Curso sobre el Impuesto sobre Sociedades

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CURSO CONTABILIDAD GENERALEnero- 2003
Ricardo Bolufer Nieto
2
ACTIVIDAD ECONÓMICA 1.- Necesidad de la
información económica.

Toda actividad económica se desarrolla a través
de un proceso más o menos complejo realizado
por Personas físicas u Organizaciones
complejas Actos de producción o de generación de
bienes o servicios que posteriormente son
intercambiados en función de unas preferencias
para ser destinados, en última instancia, a su
utilización o consumo. Unidades de
producción Unidades de Consumo Toda actividad
económica se caracteriza por ser un proceso de
elección.
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R.B.N
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CLASES DE CONTABILIDAD

• la macrocontabilidad (nacional, supranacional o
  mundial)
• la microcontabilidad, que a su vez puede ser
  pública, semipública (ambas contabilidad
  administrativa) o privada (contabilidad
  especulativa)
• POR EL ÁMBITO EN QUE SE DESARROLLA LA CIRCULACIÓN
  DE VALORES, SE DISTINGUE ENTRE
• "contabilidad externa" (contabilidad
  financiera)y
• "contabilidad interna".
• se ocupa del estudio de todas las transacciones
  que la empresas realiza con el mundo exterior,
  aunque no se pueda identificar exactamente sólo
  con transacciones con el mundo exterior, pues hay
  que aplicar hipótesis para cuantificar ciertas
  magnitudes necesarias para la contabilidad
  financiera, que en buena lógica pueden proceder
  del ámbito contable interno. "La Contabilidad
  Financiera surge ante la necesidad social de
  comunicar información contable objetiva a
  usuarios externos al Sistema de Dirección
  Económica, con el fin de rendición de cuentas,
  basándose en modelos contables específicos".
• La interna se dirige esencialmente a la dirección
  y a los responsables de la entidad, de costes, de
  dirección, de planificación, de presupuestos, etc

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R.B.N
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FASES DE LA INFORMACIÓN CONTABLE

REALIDAD
HECHOS CONTABLES MEDICIÓN
REGISTRO
SINTESIS
COMUNICACIÓN
PUBLICIDAD
ANALISIS
VERIFICACIÓN
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R.B.N
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2.- Concepto y papel actual de contabilidad.

American Accounting Association (A.A.A.) en 1966,
como el proceso de identificar, medir y
comunicar la información económica que permite
formular juicios basados en ella y la toma de
decisiones por aquellos que se sirven de la
información. Con posterioridad esta misma
asociación A.A.A., en 1975, caracteriza la
contabilidad como el "suministro de información
potencialmente útil para la toma de decisiones
económicas y que, si se proporciona, incrementa
el bienestar social" Se ha pasado de una
preocupación por el problema del registro a la
preocupación por la información útil para la toma
de decisiones, poniendo énfasis en la
comunicación, como es el caso de la A.A.A.
ALVAREZ MELCÓN "La contabilidad es una ciencia
económica que estudia la identificación, medición
y comunicación, mediante métodos apropiados, de
la información económica y social, al objeto de
orientar las decisiones de los usuarios de esta
información", destaca las siguientes fases del
proceso contable - identificación de los
hechos contables - medición de las magnitudes
relevantes - comunicación de la información
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R.B.N
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HECHOS CONTABLES. Principio de dualidad

La actividad económica es muy compleja y
variada. No todos los actos o operaciones
realizados tienen consecuencias de contenido
económico. No todas las transacciones económicas
o sucesos afectan al patrimonio
empresarial. HECHO CONTABLE todo suceso que
tiene lugar en la empresa y s susceptible de ser
captado contablemente porque el mismo afecta al
patrimonio de aquella, es un hecho
contable MEDICIÓN "la asignación de numerales a
objetos o acontecimientos de acuerdo con unas
reglas", a través de unas escalas que pueden ser
nominal, ordinal, por intervalos o proporcional
  Etapas de la medición contable - el
objeto a medir, - el sujeto que mide y - las
reglas que aplica que determinan una cantidad
denominada medida que
debe estar presidida por las exigencias
relacionadas de objetividad y fiabilidad por el
uso.
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R.B.N
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5.- Normalización Contable Normativa Contable
en España (PGC)

