia la reforma el cambio en la Administración
Tributaria la DGI

• Cambio sustancial en la política de gestión de
  recursos humanos
• Mejores remuneraciones asociadas al logro de
  metas
• Criterios objetivos de selección de personal
• Apuesta a la capacitación
• Régimen estricto de exclusividad

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Hacia la reforma el cambio en la Administración
Tributaria la DGI

• Resultado aumento sostenido de la eficiencia del
  organismo
• El aumento de eficiencia en parte se basa en la
  percepción de riesgo, y ésta, en la acción
  fiscalizadora
• Se debe avanzar en un sistema que dé garantías al
  contribuyente y la Administración en relación con
  la aplicación justa de las normas legales
  vigentes en casos de litigios

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El proceso de la reforma el Comité de Expertos

• Claro liderazgo desde el nivel político
• Heterogeneidad de los miembros en formación,
  visión y experiencia profesional
• Fuerte apoyo de la Dirección General Impositiva y
  del Banco de Previsión Social

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El proceso de la reforma La Consulta Pública

• Experiencia inédita
• Organizaciones y personas realizaron sus aportes
• Muchos de esos aportes fueron tenidos en cuenta
  en la formulación definitiva

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Los objetivos de la reforma

• Mayor equidad vertical y horizontal
• Mayor eficiencia económica y administrativa
• Estímulo a la inversión productiva y al empleo
• Consistencia con la inserción internacional del
  país

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Los pilares de la reforma

• Simplificación de la estructura impositiva
• Racionalización de la base tributaria revisando
  las exoneraciones existentes
• Enfoque dinámico de la responsabilidad fiscal

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El desafío de la equidad

• Existe la percepción social de que los impuestos
  deben respetar la capacidad contributiva
  (principio de equidad, vertical y horizontal).
• El principio de equidad fue esencial en la
  propuesta de reforma.

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Las restricciones a la equidad

• Existen dos restricciones básicas en relación a
  la equidad
• Una de naturaleza externa
• Otra propia de la realidad uruguaya

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Las restricciones externas a la equidad qué
pasa en el mundo?

• Tendencia a la simplificación
• Los sistemas tributarios modernos suelen
  comprender
• Un impuesto general al consumo (IVA)
• Un impuesto selectivo sobre hidrocarburos,
  alcoholes y tabacos
• Un sistema de imposición a la renta que comprende
  a un impuesto personal y a un impuesto a las
  sociedades de capital
• Las contribuciones a la seguridad social
• Los aranceles

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Restricciones externas La tendencia internacional

• Baja de aranceles
• Mayor participación del IVA en la recaudación
  total y aumento de las cargas sociales
• Baja de las tasas del Impuesto a las Renta de las
  Sociedades
• En el IRPF baja en las tasas marginales,
  ensanchamiento de la base imponible y
  desgravación o sistema dual sobre las rentas más
  móviles (rendimientos financieros)

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Evolución de las tasas de IRPF en la UE
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Restricciones externas La tendencia internacional

• Existe un proceso de degradación de los sistemas
  tributarios en términos de equidad
• Equidad y globalización el problema de la
  competencia fiscal. La competencia fiscal nociva
• Procesos de integración y equidad formas de
  inserción internacional

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Restricciones internas Normativa y
Administración Tributaria

• La reforma de la estructura tiene que estar
  alineada con el estadio de desarrollo de la
  Administración Tributaria.
• En caso contrario se generará la peor de las
  inequidades la vinculada a la evasión.
• Tal restricción impone la necesidad de extremar
  la prudencia
• En esta etapa, y en particular en el IRPF, la
  simplicidad es clave

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Restricciones internas

• Debe primar el enfoque dinámico, por el cual la
  equidad podrá afianzarse cada vez más, en tanto
  la Administración Tributaria (DGI, BPS,DNA),
  avancen exitosamente en sus proyectos de
  reestructura.

