DEDUCCIONES POLMICAS

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DEDUCCIONES POLÉMICAS

• Expositora
• C.P.C. y M.I. Virginia Ríos Hernández
• 29 de mayo de 2007.

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1. ESTRICTAMENTE INDISPENSABLES

• 31-I Para los fines de la actividad del
  contribuyente, salvo que se trate de donativos no
  onerosos ni remunerativos.
• Tratándose de donativos a escuelas, serán
  deducibles siempre que se destinen a la
  adquisición de bienes de inversión, a la
  investigación científica o al desarrollo de
  tecnología, así como a gastos de administración
  hasta por el monto que señale el Reglamento y no
  hayan distribuido remanentes a sus socios o
  integrantes en los últimos cinco años.

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2. PAGOS SUPERIORES A 2000. CON CHEQUE Y OTROS
MEDIOS DE PAGO

• Cheque nominativo del contribuyente
• Tarjeta de crédito, de débito o de servicios
• Monederos electrónicos
• Traspasos de cuentas en instituciones de crédito
  o casas de bolsa.
• Leyenda en el anverso Para abono en cuenta del
  beneficiario.
• Excepción Pagos por servicios personales
  subordinados.

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2. IMPUESTO SOBRE LA RENTA

• 3.4.11. Se considera que el requisito de
  deducibilidad contenido en el artículo 31,
  fracción III de la Ley del ISR, consistente en
  que los pagos cuyo monto exceda de 2,000.00, se
  efectúen mediante cheque nominativo del
  contribuyente, tarjeta de crédito, de débito o de
  servicios, o a través de monederos electrónicos,
  sólo es aplicable a las obligaciones que se
  cumplan o se extingan con la entrega de una
  cantidad en dinero, sin que resulte aplicable en
  aquellos casos en los cuales el interés del
  acreedor queda satisfecho mediante cualquier otra
  forma de extinción de las obligaciones que den
  lugar a las contraprestaciones. (Desde 21-12-06)

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DEDUCCIÓN DE COMBUSTIBLES PARA VEHÍCULOS

• Marítimos, aéreos y terrestres, el pago deberá
  efectuarse mediante cheque nominativo del
  contribuyente, tarjeta de crédito, de débito o de
  servicios, a través de los monederos electrónicos
  a que se refiere el párrafo anterior, aun cuando
  dichos consumos no excedan el monto de 2000.00
• R.M. 3.4.11

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DEDUCCIÓN DE COMBUSTIBLES PARA VEHÍCULOS

• 3.4.37. Para los efectos del segundo párrafo del
  artículo 31, fracción III de la Ley del ISR,
  durante el ejercicio fiscal de 2007 los
  contribuyentes que por causas no imputables a
  ellos, no les haya sido posible realizar los
  pagos por consumos de combustibles para vehículos
  marítimos, aéreos y terrestres, mediante cheque
  nominativo del contribuyente, tarjeta de crédito,
  de débito o de servicios, o a través de monederos
  electrónicos, podrán considerar cumplida la
  obligación a que se refiere el párrafo citado,
  cuando el pago se realice con medios distintos a
  los señalados anteriormente.

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DEDUCCIÓN DE COMBUSTIBLES PARA VEHÍCULOS

• Durante el ejercicio fiscal de 2008, los
  contribuyentes cuyos ingresos totales en el
  ejercicio fiscal de 2006, no hubiesen excedido de
  4,000,000.00, así como los que inicien
  actividades cuando estimen que sus ingresos
  totales del ejercicio no excederán de dicho
  monto, podrán considerar cumplida la obligación a
  que se refiere el párrafo anterior cuando se
  pague con los medios distintos a que se refiere
  dicho párrafo, siempre que éstos no excedan del
  30 del total de los pagos efectuados por
  consumos de combustible para vehículos marítimos,
  aéreos y terrestres.