• CUARTA DIRECTIVA DEL CONSEJO, de 25 de julio de
  1978, basada en la letra g) del apartado 3 del
  artículo 54 del Tratado y relativa a las cuentas
  anuales de determinadas formas de sociedad
  (78/660/CEE) (D.O.C.E. n.º L 222 de 14-8-78,
  p.11)
• SEPTIMA DIRECTIVA DEL CONSEJO, de 13 de junio de
  1983, basada en la letra g) del apartado 3 del
  artículo 54 del Tratado, relativa a las cuentas
  consolidadas (83/349/CEE) (D.O.C.E. n.º L 193/1
  de 18-7-83)
• Código de Comercio, de 22 de agosto de 1885
  arts. 26 a 49 arts.25 a 33 contabilidad de los
  empresarios arts 34 a 41 cuentas anuales arts.
  42 a 49 cuentas consolidadas
• Real Decreto Legislativo 1564/1989, de 22 de
  diciembre, por el que se aprueba el Texto
  Refundido de la Ley de Sociedades Anónimas Cap.
  VII de las cuentas anuales art. 171 a 201
  cuentas anuales art. 202 informe de gestión art.
  203 a 211 auditoria 212 a 217 aprobación de las
  cuentas y dividendos 218 a 222 deposito y
  publicidad
• Ley 5/1990, de 29 de junio, sobre medidas en
  materia presupuestaria, financiera y tributaria.
• Real Decreto 1643/1990, de 20 de diciembre, por
  el que se aprueba el Plan General de
  Contabilidad.
• Real Decreto 1815/1991, de 20 de diciembre, por
  el que se aprueban las Normas para la Formulación
  de Cuentas Anuales Consolidadas.

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5.- Normalización Contable Normativa Contable
en España (PGC)

• ANTECEDENTES. PGC 1973
• Ley 2/1995, de 23 de marzo, de Sociedades de
  Responsabilidad Limitada. (B.O.E. 24.03,95).
  (B.O.I.C.A.C. Nº. 20 Marzo 1995)
• Real Decreto 1784/1996, de 19 de julio, por el
  que se aprueba el Reglamento del Registro
  Mercantil. (B.O.E. de 31-7-96). (B.O.I.C.A.C. Nº.
  26 Septiembre de 1996)
• Real Decreto 572/1997, de 18 de abril de los
  artículos 181 y 190 del Texto Refundido de la Ley
  de Sociedades Anónimas, aprobado por el Real
  Decreto Legislativo 1564/1989, de 22 de diciembre
  (B.O.E. 1-5-1997).
• OCTAVA DIRECTIVA DEL CONSEJO, de 10 de abril de
  1984, basada en la letra g) del apartado 3 del
  artículo 54 del Tratado CEE, relativa a la
  autorización de las personas encargadas del
  control legal de documentos contables
  (84/253/CEE) (D.O.C.E. n.º L 126/20 de 12-5-84).
  
• Ley 19/1988, de 12 de julio, de Auditoría de
  Cuentas.
• Real Decreto 1636/1990, de 20 de diciembre, por
  el que se aprueba el Reglamento que desarrolla la
  Ley 19/1988, de 12 de julio, de Auditoría de
  Cuentas.
• Real Decreto 302/1989, de 17 de marzo, por el
  que se aprueba el Estatuto y la estructura
  Orgánica del Instituto de Contabilidad y
  Auditoría de Cuentas.
• NORMAS TECNICAS DE AUDITORIA

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REGULACIÓN CONTABLE

• CONTABILIDAD DE LOS EMPRESARIOSarts. 25 a 33
  C.de c.
• INFORMACIÓN CONTABLE DE LAS SOCIEDADES LAS
  CUENTAS ANUALESarts 34 a 41 C.de c.y Capitulo
  VII T.R.L.S.A.
• PRESENTACIÓN
• VALORACIÓN
• PUBLICIDAD
• CONTROL
• INFORMACIÓN CONTABLE DE LOS GRUPOS DE SOCIEDADES
  arts 42 a 49 C.de c

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R.B.N
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PRINCIPIOS CONTABLES

Principio de prudencia. Únicamente se
contabilizarán los beneficios realizados. Por el
contrario, los riesgos previsibles y las pérdidas
eventuales deberán contabilizarse tan pronto sean
conocidas. Principio de empresa en
funcionamiento. Se considerará que la gestión de
la empresa tiene prácticamente una duración
ilimitada. Principio del registro. Los hechos
económicos deben registrarse cuando nazcan los
derechos u obligaciones que los mismos
originen. Principio del precio de adquisición.
Como norma general, todos los bienes y derechos
se contabilizarán por su precio de adquisición o
coste de producción. Principio del devengo. La
imputación de ingresos y gastos deberá hacerse en
función de la corriente real de bienes y
servicios.
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R.B.N
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PRINCIPIOS CONTABLES

Principio de correlación de ingresos y gastos.
El resultado del ejercicio estará constituido por
los ingresos de dicho período menos los gastos
del mismo realizados para la obtención de
aquéllos. Principio de no compensación. En
ningún caso podrán compensarse las partidas del
activo y del pasivo del balance ni las de gastos
e ingresos que integran la cuenta de pérdidas y
ganancias. Principio de uniformidad. Adoptado un
criterio deberá mantenerse en el tiempo y
aplicarse a todos los elementos patrimoniales que
tengan las mismas características. Principio de
importancia relativa. Podrá admitirse la no
aplicación estricta de algunos de los principios
contables. NORMAS DE VALORACIÓN DESARROLLO DE
LOS PRINCIPIOS CONTABLES A OPERACIONES ECONOMICAS
CONCRETASParte Quinta del Plan General de
Contabilidad.
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R.B.N
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MASAS PATRIMONIALES

