Demonstra

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Demonstração do Fluxo de Caixa

• Integração
• Balanço Patrimonial
• É uma demonstração estática do Ativo, Passivo e
  do Patrimônio Líquido em determinada data.
• É como se fosse tirada uma fotografia da situação
  patrimonial.
• Não se observa por meio do balanço a evolução das
  contas, mas sim o saldo no início e o saldo final
  do período.
• Demonstração do Resultado do Exercício
• É uma demonstração dinâmica que informa os
  resultados das operações ocorridas ao longo de
  determinado período de tempo

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Demonstração do Fluxo de Caixa

• Demonstração de Lucros ou Prejuízos Acumulados
• A DLPAc é o instrumento de integração entre a DRE
  e o BP.
• Apenas uma parte do lucro é distribuída para os
  proprietários da empresa em forma de dividendos.
  A maior parcela, normalmente, é retida na empresa
  e reinvestida no negócio.
• Essa transação é evidenciada no DLPAc, antes de
  ser indicada no BP.
• Da DRE extrai-se o LL
• Transporta-se para a DLPAc para ser efetuada a
  distribuição
• O que fica retido é transportado para o BP, no
  grupo PL, havendo assim mais uma fonte de origem
  de recursos para ser aplicada no ativo.

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Elaboração do Fluxo de Caixa
BP 31/12/20x2 BP 31/12/20x2 BP 31/12/20x2
PASSIVO E PL PASSIVO E PL PASSIVO E PL
20x1 20x2
PL
Capital
Lucro Acum. 200 500

DRE 20x2 DRE 20x2 DRE 20x2
() Receita
(-) CMV
() Lucro Bruto
(-) Despesa
(-) Impostos
() Lucro Líquido 700
BP 31/12/20x1 BP 31/12/20x1 BP 31/12/20x1
PASSIVO E PL PASSIVO E PL PASSIVO E PL
20x0 20x1
PL
Capital
Lucro Acum. 200

DLPAc DLPAc DLPAc
() Saldo 20x1 200
() LL 20x1 700
() Lucro dispon. 900
(-) Dividendos (400)
() Saldo 20x2 500
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DFC - Modelo Indireto
Demonstração do Resultado do Exercício Ano 2 Demonstração do Resultado do Exercício Ano 2 Demonstração do Resultado do Exercício Ano 2
() Receita 3000
() CMV (1600)
() Lucro Bruto 1400
() Despesas vendas (300)
() Despesas administrativas (200)
() Despesas financeiras (400)
() Lucro Operacional 500
() Imposto de renda (200)
() Lucro Líquido 300
Balanço Patrimonial Balanço Patrimonial Balanço Patrimonial
PASSIVO Ano 1 Ano 2
PL
Capital
Lucro Acum. 100 310
Demonstração de Lucros e Prejuízos Acumulados Demonstração de Lucros e Prejuízos Acumulados Demonstração de Lucros e Prejuízos Acumulados
() Lucros acumulados final ano 1 100
() Lucro Líquido exercício ano 2 300
() Subtotal 400
() Dividendos a serem pagos ano 3 (90)
() Lucros acumulados final ano 2 310
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DFC - Modelo Direto
BALANÇO PATRIMONIAL BALANÇO PATRIMONIAL BALANÇO PATRIMONIAL
Ativo Circulante Ano 1 Ano 2
Caixa 150 100
DEMONSTRAÇÃO DO FLUXO DE CAIXA Modelo direto DEMONSTRAÇÃO DO FLUXO DE CAIXA Modelo direto DEMONSTRAÇÃO DO FLUXO DE CAIXA Modelo direto DEMONSTRAÇÃO DO FLUXO DE CAIXA Modelo direto
() Saldo no final do ano 1 150
ENTRADAS
(a) Recebimento de duplicatas 2700
(b) Novos empréstimos bancários 200 2900
SAÍDAS
(c) Pagamento de fornecedores (1450)
(d) Despesas operacionais pagas (vendas, administrativas e financ.) (900)
(e) Novos investimentos (200)
(f) Amortização de financiamentos (400) (2950)
() Saldo no final do ano 2 100
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DFC Modelo Direto
DEMONSTRAÇÃO DO FLUXO DE CAIXA Modelo direto DEMONSTRAÇÃO DO FLUXO DE CAIXA Modelo direto DEMONSTRAÇÃO DO FLUXO DE CAIXA Modelo direto DEMONSTRAÇÃO DO FLUXO DE CAIXA Modelo direto
OPERAÇÕES
(a) Receita recebida 2700
(c) Pagamento de fornecedores (1450) 1250
(d) Despesas operacionais pagas (vendas, administrativas e financ) (900)
() Caixa gerado no negócio 350
FINANCIAMENTOS
(b) Novos empréstimos bancários 200
(f) Amortização de financiamentos (400) (200)
() Caixa após financiamento 150
INVESTIMENTOS
(e) Aquisição de novos investimentos (200)
() Resultado de caixa no período (50)
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Demonstração do Fluxo de Caixa
FLUXO DE CAIXA

• CAIXA

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Demonstração do Fluxo de Caixa Forma
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Plano de Contas

• Cada empresa deve ter um Plano de Contas
  apropriado
• Um Plano de Contas deve conter somente as contas
  que serão movimentadas (no presente ou no futuro)
• Exemplos
• Estoques (empresa Industrial / Comercial)
  Conta
• ICMS a Recolher
• IPI (empresa Industrial) - Conta IPI a
  Recolher
• ISS (empresa de Serviços) - Conta ISS a
  Recolher

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Importância do Plano de Contas

• Empresas
• Tamanhos diferentes
• Ramos de atividade diferentes
• Sistemas de pagamento / recebimentos específicos
• Linguagens e Terminologias não necessariamente
  iguais
• Empresas distintas ? Planos de Contas distintos
• Diversas pessoas trabalhando
• Objetivo ? uma mesma cartilha, um mesmo idioma
• Padronização dos Registros Contábeis
• Uniformidade ? (Processamento Manual, Mecânico
  ou Eletrônico
• Característica geral
• Numerado ? Codificado de forma racional (código
  falante)
• O que deve conter Elenco de Contas e grau de
  detalhes ? volume e natureza do negócio
• Deve atender o interesse dos usuários
  (acionistas, gerentes, ...)
• Exemplo Indústria metalúrgica ? Estoques
  (Acabados, Elaboração, M.-Prima)Gastos com
  pessoal detalhados por depto.
• Pequena Loja ? Estoques (mercadorias)
• Gastos com pessoal
  apresentados pelo total

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Plano de Contas - Simplificado

• 1º Passo
• 1. CONTAS CÓDIGO
• Ativo 1
• Passivo 2
• Patrimônio Líquido 3
• Receitas e Deduções 4
• Contas Dedutivas 5

Contas ? Exemplos 1.1.1.15 4.1.4.2 5.2.3.32
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Plano de Contas - Simplificado

• 3. CONTAS DOS GRUPOS
• Ativo
• 1.1 Ativo Circulante
• 1.1.1 Ativo Circulante Caixa
• 1.1.2 Ativo Circulante Bancos
• 1.1.3 Ativo Circulante Duplicatas a Receber
• Passivo
• 2.1 Passivo Circulante
• 2.1.1 Fornecedores
• 2.1.2 Impostos a Recolher
• ...