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DEDUCCIÓN DE COMBUSTIBLES PARA VEHÍCULOS

• Asimismo, los contribuyentes que se encuentren
  obligados a presentar la información a que se
  refiere el artículo 32, fracción VIII de la Ley
  del IVA, podrán aplicar lo dispuesto en la
  presente regla, siempre que relacionen la
  información de las operaciones efectuadas con
  cada proveedor de combustibles, en términos de la
  regla 5.1.13.

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DEDUCCIÓN DE COMBUSTIBLES PARA VEHÍCULOS

• Lo dispuesto en el primer párrafo de esta regla,
  también será aplicable a los consumos de
  combustible para vehículos marítimos, aéreos y
  terrestres, que se hubieran efectuado en el
  ejercicio fiscal de 2006, siempre que para ello
  los contribuyentes presenten a más tardar en la
  fecha en que estén obligados a presentar la
  declaración anual del ISR, declaración
  complementaria con la información referida en la
  regla 2.9.8., donde se incluyan todos los pagos
  en efectivo por consumo de combustibles
  efectuados durante el citado ejercicio de 2006,
  con cada proveedor de combustibles,
  independientemente de su monto. (Desde 27-02-07)

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3. REQUISITOS DE LOS COMPROBANTES FISCALES

• Art. 29-A C.F.F.
• Que permitan deducción o acreditamiento.
• Cuando el cliente solicite un comprobante con
  requisitos fiscales, este deberá contener
• Impreso nombre, domicilio (matriz o sucursal)
  donde se emita y clave del R.F.C. de quien los
  expida.
• Impreso el número de folio
• Lugar y fecha de expedición
• Clave del R.F.C. de la persona a quien se
  expida.
• Descripción de cantidad y clase de mercancía o
  del servicio.

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3. REQUISITOS DE LOS COMPROBANTES FISCALES

• Valor unitario en número e importe total en
  número o letra, así como impuestos trasladados.
• Número y fecha del documento aduanero así como
  aduana por la que se realizó la importación en
  caso de ventas de primera mano.
• Fecha de impresión y datos de identificación del
  impresor autorizado.

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3. REQUISITOS DE LOS COMPROBANTES FISCALES

• El comprobante adicionalmente, deberá contener
  impreso lo siguiente (R.M. 2006 - 2007 2.4.7.)
• La cédula de identificación fiscal (Personas
  físicas CURP)
• La leyenda La reproducción no autorizada de este
  comprobante constituye un delito en términos de
  las disposiciones fiscales
• El RFC, nombre, domicilio y, en su caso, el
  número telefónico del impresor, así como la fecha
  en que se incluyó la autorización correspondiente
  en la página de Internet del SAT.
• La fecha de impresión.
• La leyenda Número de aprobación del Sistema de
  Control de Impresores Autorizados seguida del
  número generado por el sistema.

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3. REQUISITOS DE LOS COMPROBANTES FISCALES

• - Expedidos al público en general.
• El artículo 37 del RCFF, establece la opción
  para los contribuyentes que realicen
  enajenaciones o presten servicios al público en
  general siempre que en la documentación
  comprobatoria no se haga la separación expresa
  entre el valor de la contraprestación pactada y
  el monto del IVA, para expedir sus comprobantes
  en los términos del CFF o expedirlos
  simplificados en tres formas
• Comprobantes cuyo único contenido será
• a) Impreso el nombre denominación o razón
  social, domicilio fiscal y clave del RFC de quien
  los expida. Si tienen más de un local señalar el
  domicilio del local en que se expidan.
• b) Impreso el número de folio.
• c) Lugar y fecha de expedición.
• d) Importe total de la operación consignado en
  número y letra. (R.M. 2006 - 2007 2.4.25.
  indistintamente en número o letra)

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3. REQUISITOS DE LOS COMPROBANTES FISCALES

• II. Copia de la parte de los registros de
  auditoría de sus máquinas registradoras, en la
  que aparezca el importe de las operaciones de que
  se trate y siempre que el contribuyente cumpla
  con lo siguiente
• a) Los registros de auditoría de las máquinas
  registradoras deben contener el orden consecutivo
  de las operaciones y el resumen total de las
  ventas diarias, revisado y firmado por el auditor
  interno de la empresa o por el contribuyente.