ACTIVO PASIVO EXIGIBLE NETO
ACTIVO
PATRIMONIO O NETO PASIVO EXIGIBLE
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R.B.N
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MASAS PATRIMONIALES

ACTIVO PASIVO EXIGIBLE NETO
Activo fijo o Inmovilizado Inmaterial Material Fi
nanciero Activo circulante Existencias Clientes T
esorería
Pasivo Fijo o Financiac. Básica Capitales
propios Financiación ajena L.P. Pasivo
circulante Financiación ajena C.P.
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R.B.N
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PARTIDA DOBLE

PRINCPIO DE DUALIDAD ACTIVO PASIVO EXIGIBLE
NETO La "partida doble" (principio de
dualidad), cuya aparición constituye el acta de
nacimiento de la disciplina contable, es "el
método contable por excelencia, que analiza todo
hecho económico desde la doble perspectiva de la
causa y el efecto, del origen y la
aplicación" Consiste, como dice MATTESSICH, en la
existencia de "una propiedad bidimensional que
permite una doble clasificación de un conjunto de
clases", aunque si se considera la relación
causal indicada anteriormente llevaría a
considerar el sistema desde una perspectiva
dinámica y no estática. El elemento conceptual
abstracto que se utiliza es la cuenta - la
cuenta se estructura en dos partes correlativas
pero antitéticas - los sistemas de cuentas
tienen la característica de que existen dos
subconjuntos de "signo" contable opuesto y, -
cualquier transacción afecta al menos a dos
cuentas iguales pero de signo contrario.

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R.B.N
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PARTIDA DOBLE

A PE N A D A - d A PE N D A d A
A PE N A PE D PE - d PE N D PE d
PE A PE N A PE D PE N - d N D PE
d N A PE N A PE - d PE N D N d PE
D N A PE N A PE N D N - d N D
N d N A PE N A D A PE D PE N
D A D PE A PE N A D A PE N D N
D A D N A PE N A - d A PE - d PE N
d PE d A A PE N A - d A PE N - d
N d N d A Ingresos y gastos, son las
variaciones del patrimonio que no significan
aportaciones de los propietarios o devoluciones a
los mismos.
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LA CUENTA DUALIDAD O PARTIDA DOBLE
CUENTAS DEUDORAS
CUENTAS ACREEDORAS
DEBE
HABER
DEBE
HABER
SALDO INIC
SALDO INICIAL
SALDO FINAL


El asiento es el registro de cada
operación 4-nov-2003 300 CAJA a
VENTAS 300 Vendidos 10 productos según
factura
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R.B.N
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PARTIDA DOBLE

Abrir una cuenta. Cargar, adeudar o debitar una
cuenta. Abonar, acreditar o datar una
cuenta Saldo de una cuenta Saldar una
cuenta Cerrar una cuenta. MOTIVOS DE
CARGO MOTIVOS DE ABONO CUENTAS ADMINISTRATIVAS.
Se valoran todas las anotaciones con el mismo
criterio. Son cuentas de simple
movimiento CUENTAS ESPECULATIVAS o mixtas.
Utilizan criterios valorativos no homogéneos
DEBE
HABER
ACCIONES O EXISTENCIAS
100.000 Compra 100 ac a 1000 Venta 60 ac.
A 1.500 90.000
Producto de la venta 60 ac. A 1.500
90.000 Coste de las acc. Vendidas 60 ac. A 1.000
-60.000 Beneficio obtenido
30.000 cuál es el saldo? Necesidad de una
valoración extracontable
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R.B.N
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LA CUENTA DUALIDAD O PARTIDA DOBLE (ejemplo)

C/C en BANCOS
Inversor Sr. X en renta fija
DEBE
HABER
DEBE
HABER
10.000.000
0
SALDO INICIAL
10.000.000
1.000.000
1.000.000
10.000.000
1.000.000
1.000.000
1.000.000
1.000.000
1.000.000
1.000.000
1.000.000
1.000.000
5.000.000
SALDO FINAL
5.000.000
15.000.000
15.000.000


10.000.000
10.000.000
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R.B.N
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SUPUESTO

• Cuatro socios aportan a un negocio 1.000 cada
  uno el 1-1-200n
• Piden un préstamo al banco, que se les concede el
  20-1-200n, por importe de 6.000 .
• Compran, al contado, 1.000 unidades del producto
  XX a 0,5 cada unidad el 22-1-200n.
• Venden el 31-1-200n 800 unidades del producto XX
  a 0,7 la unidad.
• Hacer el cierre contable a 31-1-200n y
  determinar el resultado?
• -Compran el 500 unidades del producto XX a 0,8
  la unidad el 10-2-200n.
• -Venden 600 unidades a 0,7 la unidad.
• Hacer el cierre contable a 28-2-200n y sacar el
  resultado?

