LA AUDITORIA FINANCIERA

1
LA AUDITORIA FINANCIERA

• Mg. MIGUEL DÍAZ INCHICAQUI

2
HISTORIA DE LA AUDITORIA
3
LOS INICIOS DE LA AUDITORÍA

• La auditoria como profesión fue reconocida por
  primera vez bajo la Ley Británica de Sociedades
  Anónimas de 1862 y el reconocimiento general tuvo
  lugar durante el período de mandato de la Ley "Un
  sistema metódico y normalizado de contabilidad
  era deseable para una adecuada información y para
  la prevención del fraude".
• También reconocía ..."Una aceptación general
  de la necesidad de efectuar una versión
  independiente de las cuentas de las pequeñas y
  grandes empresas".

4
LOS INICIOS DE LA AUDITORÍA

• Desde 1862 hasta 1905, la profesión de la
  auditoria creció y floreció en Inglaterra, y se
  introdujo en los Estados Unidos hacia 1900.
• En Inglaterra se siguió haciendo hincapié en
  cuanto a la detección del fraude como objetivo
  primordial de la auditoria.

5
LOS INICIOS DE LA AUDITORÍA

• En 1912 año que se formó la auditoria,
  Montgomery, que enseñaba a los estudiantes les
  decía que los objetivos primordiales eran
• La detección y prevención de fraude,
• La detección y prevención de errores.
• Sin embargo, en los años siguientes hubo un
  cambio decisivo en la demanda y el servicio, y
  los propósitos actuales son
• El cerciorarse de la condición financiera actual
  y de las ganancias de una empresa.
• La detección y prevención de fraude, siendo éste
  un objetivo menor.

6
LOS INICIOS DE LA AUDITORÍA

• Este cambio en el objetivo de la auditoria
  continuó desarrollándose, sin oposición, hasta
  aproximadamente 1940.
• En este tiempo "Existía un cierto grado de
  acuerdo en que el auditor podía y debería no
  ocuparse primordialmente de la detección de
  fraude".
• El objetivo primordial de una auditoria
  independiente debe ser la revisión de la posición
  financiera y de los resultados de operación como
  se indica en los estados financieros del
  clientes, de manera que pueda ofrecerse una
  opinión sobre la adecuación de estas
  presentaciones a las partes interesadas.

7
ELEMENTOS DE LA AUDITORIA
EMPRESAS O ENTIDADES
DICTAMEN opinión
EE.FF
OBJETIVO NAGA - NIA
AUDITOR
OBJETO PCGA NIC NIIF
8
CAPITULO I

• GENERALIDADES Y SIGNIFICADO DE LA AUDITORÍA

9
DEFINICIÓN DE AUDITORÍA

• Auditar es el proceso de acumular y evaluar
  evidencia, es realizada por una persona
  independiente y competente acerca de la
  información cuantificable de una entidad
  económica específica, con el propósito de
  determinar e informar sobre el grado de
  correspondencia existente entre la información
  cuantificable y los criterios establecidos.

10
Metodología delineada por MAUTZ y SHARAF

1. IDENTIFICACIÓN DE LAS AFIRMACIONES A SER
   EXAMINADAS.
2. EVALUACIÓN DE LA RELATIVA IMPORTANCIA DE LAS
   AFIRMACIONES.
3. REUNIÓN DE LA INFORMACIÓN NECESARIA O DE LA
   EVIDENCIA RESPECTO A LAS AFIRMACIONES, CON EL FIN
   DE CAPACITARSE PARA EMITIR UNA OPINIÓN INFORMADA.
4. EVALUACIÓN DE LA EVIDENCIA COMO VÁLIDA O NO
   VÁLIDA, PERTINENTE O NO PERTINENTE, SUFICIENTE O
   INSUFICIENTE.
5. FORMULACIÓN DE UN JUICIO RESPECTO A LA
   RAZONABILIDAD DE LAS AFIRMACIONES EN CUESTIÓN.

11
OBJETIVO DE LA AUDITORIA FINANCIERA

• El SAS N 1 dice que El objetivo de un examen
  ordinario de los estados financieros efectuado
  por un auditor independiente es la expresión de
  una opinión acerca de la adecuación con la cual
  ellos presentan su posición financiera, el
  resultado de sus operaciones y los cambios en su
  posición financiera de conformidad con los PCGA.
  
• Sí resumimos esta norma el objetivos genérico es
• Emitir un dictamen sobre los estados
  financieros auditados en su conjunto.