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3. REQUISITOS DE LOS COMPROBANTES FISCALES

• b) Se deberán formular facturas globales diarias
  con base en los resúmenes de los registros de
  auditoría separando el monto del IVA a cargo del
  contribuyente dichas facturas también deberán
  ser firmadas por el auditor interno o por el
  contribuyente.
• Los contribuyentes que utilicen máquinas
  registradoras de comprobación fiscal deberán
  expedir los comprobantes que emitan dichas
  máquinas.
• Estos contribuyentes quedarán liberados de esta
  obligación cuando las operaciones con el público
  en general se realicen con monedero electrónico
  que reúna los requisitos de control que para tal
  efecto establezca el SAT (Art. 29-A CFF).

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4. RETENCIONES DEL ISR

• 31-V. Cumplir con las obligaciones establecidas
  en esta Ley en materia de retención y entero de
  impuestos a cargo de terceros o que, en su caso,
  se recabe de éstos copia de los documentos en que
  conste el pago de dichos impuestos.

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5. INTERESES EN GENERAL Y EN PARTICULAR A SOCIOS
O ACCIONISTAS

• 31-VIII
• Capitales invertidos en los fines del negocio.
• Préstamos a terceros, a sus trabajadores,
  funcionarios, socios o accionistas.
• No deducibles los correspondientes a gastos e
  inversiones no deducibles.

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6. GASTOS DE VIAJE

• 32-V
• Hospedaje
• Alimentación
• Transporte
• Uso o goce temporal de automóviles
• Beneficiarios
• Requisitos

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7. REMUNERACIONES A EJECUTIVOS

• Empleados de Confianza
• Directores
• Gerentes
• Otros empleados no sindicalizados

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8. HONORARIOS A CONSEJEROS

• 31-X
• Determinados en cuanto a monto total y percepción
  mensual o por asistencia.
• Requisitos
• Importe anual para cada persona no sea superior
  al sueldo anual devengado por el funcionario de
  mayor jerarquía de la sociedad.
• Que el total no sea superior al monto de los
  sueldos y salarios anuales devengados por el
  personal
• Que no excedan del 10 del monto total de las
  otras deducciones en el ejercicio.

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9. SERVICIOS, COMISIONES Y REGALÍAS PAGADAS AL
EXTRANJERO

• 31-XVIII.
• Comisiones pagadas al extranjero
• Los contribuyentes deberán probar que quienes
  perciban dichos pagos están, en su caso,
  registrados para efectos fiscales en el país en
  que residan o que presentan declaración periódica
  del impuesto en dicho país.
• Otros pagos
• Regalías 25
• Comisiones a residentes en TERIFIS 40

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10. ANTICIPOS SOBRE GASTOS

• 31-XIX 2o. pfo.
• Contar con la documentación comprobatoria en el
  mismo ejercicio en que se pagó y con el
  comprobante con requisitos fiscales que ampare la
  totalidad de la operación, a más tardar el último
  día del ejercicio siguiente a aquel en que se dio
  el anticipo.
• La deducción del anticipo en el ejercicio que se
  pague será por el monto del mismo.
• En el ejercicio en el que se reciba el bien o el
  servicio, se deducirá la diferencia entre el
  valor total consignado en el comprobante y el
  monto del anticipo.

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11. GASTOS, COMPRAS E INVERSIONES QUE PUDIRA
INTERPRETARSE SE TRATA DE BENEFICIAR A SOCIOS O
ACCIONISTAS

• Las erogaciones que no sean deducibles y
  beneficien a los accionistas de personas morales,
  serán consideradas como dividendos o utilidades
  distribuidos.