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R.B.N
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SUPUESTO
------------------------------ 1-Ene-2003 (1)
-------------------------------- 4.000 CAJA
a Capital 4.000 Aportación de capital de
cuatros socios según escritura de
------------------------------
----------------------------------

------------------------------ 20-Ene-2003 (2)
--------------------------------- 6.000 CAJA
a Prestamos a L.P. 6.000 Concesión de un
préstamo por el BBVA según póliza
------------------------------
-----------------------------------
------------------------------ 22-Ene-2003 (3)
---------------------------------
500 Mercaderías a CAJA 500 Compra de
1000 unidades del producto xx según factura Nº
------------------------------
-----------------------------------
------------------------------ 31-Ene-2003
(4)--------------------------------- 560 CAJA
a Mercaderías. 560 Venta de 800
unidades del producto xx según factura Nº
------------------------------
-----------------------------------
------------------------------ 31-Ene-2003 (5)
--------------------------------- 160 Mercaderías
a Resultados 160 Venta de 800 unidades
del producto xx Ganancia por unidad (0,7 - 0,5
) 0,2 Bº Ventas o Haber Exist. Finales
Compras o debe- Exist Iniciales 560 100-500-0
160 ------------------------------
-----------------------------------
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R.B.N
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SUPUESTO
------------------------------ 31-Ene-2003
(6)--------------------------------- 4.000 Capita
l 6.000 Prestamos a L.P. 160 Resultados a
Caja 10.060 a Mercaderías
100 ------------------------------ Cierre
Enero--------------------------

------------------------22-Ene-2003 SEGUNDA
SOLUCIÓN--------------------- 500 Compras de
Mercaderías a CAJA 500 Compra de 1000
unidades del producto xx según factura Nº
------------------------------
-----------------------------------
------------------------------ 31-Ene-2003
--------------------------------- 560 CAJA
a Ventas de Mercaderías. 560 Venta de
800 unidades del producto xx según factura Nº
------------------------------
-----------------------------------
------------------------------ 31-Ene-2003
--------------------------------- 560 Ventas
de Mercaderías. 100 Mercaderías Ex. Fin. a
Compras de Mercaderías. 500 a Mercad.
Existencias Iniciales 0 a
Resultados 160 Bº Ventas o Haber Exist.
Finales Compras o debe- Exist Iniciales 560
100-500-0 160 ------------------------------
-----------------------------------
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R.B.N
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SUPUESTO
------------------------22-Ene-2003 TERCERA
SOLUCIÓN----------------------
500 Mercaderías a CAJA 500 Compra de
1000 unidades del producto xx según factura Nº
------------------------------
-----------------------------------

------------------------------ 31-Ene-2003
--------------------------------- 560 CAJA
a Ventas de Mercaderías. 560 Venta de 800
unidades del producto xx según factura Nº
------------------------------
-----------------------------------
------------------------------ 31-Ene-2003
--------------------------------- 400 Coste de
las Ventas a Mercaderías.
400 Venta de 800 unidades del producto xx que
costaron 400 (800 x 0,5 ) ---------------------
--------- ----------------------------
-------
SUPUESTO FEBRERO
------------------------------ 1-Feb-2003
apertura (7)---------------------- 10.060 Caja
100 Mercaderías a
Capital 4.000 a Prestamos a L.P. 6.000
a Resultados 160 -----------------------
------- ------------------------------
-----
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R.B.N
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SUPUESTO FEBRERO
------------------------------ 10-Feb-2003
(8)---------------------------------
400 Mercaderías a CAJA 400 Compra de
500 unidades del producto xx según factura Nº
------------------------------
-----------------------------------

------------------------------ 28-Feb-2003
(9)--------------------------------- 420 CAJA
a Mercaderías. 420 Venta de 600
unidades del producto xx según factura Nº
------------------------------
-----------------------------------
28-Feb-2003 Existencias finales 200 500
600 100 Valor Existencias 100 400 700
0,714 la Unidad 100 unidades O,714 x 100
71,4
------------------------------ 28-Feb-2003
(10)-------------------------------
8,6 Resultados a Mercaderías. 8,6 Para
dejar las existencias finales en 71,4
------------------------------
-----------------------------------
------------------------------ 28-Febr-2003
(11)------------------------------ 4.000 Capital
6.000 Prestamos a L.P. 151,4 Resultados a
Caja 10.080 a Mercaderías
71,4 ------------------------------
Cierre Febrero--------------------------
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R.B.N
24
SUPUESTO
24
R.B.N
25
SUPUESTO
25
R.B.N
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CIRCULACIÓN ECONÓMICA BÁSICA
FINANCIAC.
DINERO
COMPRAS
D
H
D
H
D
H
D
H
FABRICACION
Gasto comp.
Cons.exist
Aportación
Producción acabada
Cons.exist
Cons.energia y otros inputs
Gasto comp.
Aportación
Cons.energia y otros inputs
Ventas
Adquisic. Inmoviliz.
VENTAS
INVERSION
RESULTAD.
EXISTENC.
D
H
D
H
D
H
D
H
Valor de las ventas
Ventas
Beneficios
Adquisic. Inmoviliz.
Producción acabada
Beneficios
Valor de las ventas
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R.B.N
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SUPUESTO 2º