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La reforma tributaria Principales medidas

• Eliminación de 15 Impuestos.
• Nuevo sistema de imposición a la renta
• Adecuación de la imposición general y selectiva
  al consumo
• Racionalización del sistema de aportes a la
  seguridad social
• Mejora del cumplimiento de los estándares en
  materia de competencia fiscal internacional
• Normas de administración tributaria

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Principales medidas la simplificación

• Eliminación de 15 impuestos, en algunos casos
  derogándolos y en otros incorporándolos a
  tributos de mayor capacidad recaudatoria

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Simplificación de la estructura impositiva
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Principales medidas nuevo sistema de imposición
a la renta

• Imposición a la renta basada en 3 pilares
• Impuesto a las Rentas de las Actividades
  Económicas (IRAE)
• Impuesto a las Rentas de las Personas Físicas
  (IRPF)
• Impuesto a las Rentas de los no Residentes (IRNR)

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Impuesto a la Renta de las Actividades Económicas
(IRAE)

• Se reduce la tasa del 30 al 25 y se amplía la
  base
• Se moderniza la estructura, incorporando los
  conceptos de residente fiscal, establecimiento
  permanente, precios de transferencia, etc.
• Se mejoran los estímulos tributarios a la
  inversión

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Imposición a la Renta Personal el impuesto a la
Renta de las Personas Físicas (IRPF)

• Sistema dual
• Las rentas de capital tributan a una tasa única
  del 12
• Las rentas del trabajo tributan a tasas
  progresionales por tramo, con un mínimo no
  imponible y una tasa marginal máxima del 25
• Se admite un universo limitado de deducciones

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Imposición a la Renta Personal el impuesto de
Contribución a la Seguridad Social (IASS)

• Sentencia de la SCJ declarando inconstitucional
  el IRPF a las jubilaciones
• Se crea un nuevo tributo (IASS) que grava los
  ingresos de este sector de contribuyentes con
  tasas levemente inferiores y sin deducciones

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Impuesto a las Rentas de no Residentes (IRNR)

• Se aplica a las entidades no residentes (personas
  físicas y jurídicas) que no actúan por
  establecimiento permanente en nuestro país
• Grava todas las rentas de fuente uruguaya con una
  tasa proporcional del 12

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Imposición al general al consumo el Impuesto al
Valor Agregado

• Impuesto al Valor Agregado
• Se amplía la base y se disminuyen la tasa básica
  del 23 al 22 y la tasa mínima del 14 al 10

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Imposición selectiva al consumo el Impuesto
Específico Interno (IMESI)

• IMESI se adecua su base imponible a efectos de
  cumplir con las práctica internacionales,
  mediante la combinación de bases específicas y ad
  valorem

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Contribuciones a la seguridad social igualación
de aportes jubilatorios

• Se igualan los aportes jubilatorios a la
  seguridad social a una tasa del 7,5
• Se establece una amplia derogación de las
  exoneraciones genéricas

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Cumplimiento de estándares internacionales

• Prohibición de constituir nuevas Sociedades
  Anónimas Financieras de Inversión (SAFIS) a
  partir de la vigencia de la ley, y eliminación
  del régimen especial de tributación a partir del
  1.1.2011
• Ampliación de la red de tratados para evitar la
  doble imposición, con aplicación del artículo 26
  del Modelo de OCDE

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Normas de Administración Tributaria

• Facultades de la Administración en sus
  actividades de inspección
• Cambios en el proceso de levantamiento del
  secreto bancario a efectos fiscales en el ámbito
  jurisdiccional

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Campaña de difusión masiva y asistencia a los
contribuyentes

• Utilización de múltiples recursos de difusión y
  asistencia
• Utilización de medios de comunicación masiva
• Asistencia personalizada con personal idóneo

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Creación del Instituto de Estudios Fiscales

• Instrumento fundamental para la consolidación del
  proceso de reforma tributaria
• Cometidos capacitación e investigación en
  materia fiscal
• AECI cumple un rol fundamental de apoyo a esta
  iniciativa

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Hacia el futuro del sistema tributario
estabilidad y flexibilidad

• Es esencial que el sistema tributario tenga
  estabilidad
• Estabilidad no quiere decir inmutabilidad el
  sistema debe ser flexible para adecuarse a las
  distintas visiones ideológicas y a los cambios
  propios de la realidad
• La clave tener la capacidad de establecer los
  límites del disenso

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Muchas gracias