12
TIPOS O CLASES DE AUDITORÍA

• AUDITORIA FINANCIERA
• AUDITORÍA ADMINISTRATIVA
• AUDITORÍA DE RENDIMIENTO - 3 Es
• AUDITORÍA OPERATIVA - OPERACIONAL
• AUDITORÍA COMPRENSIVA
• AUDITORÍA GERENCIAL
• AUDITORÍA DE VALOR POR DINERO
• AUDITORÍA DE DESEMPEÑO
• AUDITORÍA DE GESTION
• AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO
• AUDITORIA BANCARIA Y DE SEGUROS
• AUDITORIA FORENSE
• AUDITORIA DE PROYECTOS DE INVERSION
• AUDITORIA ECOLÓGICA O MEDIO AMBIENTE
• AUDITORIA DE SISTEMAS
• AUDITORIA TRIBUTARIA

13
COMPARACIÓN ENTRE DIVERSOS TIPOS DE AUDITORIA
FACTOR AUDITORIA INTEGRAL AUDITORÍA FINANCIERA AUDITORÍA OPERATIVA
Objetivos Busca involucrar el punto en el cual la gerencia informara sobre el logro de operaciones económicas eficientes y efectivas. El rol del auditor es, revisar y probar dichas afirmaciones y sus controles internos de apoyo en los procesos o actividades. En esencia el auditor someterá a prueba el sistema de medición de la gerencia que descansa en lo ESTRATEGICO de la organización. Recolección de evidencias que permitan la emisión de un dictamen sobre los estados financieros elaborados por la gerencia. Para esto el auditor somete a comprobaciones al sistema de control interno y al sistema de información establecida y mantenida por la gerencia. Se dirige hacia la evolución del flujo operativo en un área, sección, sucursal o división funcional con el propósito de opinar sobre la calidad de sus acciones y buscar incrementar la eficiencia y eficacia operativa.

14
COMPARACIÓN ENTRE DIVERSOS TIPOS DE AUDITORIA
FACTOR AUDITORIA INTEGRAL AUDITORÍA FINANCIERA AUDITORÍA OPERATIVA
Alcance Es variable ya que puede aplicarse a la organización total de la entidad o solamente a algunas de sus procesos o actividades, enfocando su evaluación al sistema de control gerencial, comprende al ente económico incluido en el entorno que lo rodea. Este alcance se podría fijar en un periodo de varios años o tan corto que comprenda solo algunas semanas. Relacionado con los estados financieros de la entidad. Típicamente se fija su alcance a un periodo económico o año calendario. Se relaciona con los controles administrativos que se ejercen sobre todas las fases del negocio. Su alcance se fija en un periodo no mayor de un año y dentro de un Plan de Trabajo Aprobado por la Gerencia.

15
GENERALIDADES
FACTOR AUDITORIA INTEGRAL AUDITORÍA FINANCIERA AUDITORÍA OPERATIVA
Requisitos de personal Exige un equipo compuesto por profesionales con una amplia gama de habilidades gerenciales que puedan o no incluir a profesionales con habilidades contables. Utiliza un equipo entrenado en contabilidad y auditoria financiera y como apoyo a especialistas de otras disciplinas. Utiliza personal con amplio conocimiento sobre evaluación de control interno. El conocimiento contable es deseable pero no indispensable.

16
COMPARACIÓN ENTRE DIVERSOS TIPOS DE AUDITORIA
FACTOR AUDITORIA INTEGRAL AUDITORÍA FINANCIERA AUDITORÍA OPERATIVA
Criterios establecidos y/o normas No hay normas de auditoría generalmente aceptadas con las cuales se puedan comparar una condición o circunstancia real. El desarrollo de criterios de auditoría o unidades de medidas deben identificarse para cada examen. La obtención de la evidencia se basa, en la comparación entre la circunstancia o condición actual y la norma o conjunto de normas que rigen los procesos de negocios auditados. La norma se extrae de los principios de contabilidad generalmente aceptados. La recopilación de las evidencias se basa en normas de auditoría generalmente aceptadas. La obtención de la evidencia se basa en la comparación entre la circunstancia o condición actual y la norma o conjunto de normas. El desarrollo de criterios está directamente vinculados con los controles implicados en el examen. La obtención de la evidencia, se centra en obtener seguridad de que los controles establecidos en el área o fase del negocio auditado están operando conforme a los criterios que en general se acordaron como aplicables en esas áreas.

17
AUDITORIA INTERNA
LA AUDITORIA INTERNA ES UNA ACTIVIDAD
INDEPENDIENTE Y OBJETIVA DE ASEGURAMIENTO Y
CONSULTORÍA, CONCEBIDA PARA AGREGAR VALOR Y
MEJORAR LAS OPERACIONES DE UNA ORGANIZACIÓN.
AYUDA A UNA ORGANIZACIÓN A CUMPLIR SUS OBJETIVOS
APORTANDO UN ENFOQUE SISTEMÁTICO Y DISCIPLINADO
PARA EVALUAR Y MEJORAR LA EFICACIA DE LOS
PROCESOS DE GESTIÓN DE RIESGOS, CONTROL Y
GOBIERNO CORPORATIVO.
18
AUDITORÍA EXTERNA
LA AUDITORÍA EXTERNA ES UN EXAMEN REALIZADO POR
UN TERCERO INDEPENDIENTE, DISTINTO AL QUE PREPARÓ
LOS ESTADOS FINANCIEROS, CON LA INTENCIÓN DE
ESTABLECER SU RAZONABILIDAD, PRESENTANDO LOS
RESULTADOS DEL EXAMEN A TRAVÉS DE SU OPINIÓN E
INFORMES DE AUDITORÍA.