• - El 1 de enero se produce una aportación de
  capital por importe de 10.000 , de los que se
  desembolsa la mitad y la otra mitad queda
  pendiente de desembolso.
• El 10 de enero se compran , al contado, 100
  unidades de materias primas a 20 la unidad .
  
• El 12 de enero se adquiere una Maquina para la
  fabricación por 8.000 , que se pagara dentro de
  año y medio.
• Durante este mes de enero se ha producido un
  consumo de energía y otros gastos de fabricación
  por importe de 5.000 , que estan totalmente
  pagados.
• El 20 de enero se venden 50 productos
  terminados a 120 la unidad, de los que se ha
  cobrado la mitad y la otra parte se cobrara en 90
  dias.
• El 21 de enero se compran , al contado, 50
  unidades de materias primas a 25 la unidad.
• El 31 de enero venden 10 productos terminados
  a 110 la unidad, de los que se ha cobrado su
  totalidad.
• El 10 de febrero compra , al contado, 100
  unidades de materias primas a 24 la unidad .
• El 20 de febrero venden 40 productos terminados
  a 115 la unidad, de los que se ha cobrado la
  mitad y la otra parte se cobrara en 90 dias.
• El 20 de febrero se pide y concede un préstamo a
  devolver dentro de dos años por importe de 8.000
  y al 6 de interes anual.
• Durante este mes de febrero se ha producido un
  consumo de energía y otros gastos de fabricación
  por importe de 4.950 , que estan totalmente
  pagados.
• A finales de febrero se hace un recuento físico
  del inventario del que resulta que hay 60
  unidades de materias primas y 20 unidades de
  productos terminados.
• REALIZAR EL LIBRO DIARIO, EL LIBRO MAYOR, EL
  CIERRE DEL EJERCICIO Y EL BALANCE Y LA CUENTA DE
  PÉRDIDAS Y GANANCIAS.