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12. INVERSIONES EN BIENES DE ACTIVO FIJO
(INMUEBLES, AUTOS, ETC.)

• Deducción normal
• Deducción inmediata
• Deducción para personas físicas con actividades
  profesionales
• Régimen intermedio

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Inversiones Su control y deducción.

• CONTROL FISICO DE LOS BIENES.
• FIJACION DE POLITICAS PARA LA DEDUCCION.
• INVENTARIOS PERIODICOS.
• DEPURACIÓN DE ACTIVOS.
• BAJAS POR VENTA U OBSOLESCENCIA.

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DEDUCCIÓN DE INVERSIONES.

• La deducción por depreciación sólo se puede
  determinar aplicando como máximo, los porcentajes
  que la Ley establece.
• El valor del bien (Monto Original de la
  Inversión) se integra de  Valor del activo.
• Impuestos pagados en la adquisición (No
  incluye I.V.A.)
• Derechos
• Fletes
• Transportes
• Acarreos
• Seguros de transportación
• Manejo
• Comisiones
• Honorarios a agentes aduanales

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DEDUCCIÓN DE INVERSIONES.

• 3. La depreciación puede iniciarse en el
  ejercicio de utilización del bien o en el
  siguiente.  En caso de iniciar la deducción en
  un ejercicio posterior, se pierde el derecho a
  deducir las cantidades correspondientes a los
  ejercicios anteriores a la tasa máxima.

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13. PAGOS EFECTIVAMENTE EROGADOS

• Tratándose de pagos que a su vez sean ingresos
  de
• Personas físicas
• Régimen simplificado
• Sociedades civiles
• Asociaciones civiles
• Donativos
• Deberán pagarse en efectivo, mediante traspasos
  de cuentas en instituciones de crédito o casas de
  bolsa, o en otros bienes que no sean títulos de
  crédito.

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14. CUENTAS INCOBRABLES

• XVI.
• Los créditos que al día de su vencimiento no
  excedan de 20,000, serán deducibles, cuando en
  un año contado a partir de que incurra en mora no
  se hubiera logrado su cobro.
• Será aplicable a créditos contratados con el
  público en general, cuya suerte principal al día
  de su vencimiento se encuentre entre 5,000.00 y
  20,000.00, siempre que el contribuyente informe
  de dichos créditos a las sociedades de
  información crediticia autorizadas.

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14. CUENTAS INCOBRABLES

• También será aplicable cuando el deudor del
  crédito de que se trate sea contribuyente que
  realiza actividades empresariales y el acreedor
  informe por escrito al deudor que efectuará la
  deducción del crédito incobrable, a fin de que
  dicho deudor acumule el ingreso derivado de la
  deuda. Los contribuyentes que apliquen lo
  dispuesto en este párrafo, deberán informar a más
  tardar el 15 de febrero de cada año de los
  créditos incobrables que dedujeron en el año de
  calendario inmediato anterior.

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14. CUENTAS INCOBRABLES

• Tratándose de créditos cuya suerte principal al
  día de su vencimiento sea mayor a 20,000, serán
  deducibles cuando el acreedor haya demandado ante
  la autoridad judicial el pago del crédito o se
  haya iniciado el procedimiento arbitral convenido
  para su cobro y además se cumpla con lo previsto
  anteriormente.

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15. DECLARACIONES INFORMATIVAS

• 31-XIX. .. Tratándose de las declaraciones
  informativas a que se refiere el artículo 86 de
  esta Ley, éstas se deberán presentar en los
  plazos que al efecto establecen las disposiciones
  fiscales.
• Cuando los contribuyentes presenten las
  declaraciones informativas a requerimiento de la
  autoridad fiscal, no se considerará incumplido el
  requisito, siempre que se presenten dichas
  declaraciones dentro de un plazo máximo de 60
  días contados a partir de la fecha en la que se
  notifique el mismo.