IMPUESTO DE RENTA

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IMPUESTO DE RENTA

• Régimen tradicional

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Qué es el impuesto de renta?

• El impuesto sobre la renta grava las utilidades
  generadas por cualquier actividad o negocio de
  carácter lucrativo, que realicen  las personas
  físicas o jurídicas  en el territorio nacional 
  durante el período fiscal ordinario o especial. 

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Obligados tributarios

• Son contribuyentes de este impuesto, las personas
  físicas o jurídicas, públicas o privadas, que
  realicen en el territorio nacional actividades o
  negocios de carácter lucrativo,
  independientemente de la nacionalidad, del
  domicilio y del lugar de la constitución de las
  personas jurídicas o de la reunión de sus juntas
  directivas o de la celebración de los contratos
  de acuerdo con el artículo 2 de la Ley No. 7092
  del 21 de abril de 1988 y sus reformas, y son
  declarantes aquellas entidades no sujetas al
  impuesto, indicadas en el artículo 3 de la ley
  citada.

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Qué es el periodo fiscal?

• El período fiscal ordinario del impuesto inicia
  el 1 de octubre de un año y concluye el 30 de
  setiembre del año siguiente (12 meses).  Además
  existen otros períodos fiscales, que se pueden
  autorizar dependiendo de la actividad del
  contribuyente, que se denominan como período
  fiscal especial.  Las fechas de presentación de
  las declaraciones, varían para los diferentes
  períodos fiscales. 

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Tarifas del impuesto sobre las utilidades para
personas jurídicas
Período 2013 Período 2014 Período 2015 Tarifa(se aplica sobre renta neta total)
Ingresos brutos hasta  47.451.000  49.969.000  52.710.000.00 10
Ingresos brutos hasta  95.447.000  100.513.000  106.026.000.00 20
Ingresos brutos de más de 95.447.000 100.513.000  106.026.000.00 30
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Tarifas del impuesto sobre las utilidades para
personas físicas con actividad lucrativa
Período 2013 Período 2014 Período 2015 Tarifa
  Hasta 3.171.000   3.339.000 3.522.000   Exento
Sobre el exceso de  3.171.000 hasta 4.735.000    3.339.000 hasta 4.986.000  3.522.000 hasta 5.259.000  10
Sobre el exceso de  4.735.000 hasta 7.898.000  4.986.000 hasta 8.317.000 5.259.000 hasta 8.773.000   15
Sobre el exceso de 7.898.000 hasta 15.827.000     8.317.000   hasta 16.667.000 8.773.000 hasta 17.581.000.00   20
 Sobre el exceso de  15.827.000  16.667.000  17.581.000.00   25
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Ejemplo 1

• Utilidad neta 19.000.000,00

1,737,000.00 173,700.00
3,514,000.00 527,100.00
8,808,000.00 1,761,600.00
1,419,000.00 354,750.00
Total 2,817,150.00
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Cálculos equivocados

• 19.000.000,00 3.522.000,00 15.478.000,00
• 15.478.0000.20 3.095.600,00
• 19.000.000,00 0.25 4.750.000,00

9
Formulario D-101
http//tributaciondigital.hacienda.go.cr/irj/porta
l/. 
10
Inscripción del contribuyente o declarante

• Nombre o razón social.
• Domicilio fiscal.
• Dirección exacta del establecimiento principal y
  de las sucursales o agencias que tenga y números
  telefónicos.
• Actividad económica principal y complementaria
  que desarrolla.
• Indicación de los requisitos que cumple para
  actuar como contribuyente.

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Inscripción del contribuyente o declarante

• Nombre, domicilio y números telefónicos de sus
  principales proveedores.
• Copia de la escritura social, cuando corresponda.
• Estimación de las ventas para los próximos dos
  años, en caso de empresas nuevas o en formación.

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Impuesto sobre las ventas (Régimen tradicional)

• El impuesto general sobre las ventas es un
  impuesto que recae sobre el valor agregado en la
  venta de mercancías y en la prestación de algunos
  servicios específicamente indicados en la Ley No.
  6826 del 8 de noviembre de 1982 y sus reformas.

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Tarifas del impuesto
Concepto  Tarifa
  Venta afecta a tarifa general   13
  Venta de energía eléctrica residencial ()   5
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Capítulo III De las Exenciones

• Leche agria.
• Leche en polvo.
• Leche fresca.
• Leche homogenizada y pasteurizada.
• Leches modificadas y sucedáneos de leche.
• Fórmula para lactantes.
• Leche y cremas frescas, pasteurizadas o
  esterilizadas.
• Cuajada no envasada.

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Capítulo III De las Exenciones

• Natilla fresca.
• Queso blanco, tipo duro, semiduro, no envasado.
• Requesón no envasado.
• Suero de leche, no envasado.

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Crédito Fiscal

• El crédito fiscal se establece sumando el
  impuesto realmente pagado por el contribuyente
  sobre las compras, importaciones o internaciones
  que realice durante el mes correspondiente así
  como el impuesto pagado por la adquisición de
  materias primas insumos, envases, materiales de
  empaque incluyendo sus materias primas, insumos,
  envases, materiales de empaque incluyendo sus
  materias primas, enfardaje, embalaje y
  etiquetaje maquinaria, equipo y sus partes y
  repuestos energía eléctrica y otras mercancías
  que se utilicen dentro del proceso de producción,
  comercialización y distribución de los bienes que
  el contribuyente destine a la venta.

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Cálculo del impuesto sobre las ventas

• El impuesto que debe pagarse al Fisco se
  determina por la diferencia entre el débito y el
  crédito fiscal que estén debidamente respaldados
  por comprobantes y registrados en la contabilidad
  de los contribuyentes.

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Ejemplo Cálculo para el mes de enero del 2015 (1
de enero al 31 de enero del 2015)
Ventas netas gravadas        (3.000.000 x 13)                      390.000
Compras  netas del mes      (2.000.000 x 13)                     -260.000
Impuesto neto del período                                                        130.000
Retenciones a cuenta impuesto sobre las ventas                      -  50.000
Impuesto por pagar                                                                    80.000
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Formulario D-173
http//tributaciondigital.hacienda.go.cr/irj/porta
l/. 
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Tipo de Registros

• Uso de registros
• Productivos
• Ganancias de peso
• Sanitarios
• Reproductivos
• Económicos
• Ambientales

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(No Transcript)
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(No Transcript)
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(No Transcript)
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(No Transcript)
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(No Transcript)
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(No Transcript)
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(No Transcript)
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(No Transcript)
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(No Transcript)
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Muchas gracias.