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R.B.N
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REGISTRO DE OPERACIONES DIARIO (1)
------------------------------ 1-Ene-2003 (1)
-------------------------------- 5.000 CAJA
5.000 Accionistas Cap. Sin desembolsar a
Capital 10.000 Aportación de capital según
escritura de ------------------------------
----------------------------------
------------------------------ 10-Ene-2003 (2)
--------------------------------- 2.000 Compra
Materias Primas a CAJA 2.000 Compra de
100 unidades a 20 de la M.P. xx según factura
Nº ------------------------------
-----------------------------------
------------------------------ 12-Ene-2003 (3)
--------------------------------- 8.000 Maquinari
a a Proveedores a L.P.de inmoviliz.
8.000 Compra de la Maquina según factura Nº
------------------------------
-----------------------------------
------------------------------ Ene-2003 (4)
--------------------------------- 5.000 Gastos
de fabricación a CAJA 5.000 Gastos de
fabricación y de energía según facturas Nº
------------------------------
-----------------------------------
------------------------------ 20-Ene-2003
(5)--------------------------------- 3.000 CAJA
3.000 Clientes a Venta de Mercaderías.
6.000 Venta de 50 unidades del producto
terminado xx según factura Nº -----------------
------------- ------------------------
-----------
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R.B.N
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REGISTRO DE OPERACIONES DIARIO (2)
------------------------------ 21-Ene-2003 (6)
--------------------------------- 1.250 Compra
Materias Primas a CAJA 1.250 Compra de
50 unidades a 25 de la M.P. xx según factura Nº
------------------------------
-----------------------------------
------------------------------ 31-Ene-2003
(7)--------------------------------- 1.100 CAJA
a Venta de Mercaderías. 1.100 Venta
de 10 unidades del producto terminado a 110 xx
según factura Nº ------------------------------
-----------------------------------
------------------------------ 10-Feb-2003 (8)
--------------------------------- 2.400 Compra
Materias Primas a CAJA 2.400 Compra de
100 unidades a 24 de la M.P. xx según factura
Nº ------------------------------
-----------------------------------
------------------------------ 20-Feb-2003
(9)--------------------------------- 2.300 CAJA
2.300 Clientes a Venta de Mercaderías.
4.600 Venta de 40 unidades del producto
terminado xx a 115 según factura Nº
------------------------------
-----------------------------------
------------------------------ 20-Feb-2003
(10)-------------------------------- 8.000 CAJA
a Prestamos a L.P. 8.000 Concesión de un
préstamo por el BBVA según póliza
------------------------------
-----------------------------------
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R.B.N
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REGISTRO DE OPERACIONES DIARIO (3)
------------------------------ Feb-2003 (11)
--------------------------------- 4.950 Gastos
de fabricación a CAJA 4.950 Gastos de
fabricación y de energía según facturas Nº
------------------------------
-----------------------------------
EXISTENCIAS FINALES MATERIAS PRIMAS E.I.
Compras Salidas a Fabricación Existencias
Finales 0 (10050100) - Salidas Fabricac
60 Salidas a Fabricac 190 Coste medio
5.650 250 22,6 EX. Finales 60 x 22,6
1.356 Consumos 190 x 22,6 4.294 PRODUCTOS
TERMINADOS E Inc. Fabricados Vendidos Ex.
Finales Fabricad (50 1040) 20 0 120
Coste Productos Terminados 4.294 9.950
14.244 Coste Unidad antes amortización
14.244 120 118,7 Si la maquina puede
producir 700 Unidades a lo largo de su vida útil
y tiene un valor residual de 90 habría que
añadir al coste por unidad 8.000 90 700
11,3 Coste producto 118,7 11,3130 Existenc.
Finales Productos Terminados 130 X 20 2.600
------------------------------ Resul -2003 (12)
-------------------------------- 1.356 Gastos de
fabricación a Amortizac Acumula Inm
Mater 1.356 Gasto por amortización. 11,3 x 120
1.356 ----------------------------
-----------------------------------
------------------------------ Periodif -2003
(13) ------------------------------ 11 Gastos
Financieros a Intereses devengad no venc
11 Gasto por intereses 8.000 x 0,06 365 x
8 10,52 ----------------------------
-----------------------------------
30
R.B.N
31
Balance de Sumas y Saldos
31
R.B.N
32
Mayor
32
R.B.N
33
Mayor
33
R.B.N
34
REGISTRO DE OPERACIONES DIARIO (4)
------------------------------ 28-Feb-2003 (14)
-------------------------------- 11.700
Ventas de Mercaderías. 1.356 Materias
Primas. 2.600 Productos terminados
1.311 Pérdidas y Ganancias a Compras
de Mercaderías. 5.650 a Gastos de
Fabricación 11.306 a Gastos Financieros
11 ------------------------------
-----------------------------------
------------------------------ 28-Febr-2003
(15)------------------------------ 10.000 Capital
8.000 Prestamos a L.P. 11 Interes.
Deveng. No vencidos 1.356 Amortizac. Acumulada
Inm Mat 8.000 Proveedores a L.P a
Maquinaria 8.000 a Accionistas Cap.
Sin desembolsar 5.000 a Caja 3.800 a
Clientes 5.300 a Materias
Primas 1.356 a Productos
Terminados 2.600 a Pérdidas y
Ganancias 1.311 ------------------------------
Cierre Febrero--------------------------
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R.B.N
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BALANCE Y CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS

ACTIVO Ac. Capit sin Desemb. 5.000 Inmovilizado.
................. 8.000 Amortizac Acum..
- 1.356 Materias Primas............
1.356 Productos Terminados.. 2.600 Clientes
5.300 Tesorería........................
3.800 TOTAL ACTIVO........ 24.700
PASIVO Capital..........................
10.000 Pérdidas y Gan..........
-1.311 Prestamos a L.P. 8.000 Proveedores a
L.P. 8.000 Interes. Deven. No V.
11 TOTAL PASIVO........ 24.700
DEBE Consumo Materias Prim. . 4.294 Consumo
Energ. y otros. .11.306 Gastos Financieros..
11 TOTAL DEBE ........ 15.611
HABER Ventas.........
.................. 11.700 Variac.
Prod.Termin. ..... 2.600 Pérdidas--------------
-------- 1.311 TOTAL HABER ........
15.6110
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R.B.N
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CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS

Ventas..........................................
11.700 Variac. Prod.Termin. ...............
2.600 Total Ingresos de explotación
14.300 Consumo Materias Prim...........
4.294 Consumo Energ. y ot...... ..........
11.306 Total Gastos de explotación......
15.600 Pérdidas de Explotación...
1.300 GASTOS FINANCIEROS..
11 Pérdidas y Ganancias.... 1.311
Ventas..........................................
11.700 Consumo Materias Prim...........
4.294 Consumo Energ. y
ot................ 11306 Variac.
Prod.Termin. ............... 2.600 Gastos de
las ventas.................... 13.000 Pérdidas
de Explotación.... 1.300 GASTOS
FINANCIEROS.. 11 Pérdidas y
Ganancias.... 1.311
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R.B.N
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BALANCE

A)ACCIONISTAS (SOCIOS) POR DESEMBOLSOS NO
EXIGIDOS B) INMOVILIZADO I. Gastos de
establecimiento. II. Inmovilizaciones
inmateriales. 1.Gastos de investig. y
desarrollo. 2.Concesiones, patentes, licencias,
marcas y similares. 3. Fondo de comercio. 4.
Derechos de traspaso. 5. Aplicaciones
informáticas. 6. Anticipos.7. Provisiones. 8.
Amortizaciones. III. Inmovilizaciones
materiales. 1. Terrenos y construcciones.
2.Instalac. técnicas y maquinaria. 3.Otras
instalac., utillaje y mobiliario. 4. Anticipos e
inmovilizaciones materiales en curso. 5. Otro
inmovilizado. 6. Provisiones. 7.
Amortizaciones. IV. Inmovilizaciones
financieras. 1. Particip. en empresas del grupo.
2. Créditos a empresas del grupo. 3.
Participac.en empres. asociadas. 4. Créditos a
empresas asociadas. 5. Cartera de valores a largo
p.. 6. Otros créditos. 7.Depósitos y fianzas
constit.a LP. 8. Provisiones. V. Acciones
propias.
A) FONDOS PROPIOS I. Capital suscrito. II. Prima
de emisión. III. Reservas de revalorización. IV.
Reservas. 1. Reserva legal. 2. Reservas para
acciones propias. 3. Reservas para acciones de la
sociedad dominante. 4. Reservas estatutarias. 5.
Otras reservas. V. Resultados de ejercicios
anteriores. 1. Remanente. 2. Resultados
negativos de ejercicios anteriores. 3.
Aportaciones de socios para compensación de
pérdidas. VI. Pérdidas y ganancias (beneficio o
pérdida). VII. Dividendo a cuenta entregado en el
ejercicio. B) INGRESOS A DISTRIBUIR EN VARIOS
EJERCICIOS 1. Subvenciones de capital. 2.
Diferencias positivas en moneda extranjera. 3.
Otros ingresos a distribuir en varios ejercicios.
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R.B.N
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BALANCE

C) GASTOS A DISTRIBUIR EN VARIOS EJERCICIOS D)
ACTIVO CIRCULANTE I.Accionistas por desemb.
exigidos. II. Existencias. 1. Comerciales.
2.Materias primas y otros aprov. 3. Productos en
curso y semiterminados. 4. Productos terminados.
5. Subproductos, residuos y materiales
recuperados. 6. Anticipos. 7. Provisiones. III.
Deudores. 1.Clientes por ventas y prestaciones de
servicios. 2. Empresas del grupo, deudores. 3.
Empresas asociadas, deudores. 4. Deudores varios.
5. Personal. 6. Administraciones Públicas. 7.
Provisiones. IV.Inversiones financ.
temporales. 1. Participac. en empr.del grupo. 2.
Créditos a empresas del grupo. 3. Participac.en
empr. asociadas. 4. Créditos a empresas
asociadas. 5. Cartera de valores a c.plazo. 6.
Otros créditos. 7. Depósitos y fianzas
constituidos a corto plazo. 8. Provisiones. V.
Acciones propias a corto plazo. VI.
Tesorería. VII. Ajustes por periodificación. TOTAL
GENERAL (A B C D)
C) PROVISIONES PARA RIESGOS Y GASTOS 1.
Provisiones para pensiones y obligaciones
similares.2. Provisiones para impuestos. 3. Otras
provisiones.4. Fondo de reversión. D) ACREEDORES
A LARGO PLAZO I. Emisiones de obligaciones y
otros valores negociables. 1. Obligaciones no
convertibles. 2. bligaciones convertibles. 3.
Otras deudas representadas en valores negociables.
II. Deudas con entid. de crédito. III. Deudas
con empresas del grupo y asociadas. IV. Otros
acreedores. 1. Deudas representadas por efectos a
pagar. 2. Otras deudas. 3. Fianzas y depósitos
recibidos a largo plazo. V. Desembolsos
pendientes sobre acciones no exigidos. E)
ACREEDORES A CORTO PLAZO VI. Provisiones para
operaciones de tráfico. VII. Ajustes por
periodificación. TOTAL GENERAL(AB C D E)
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R.B.N
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CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS
HABER
DEBE

A) GASTOS 1. Reducción de exist. de productos
term.y en curso de fabricación. 2.
Aprovisionamientos. a) Consumo de mercaderías. b)
Consumo de materias primas y otras materias
consumibles. c) Otros gastos externos. 3. Gastos
de personal. a) Sueldos, salarios y
asimilados. b) Cargas sociales. 4. Dotaciones
para amortizaciones de inmovilizado. 5. Variación
de las prov. de tráfico. a) Variación de prov. de
existencias. b)Variación de provisiones y
pérdidas de créditos incobrables. c) Var.de otras
prov. de tráfico. 6. Otros gastos de
explotación. a) Servicios exteriores. b)
Tributos. c) Otros gastos de gestión corriente.
d) Dotación al fondo de reversión. I.Beneficios
de explotación (B1B2B3B4-A1-A2-A3-A4-A5-A6)
B) INGRESOS 1. Importe neto de la cifra de
negocios. a) Ventas. b) Prestaciones de
servicios. c) Devoluciones y rappels sobre
ventas. 2. Aumento de existencias de productos
terminados y en curso de fabricación. 3. Trabajos
efectuados por la empresa para el
inmovilizado. 4. Otros ingresos de
explotación. a) Ingresos accesorios y otros de
gestión corriente. b) Subvenciones. c) Exceso de
provisiones de riesgos y gastos. I.Pérdidas de
explotación (A1A2A3A4A5A6-B1-B2-B3-B4)
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R.B.N
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CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS

7. Gastos financieros y gastos asimilados. a) Por
deudas con empresas del grupo. b) Por deudas con
empresas asociadas. c) Por deudas con terceros y
gastos asimilados. d) Pérdidas de inversiones
financieras. 8. Variación de las provisiones de
inversiones financieras. 9. Diferencias negativas
de cambio. II. Resultados financieros positivos
(B5B6B7B8-A7-A8-A9) III. Beneficios de las
actividades ordinarias(AIAII-BI-BII)
5. Ingresos de participaciones en capital. 6.
Ingresos de otros valores negociables y de
créditos del activo inmovilizado. 7. Otros
intereses e ingresos asimilados. d) Beneficios en
inversiones financieras. 8. Diferencias positivas
de cambio. II.Resultados financieros negativos
(A7A8A9-B5-B6-B7- B8) III. Pérdidas de las
actividades ordinarias (BI BII-AI-AII)
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R.B.N
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CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS

10. Variación de las provisiones de inmovilizado
inmaterial, material y cartera de control. 11.
Pérdidas procedentes del inmovilizado inmaterial,
material y cartera de control. 12. Pérdidas por
operaciones con acciones y obligaciones
propias. 13. Gastos extraordinarios. 14. Gastos y
pérdidas de otros ejercicios. IV.Resultados
extraordinarios positivos(B9B10B11B12B13-
A10-A11-A12-A13-A14) V.Beneficios antes de
impuestos (AIIIAIV-BIII-BIV) 15. Impuesto sobre
Sociedades. 16. Otros impuestos. VI.Resultados
del ejercicio (beneficios) (AV-A15-A16)
9. Beneficios en enajenación de inmovilizado
inmaterial, material y cartera de control. 10.
Beneficios por operaciones con acciones y
obligaciones propias. 11. Subvenciones de capital
transferidas al resultado del ejercicio. 12.
Ingresos extraordinarios. 13. Ingresos y
beneficios de otros ejercicios. IV.Resultados
extraordinarios negativos (A10A11A12A13A14-B9-
B10-B11-B12-B13) V.Pérdidas antes de impuestos
(BIII BIV - AIII - AIV) VI.Resultados del
ejercicio (pérdidas) (BV A15 A16)
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R.B.N
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CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS ANALITICA

Ventas netas, prestación de servicios y otros
ingresos de explotación. Variación de
existencias de productos terminados y en curso de
fabric. Trabajos efectuados por la empresa
para su inmovilizado. Subvenciones a la
explotación. VALOR DE LA PRODUCCION. -
Compras netas. Variación de existencias de
mercaderías, materias primas y otras materias
consumibles. - Gastos externos y de
explotación. VALOR AÑADIDO DE LA EMPRESA. -
Otros gastos. Otros ingresos. - Gastos de
Personal. RESULTADO BRUTO DE EXPLOTACION.
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R.B.N
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CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS ANALITICA

RESULTADO BRUTO DE EXPLOTACION. -
Dotaciones para amortizaciones de inmovilizado. -
Dotaciones al fondo de reversión. - Insolvencias
de créditos y variación de las provisiones de
tráfico. RESULTADO NETO DE EXPLOTACION.
Ingresos financieros. - Gastos financieros. -
Dotaciones para amortizaciones y provisiones
financieras. RESULTADO DE LAS ACTIVIDADES
ORDINARIAS. Beneficios procedentes del
inmovilizado e ingresos excepcionales. - Pérdidas
procedentes del inmovilizado y gastos
excepcionales. - Variación de las provisiones de
inmovilizado inmaterial, material y cartera de
control. RESULTADO ANTES DE IMPUESTOS.
Impuesto sobre Sociedades. RESULTADO DESPUES DE
IMP.(BENEFICIO o PERDIDA).
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R.B.N